会计分录汇总大全.docx

1、会计分录汇总大全会计基础会计分录汇总一、现金核算 (一)现金收入、提现 借:库存现金 贷:银行存款2、销售产品 收到现金 借:库存现金 贷:主营业务收入 (材料销售为:其他业务收入) 应交税费应交增值税(销项税额)3、退回暂借多余现金 借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款4、盘盈现金 批准前 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入 (无主款项) 其他应付款 (有主款项)(二)现金支出1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金2、出差等暂借 借:其他应收款 贷:库存现金3、发工资等 借:应付职工薪酬工资 贷:库存现金4、购买或支付零星物资办公费等 借:管

2、理费用/销售费用/制造费用 应交税费应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:库存现金5、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 批准后 借:其他应收款 (责任赔偿部分) 管理费用 (企业承担部分) 贷:待处理财产损溢二、银行存款核算(一)收入、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金、销售产品 收到货款 借:银行存款 贷:主营业务收入 (材料销售为:其他业务收入) 应交税费-应交增值税(销项税额)3、向银行借款 存入银行借:银行存款 贷:短期借款长期借款(二)支出、提现 借:库存现金 贷:银行存款2、用存款购买原材料 借:原材料/在途物资 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存

3、款、用存款购买固定资产 借:固定资产应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款4、用存款支付相关费用 借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费-应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:银行存款、归还银行借款 借:短期借款长期借款 贷:银行存款三、其他货币资金核算、存入 借:其他货币资金- 贷:银行存款、使用 借:原材料在途物资等应交税费应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:其他货币资金-3、剩余转回 借:银行存款 贷:其他货币资金四、应收账款(应收票据)核算1、销售货物 货款未收 借:应收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)2、收回欠款 存入银行

4、 借:银行存款 贷:应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回 借:应收账款 贷:应收票据4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行 借:银行存款 财务费用 (现金折扣) 贷:应收账款 5、计提坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备6、冲销多提坏账准备 借:坏账准备 贷:资产减值损失、发生坏账 借:坏账准备 贷:应收账款8、原坏账又收回 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款9、商业汇票贴现 借:银行存款 财务费用 贷:应收票据五、预付账款核算、预付时 借:预付账款(预付额) 贷:银行存款(预付额)2、发货时 借:原材料(材料款) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(全额

5、)3、补付时 借:预付账款(全额-预付额) 贷:银行存款(全额预付额)六、其他应收款核算(一)定额备用金1、借用时 借:其他应收款备用金 贷:库存现金2、报销时 借:管理费用/销售费用/制造费用 贷:库存现金(二)非定额备用金、借用时 借:其他应收款-备用金 贷:库存现金、报销时 退回多余款 借:管理费用/销售费用/制造费用(借大于用) 库存现金 贷:其他应收款备用金 补足差额 借:管理费用/销售费用/制造费用 (借小于用) 贷:其他应收款-备用金 库存现金(三)包装物押金等、支付时 借:其他应收款-包装物押金 (租入包装物) 贷:银行存款2、收回时 借:银行存款 (退回包装物) 贷:其他应收

6、款包装物押金七、存货核算原材料(一)收入、发票已到 货已入库(或在途) 借:原材料(在途物资) (买价采购费用) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款、在途物资 验收入库 借:原材料 贷:在途物资、发票未到 货已入库 月末暂估 借:原材料 贷:应付账款 下月初红冲 借:原材料 贷:应付账款4、接受投入原材料 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:实收资本5、盘盈材料 批准前 借:原材料 贷:待处理财产损溢 批准后 借:待处理财产损溢 贷:管理费用(二)发出1、领用原材料 借:生产成本制造费用/管理费用在建工程等 贷:原材料2、盘亏材料或库存商品

7、批准前 借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品 应交税费应交增值税(进项税额转出) (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣) 批准后 借:原材料 (残料部分) 其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用 (正常损耗) 营业外支出(特别损失) 贷:待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库 借:库存商品贷:生产成本-基本生产成本2、外购商品 借:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应付账款等3、销售商品 借:主营业务成本贷:库存商品八、固定资产核算(一)增加1、投入 借:固定资产 贷:实收资本2、购入 不需要安装 借:固定资产(买价运杂费) 应交税费-应交增值税(进项税额) (取得专票)

8、贷:银行存款 需要安装 支付货款和税费 借:在建工程 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付运费包装费 借:在建工程应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 支付安装费 借:在建工程 贷:银行存款 完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程、自建 购入工程物资 借:工程物资 应交税费-应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷:银行存款 领用工程物资 借:在建工程 贷:工程物资 发生其他费用 借:在建工程 贷:银行存款/应付职工薪酬 完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程4、盘盈 借:固定资产 贷:往常年度损益调整(二)减少1、对外投资 借:长期股权投资(净值=原值已提折旧)

9、累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值)2、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢(净值原值已提折旧) 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(原值) 批准后 借:营业外支出(净值) 贷:待处理财产损溢(三)计提折旧 借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧) 管理费用(管理部门用的固定资产折旧) 销售费用(销售部门用的固定资产折旧) 其他业务成本(出租固定资产折旧) 贷:累计折旧(四)处置1、固定资产转入清理 借:固定资产清理累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产2、发生清理费用 借:固定资产清理贷:银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等 借:银行存款原材料其他应收款贷:固定资产清理 应交税费-应交

10、增值税(销项税额) 应交营业税、结转清理净损益 借:营业外支出贷:固定资产清理或 借:固定资产清理 贷:营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进 借:交易性金融资产-成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:其他货币资金存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息 宣告时 借:应收股利应收利息 贷:投资收益收到时 借:银行存款 贷:应收股利应收利息3、期末公允价值大于账面余额 借:交易性金融资产公允价值变动(市价与成本的差额) 贷:公允价值变动损益公允价值小于账面余额 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产公

11、允价值变动4、处置公允价值大于账面余额 借:银行存款(处置收入) 贷:交易性金融资产成本-公允价值变动 投资收益(差额)同时 借:公允价值变动损益(尚未实现的损益) 贷:投资收益(已实现的损益)公允价值小于账面余额 借:银行存款 投资收益交易性金融资产-公允价值变动 贷:交易性金融资产-成本同时 借:投资收益 贷:公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入 借:银行存款 贷:短期借款2、按月计提 借:财务费用 贷:应付利息3、季末支付 借:财务费用 应付利息 贷:银行存款4、到期还本 借:短期借款 贷:银行存款十一、长期借款核算1、取得 借:银行存款 贷:长期借款-本金2、计提利息 借:财务费用

12、 (费用化) 在建工程 (资本化) 管理费用 (筹建期) 贷:应付利息 (分期付息) 长期借款-应计利息 (一次付息)、归还本息 借:长期借款本金 -应计利息 (一次付息) 应付利息 (分期付息) 贷:银行存款十二、工资核算、提现备发工资 借:库存现金 贷:银行存款2、发放工资 借:应付职工薪酬工资 贷:库存现金3、代扣款项 借:应付职工薪酬-工资 贷:其他应付款 应交税费个人所得税 其他应收款4、上交代扣款 借:其他应付款 应交税费-个人所得税 贷:银行存款、分配工资 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程研发支出 贷:应付职工薪酬工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确

13、认 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬-非货币性福利实际发放 借:应付职工薪酬非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)同时 借:主营业务成本 贷:库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬非货币性福利借:应付职工薪酬-非货币性福利 贷:累计折旧(自有固定资产) 银行存款(租赁固定资产)十三、应付款项核算(一)应付账款 1、发生时 借:原材料/管理费用 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付账款2、偿还时 借:应付账款 贷:银行存款3、无法支付时 借:应付账款 贷:营业外收入(二)预收账款、预收时 借

14、:银行存款 贷:预收账款2、发货时 借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)3、补收时 借:银行存款 贷:预收账款(三)其他应付款(如押金)1、发生时 借:银行存款 贷:其他应付款2、退回时 借:其他应付款 贷:银行存款十四、应交税费核算(增值税)1、销项(一般销售) 借:银行存款/应收票据/应收账款 贷:主营业务收入 (材料销售为:其他业务收入) 应交税费-应交增值税(销项税额)2、进项 一般 借:原材料/在途物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应收票据/应收账款 免税农产品 借:库存商品 (买价进项)应交税费应交增值税(进项税额)(买价税率) 贷:银

15、行存款 (买价) 运费 借:借:原材料/在途物资 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款、进项转出 借:待处理财产损溢等 贷:原材料/库存商品 应交税费应交增值税(进项税额转出)4、月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税 借:应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费-未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税 采纳预缴增值税方式 借:应交税费未交增值税 贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税)不采纳预缴方式 不作处理5、上交税费 当月交当月 借:应交税费应交增值税(已交税金) 贷:银行存款当月交上月 借:应交税费未交增值税 贷:银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费

16、用等 借:管理费用(管理部门费用) 销售费用(销售部门费用) 财务费用(利息费用、银行手续费) 制造费用(车间一般耗用) 贷:银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工 借:生产成本 贷:原材料 应付职工薪酬3、结转制造费用 借:生产成本 贷:制造费用4、结转完工产品 借:库存商品 贷:生产成本、结转已销产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品6、支付各种罚款 借:营业外支出 贷:银行存款7、计提所得税 借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税8、上交所得税 借:应交税费应交所得税 贷:银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资 借:银行存款 原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 固定资产

17、 无形资产 贷:实收资本股本资本公积2、资本溢价 借:银行存款 贷:实收资本/股本 资本公积-资本溢价股本溢价、资本公积转增资本 借:资本公积 贷:实收资本盈余公积、提取法定盈余公积 借:利润分配-提取法定盈余公积 贷:盈余公积法定盈余公积5、盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配盈余公积补亏、盈余公积转增资本 借:盈余公积 贷:实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放 借:盈余公积 贷:应付股利支付股利 借:应付股利 贷:银行存款利润分配8、结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润如发生亏损,作相反分录9、提取法定盈余公积 借:利润分配-提取法定盈余公积 贷:盈余公积法定盈余

18、公积1、宣告发放现金股利 借:利润分配-应付现金股利 贷:应付股利11、结转利润分配明细账 借:利润分配未分配利润 贷:利润分配-提取法定盈余公积利润分配应付现金股利利润分配-盈余公积补亏十七、期末结转、结转损益 收益 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 成本费用 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用、结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配未分配利润如发生亏损,作相反分录3、提取法定盈余公积 借:利润分配提取法定盈余公积 贷:盈余公积-法定盈余公积4、宣告发放现金股利 借:利润分配应付现金股利 贷:应付股利5、结转利润分配明细账 借:利润分配未分配利润 贷:利润分配提取法定盈余公积利润分配应付现金股利