会计分录汇总大全.docx
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会计分录汇总大全
《会计基础》会计分录汇总
一、现金核算
（一）现金收入
１、提现 借:
库存现金
贷:
银行存款
2、销售产品收到现金 借:
库存现金
贷:
主营业务收入（材料销售为:
其他业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
3、退回暂借多余现金 借:
库存现金
管理费用
贷:
其他应收款
4、盘盈现金 批准前 借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
批准后 借:
待处理财产损溢
贷:
营业外收入（无主款项）
其他应付款（有主款项）
（二）现金支出
1、现金存入银行 借:
银行存款
贷:
库存现金
2、出差等暂借 借:
其他应收款
贷:
库存现金
3、发工资等 借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存现金
4、购买或支付零星物资办公费等 借:
管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
贷:
库存现金
5、盘亏 批准前 借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
批准后借:
其他应收款（责任赔偿部分）
管理费用（企业承担部分）
贷:
待处理财产损溢
二、银行存款核算
（一）收入
１、现金存入银行 借:
银行存款
贷:
库存现金
２、销售产品收到货款 借:
银行存款
贷:
主营业务收入（材料销售为:
其他业务收入）
应交税费—-应交增值税（销项税额）
3、向银行借款存入银行 借:
银行存款
贷:
短期借款／长期借款
（二）支出
１、提现 借:
库存现金
贷:
银行存款
2、用存款购买原材料借:
原材料/在途物资
应交税费-—应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款
３、用存款购买固定资产借:
固定资产
应交税费-—应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款
4、用存款支付相关费用 借:
管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
应交税费-—应交增值税（进项税额）（取得专票）
贷:
银行存款
５、归还银行借款 借:
短期借款／长期借款
贷:
银行存款
三、其他货币资金核算
１、存入 借:
其他货币资金—-××
贷:
银行存款
２、使用 借:
原材料／在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
贷:
其他货币资金--××
3、剩余转回 借:
银行存款
贷:
其他货币资金——××
四、应收账款（应收票据）核算
1、销售货物货款未收 借:
应收账款/应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、收回欠款存入银行 借:
银行存款
贷:
应收账款/应收票据
3、应收票据到期无法收回 借:
应收账款
贷:
应收票据
4、给予现金折扣收回欠款存入银行 借:
银行存款
财务费用（现金折扣）
贷:
应收账款
5、计提坏账准备 借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
6、冲销多提坏账准备 借:
坏账准备
贷:
资产减值损失
７、发生坏账 借:
坏账准备
贷:
应收账款
8、原坏账又收回 借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
9、商业汇票贴现 借:
银行存款
财务费用
贷:
应收票据
五、预付账款核算
１、预付时 借:
预付账款（预付额）
贷:
银行存款（预付额）
2、发货时 借:
原材料（材料款）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:
预付账款（全额）
3、补付时 借:
预付账款（全额-预付额）
贷:
银行存款（全额—预付额）
六、其他应收款核算
（一）定额备用金
1、借用时 借:
其他应收款——备用金
贷:
库存现金
2、报销时 借:
管理费用/销售费用/制造费用
贷:
库存现金
（二）非定额备用金
１、借用时 借:
其他应收款—-备用金
贷:
库存现金
２、报销时 退回多余款 借:
管理费用/销售费用/制造费用
（借大于用） 库存现金
贷:
其他应收款——备用金
补足差额 借:
管理费用/销售费用/制造费用
（借小于用） 贷:
其他应收款—-备用金
库存现金
（三）包装物押金等
１、支付时 借:
其他应收款-—包装物押金
（租入包装物） 贷:
银行存款
2、收回时 借:
银行存款
（退回包装物） 贷:
其他应收款——包装物押金
七、存货核算
原材料
（一）收入
１、发票已到货已入库（或在途）借:
原材料（在途物资）（买价＋采购费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
２、在途物资验收入库 借:
原材料
贷:
在途物资
３、发票未到 货已入库 月末暂估借:
原材料
贷:
应付账款
下月初红冲 借:
原材料
贷:
应付账款
4、接受投入原材料 借:
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:
实收资本
5、盘盈材料 批准前 借:
原材料
贷:
待处理财产损溢
批准后 借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
（二）发出
1、领用原材料 借:
生产成本／制造费用/管理费用／在建工程等
贷:
原材料
2、盘亏材料或库存商品批准前借:
待处理财产损溢
贷:
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）
批准后 借:
原材料 （残料部分）
其他应收款（责任赔偿部分）
管理费用（正常损耗）
营业外支出（特别损失）
贷:
待处理财产损溢
库存商品
1、产品生产完工验收入库 借:
库存商品
贷:
生产成本-—基本生产成本
2、外购商品 借:
库存商品
应交税费-—应交增值税（进项税额）
贷:
应付账款等
3、销售商品 借:
主营业务成本
贷:
库存商品
八、固定资产核算
（一）增加
1、投入 借:
固定资产
贷:
实收资本
2、购入 不需要安装 借:
固定资产（买价＋运杂费）
应交税费-—应交增值税（进项税额）（取得专票）
贷:
银行存款
需要安装 支付货款和税费借:
在建工程
应交税费-—应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款
支付运费包装费 借:
在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款
支付安装费 借:
在建工程
贷:
银行存款
完工交付使用 借:
固定资产
贷:
在建工程
３、自建 购入工程物资借:
工程物资
应交税费—-应交增值税（进项税额） （取得专票）
贷:
银行存款
领用工程物资 借:
在建工程
贷:
工程物资
发生其他费用 借:
在建工程
贷:
银行存款/应付职工薪酬
完工交付使用 借:
固定资产
贷:
在建工程
4、盘盈 借:
固定资产
贷:
往常年度损益调整
（二）减少
1、对外投资 借:
长期股权投资（净值=原值－已提折旧）
累计折旧（已提折旧）
贷:
固定资产（原值）
2、盘亏 批准前 借:
待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）
累计折旧（已提折旧）
贷:
固定资产（原值）
批准后 借:
营业外支出（净值）
贷:
待处理财产损溢
（三）计提折旧 借:
制造费用（生产车间用的固定资产折旧）
管理费用（管理部门用的固定资产折旧）
销售费用（销售部门用的固定资产折旧）
其他业务成本（出租固定资产折旧）
贷:
累计折旧
（四）处置
1、固定资产转入清理 借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
2、发生清理费用 借:
固定资产清理
贷:
银行存款
3、收回出售价款、残料、赔款等 借:
银行存款
原材料
其他应收款
贷:
固定资产清理
应交税费—-应交增值税（销项税额）
——应交营业税
４、结转清理净损益 借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
或 借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
九、交易性金融资产核算
1、购进 借:
交易性金融资产-—成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷:
其他货币资金——存出投资款
2、持有期间取得现金股利或利息
宣告时 借:
应收股利／应收利息
贷:
投资收益
收到时 借:
银行存款
贷:
应收股利／应收利息
3、期末
公允价值大于账面余额借:
交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）
贷:
公允价值变动损益
公允价值小于账面余额 借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产——公允价值变动
4、处置
公允价值大于账面余额 借:
银行存款 （处置收入）
贷:
交易性金融资产——成本
—-公允价值变动
投资收益（差额）
同时 借:
公允价值变动损益（尚未实现的损益）
贷:
投资收益（已实现的损益）
公允价值小于账面余额 借:
银行存款
投资收益
交易性金融资产—-公允价值变动
贷:
交易性金融资产--成本
同时 借:
投资收益
贷:
公允价值变动损益
十、短期借款核算
1、借入 借:
银行存款
贷:
短期借款
2、按月计提 借:
财务费用
贷:
应付利息
3、季末支付 借:
财务费用
应付利息
贷:
银行存款
4、到期还本 借:
短期借款
贷:
银行存款
十一、长期借款核算
1、取得 借:
银行存款
贷:
长期借款—-本金
2、计提利息 借:
财务费用 （费用化）
在建工程 （资本化）
管理费用 （筹建期）
贷:
应付利息 （分期付息）
长期借款--应计利息 （一次付息）
３、归还本息 借:
长期借款——本金
-—应计利息（一次付息）
应付利息 （分期付息）
贷:
银行存款
十二、工资核算
１、提现备发工资 借:
库存现金
贷:
银行存款
2、发放工资 借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存现金
3、代扣款项 借:
应付职工薪酬-—工资
贷:
其他应付款
应交税费——个人所得税
其他应收款
4、上交代扣款 借:
其他应付款
应交税费-—个人所得税
贷:
银行存款
５、分配工资 借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
研发支出
贷:
应付职工薪酬——工资
6、以自产产品作为非货币福利发放
按公允价确认 借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬--非货币性福利
实际发放 借:
应付职工薪酬——非货币性福利
贷:
主营业务收入
应交税费—-应交增值税（销项税额）
同时 借:
主营业务成本
贷:
库存商品
7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用
借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利
借:
应付职工薪酬-—非货币性福利
贷:
累计折旧（自有固定资产）
银行存款（租赁固定资产）
十三、应付款项核算
（一）应付账款
1、发生时 借:
原材料/管理费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:
应付账款
2、偿还时 借:
应付账款
贷:
银行存款
3、无法支付时 借:
应付账款
贷:
营业外收入
（二）预收账款
１、预收时 借:
银行存款
贷:
预收账款
2、发货时 借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—-应交增值税（销项税额）
3、补收时 借:
银行存款
贷:
预收账款
（三）其他应付款（如押金）
1、发生时 借:
银行存款
贷:
其他应付款
2、退回时 借:
其他应付款
贷:
银行存款
十四、应交税费核算（增值税）
1、销项（一般销售） 借:
银行存款/应收票据/应收账款
贷:
主营业务收入 （材料销售为:
其他业务收入）
应交税费--应交增值税（销项税额）
2、进项 一般借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款/应收票据/应收账款
免税农产品借:
库存商品 （买价－进项）
应交税费——应交增值税（进项税额） （买价×税率）
贷:
银行存款 （买价）
运费 借:
借:
原材料/在途物资
应交税费-—应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款
３、进项转出 借:
待处理财产损溢等
贷:
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4、月末处理
余额在贷方,表示应交而未交增值税 借:
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷:
应交税费-—未交增值税
余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税
①采纳预缴增值税方式 借:
应交税费——未交增值税
贷:
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
②不采纳预缴方式 不作处理
5、上交税费
当月交当月 借:
应交税费——应交增值税（已交税金）
贷:
银行存款
当月交上月 借:
应交税费——未交增值税
贷:
银行存款
十五、成本费用核算
1、支付管理费用等 借:
管理费用（管理部门费用）
销售费用（销售部门费用）
财务费用（利息费用、银行手续费）
制造费用（车间一般耗用）
贷:
银行存款/库存现金
2、生产车间发生的料工借:
生产成本
贷:
原材料
应付职工薪酬
3、结转制造费用 借:
生产成本
贷:
制造费用
4、结转完工产品 借:
库存商品
贷:
生产成本
５、结转已销产品成本 借:
主营业务成本
贷:
库存商品
6、支付各种罚款 借:
营业外支出
贷:
银行存款
7、计提所得税 借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税
8、上交所得税 借:
应交税费——应交所得税
贷:
银行存款
十六、所有者权益核算
实收资本
1、接受投资 借:
银行存款
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
固定资产
无形资产
贷:
实收资本／股本
资本公积
2、资本溢价 借:
银行存款
贷:
实收资本/股本
资本公积-—资本溢价／股本溢价
３、资本公积转增资本借:
资本公积
贷:
实收资本
盈余公积
４、提取法定盈余公积借:
利润分配--提取法定盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
5、盈余公积补亏 借:
盈余公积
贷:
利润分配——盈余公积补亏
６、盈余公积转增资本借:
盈余公积
贷:
实收资本
7、用盈余公积发放现金股利
宣告发放 借:
盈余公积
贷:
应付股利
支付股利 借:
应付股利
贷:
银行存款
利润分配
8、结转本年利润 借:
本年利润
贷:
利润分配-—未分配利润
如发生亏损,作相反分录
9、提取法定盈余公积 借:
利润分配—-提取法定盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
1０、宣告发放现金股利借:
利润分配--应付现金股利
贷:
应付股利
11、结转利润分配明细账 借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配-—提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
利润分配-—盈余公积补亏
十七、期末结转
１、结转损益 收益 借:
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润
成本费用 借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
２、结转本年利润 借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
如发生亏损,作相反分录
3、提取法定盈余公积 借:
利润分配——提取法定盈余公积
贷:
盈余公积—-法定盈余公积
4、宣告发放现金股利 借:
利润分配——应付现金股利
贷:
应付股利
5、结转利润分配明细账 借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——应付现金股利
升级会员 