税法课件练习题汇总.docx

1、税法课件练习题汇总税法课堂练习题及答案总汇一、增值税1、某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%；当月销售一批货物销售额为1800万元，适用17%的税率。请计算该企业当月应纳增值税额。解：（1）进口货物应纳税额(即:进项税额)=（700+70010%）17%=130.9（万元）(2)当月销项税额=180017%=306(万元)(3)当月应纳增值税额=306-130.9=175.1(万元)2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17，退税率15。2002年12月的生产经营情况如下：免税进口料件一批，其组成计税

2、价格420万元，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。当月全部进项税额为35.96万元.要求：采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税。（1）出口货物不得免征和抵扣税额600（1715）420（1715）3.6（万元）（2）内销货物取得含税销售额140.4万元，销售税额140.4（117）1720.4万元；将自产货物用于非应税项目视同销售，销项税额140.4（117）600200176.8万元。应纳税额20.46.8-(35.9

3、6-3.6)5.16（万元）（3）出口货物免抵退税额60015 42015 27（万元）（4）由于期末留抵税额5.16万元免期免抵退税额27万元，所以，应退税额5.16（万元）当期免抵税额275.1621.84（万元）3、某适用“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产企业，2002年10月，内销货物的销售额为820万元，出口货物的离岸价格为150万美元（汇率1：8.2）,当期购进的各种货物中允许抵扣的进项税额为320万元人民币,另有购货的运输发票2张,一张是购进固定资产的运输发票,运费为0.2万元,另一张是购进原材料的运费发票,运费为0.4万元,含公路建设基金0.1万元。已知该企业销售货物适用的

4、增值税税率为17%，适用的退税税率为15%，上期未扣完的进项税额为23万元。根据上述资料计算该企业10月应纳和应退的增值税额。解：（1）免征出口环节的增值税（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1508.2 (17%-15%)=24.6(万元)(3)当期应纳税额=82017%-(320+0.47%-24.6)-23=-179.028(万元)(4)当期免抵退税额=150 8.2 15%=184.5(万元)因为184.5大于179.028,所以当期的退税额为179.028万元。当期免抵税额184.5-179.028=5.472万元4、某进出口公司2005年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打全

5、部出口，普通发票注明金额6000元；购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，退税税率6%，该企业的应退税额：6000（1+6%）6%+50006%=639.62（元）5、某进出口公司2005年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10000元（退税税率13%）；取得服装加工费计税金额2000元（退税税率17%），该企业的应退税额：1000013%+2 00017%=1640（元）二、消费税1、某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱

6、），当月月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额为50万元。请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为45%，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30%，上述款项均不含增值税）答案：(1)当月应纳消费税税额=18045%400.015=81.6（万元）(2)当月准予扣除外购烟丝已纳税款=（70+30-50）30%= 15(万元)(3)当月销售卷烟实际应交纳消费税=81.61566.6(万元)2、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆小轿车海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税率为5%，请计算进口

7、这些轿车应纳的消费税和增值税额。（1）小轿车进口关税税额1408110%=1232（万元）（2）组成计税价格=（1408+1232）/（1-5%）=2475.79(万元)(3)进口应纳消费税税额2475.795%=123.79(万元)(4)进口应缴增值税税(1408+1232+123.79) 17%=420.88(万元)或者:=2475.7917%=420.88(万元)3、甲酒厂为增值税一般纳税人，2006年7月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕

8、，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。要求：（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。（1）乙酒厂：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格代收代缴的消费税的组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-消费税税率）=302000（1-13%）+（25000+15000）（1-20%）=115250（元）应代收代缴的

9、消费税=11525020%+820000.5=31050（元） 应纳增值税=（25000+15000）17%=6800（元）（2）甲酒厂：销售委托加工收回的白酒不交消费税。 应纳增值税：销项税额 = 71600017%=19040（元）进项税额 = 30200013%+6800+120007%=15440（元）应纳增值税=19040-15440=3600（元） 4、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业务如下： （1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才

10、能收回。 （2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2的销售折扣。 （3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。 （4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定资产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。 （5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用

11、。 （6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。 （7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。 （8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。 2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下： 申报缴纳的增值税430+600（12）+50173.4+102+（20+5+3）7+1.235

12、17181.56102.6178.95（万元） 申报缴纳的消费税430+600（12）+50885.44（万元） （说明：该企业生产的小汽车均适用8的消费税税率，C型小汽车成本利润率8） 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数： （1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。 （2）2005年12月该企业应补缴的增值税。 （3）2005年12月该企业应补缴的消费税。 （4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？（2006年） （1）交款提货方式销售的汽

13、车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增值税、消费税有误。 销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税、消费税有误。 销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格属于是明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算的，企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出的增值税、消费税有误。 销售使用过的汽车，因为售价高于原值，应该按照4减半征收增值税，企业没有缴税，计算有误。 企业购进机械设备，属于是固定资产，对于进项税额不得抵

14、扣，企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。 对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。 对于从小规模纳税人购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额，企业没有计算，进项税额的计算有误。 对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，应该是2.79/0.937，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。 （2）2005年12月应缴纳的增值税45017+102+510（1+8）（18）17102+207+1.2+27（352.79）172.79（17）7+65.52（1+4）450188.48-99.06+1.2690.68（万元） 应

15、补缴增值税90.6878.9511.73（万元） （3）2005年12月应缴纳的消费税4508+6008+510（1+8）（18）8%=4.7+8488.70（万元）应补缴消费税88.7085.443.26（万元） （4）偷税数额11.73+3.2614.99（万元），大于10万元。 偷税比例14.99（90.68+88.70）1008.36，小于10。 该企业偷税比例在没有达到10以上，没有构成犯罪。应该属于是偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款和滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以上5倍以下的罚款。三、营业税1、甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1

16、个金属结构件工厂、1个招待所（均为非独立核算单位），2003年经营业务如下： 承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。 甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。 甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入13

17、00万元。 甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。 要求：按下列顺序回答问题：甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； 甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；甲建筑工程公司应缴纳的增值税；（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税（3000500200）3%=69万元 （2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税（1300-700）5%30万元 （3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税305%+5520%12.5万元 （4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税500（117）173001721.65（万元）

18、2、某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下： （1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。（注：除税法统一规定

19、的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。 答案1：（1）门票收入应缴纳的营业税：22020%=44（万元） （注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20） 歌舞厅收入应缴纳的营业税：40020%=80（万元）游戏厅收入应缴纳的营业税：10020%=20（万元）保龄球收入应缴纳的营业税：1205%=6（万元）美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业

20、税： 1505%=7.5（万元） 非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。应缴纳的增值税：60/（1+6）6%=3.40（万元） （注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6。）餐饮收入应缴纳的营业税：6005%=30（万元）（注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。）将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（76+4）5%=4（万元）赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：105%=0.5（万元）该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计=44+80+20+6+7.5+30+

21、4+0.5=192（万元） （2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税 180250/10000=4.5（万元）（3）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税=（192+3.40+4.5）7%=14（万元）（4）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=（192+3.40+4.5）3%=6（万元） 答案2营业税=（220+120+150+60+600+76+4+10）*5%+（400+100）*20%=162销售自制啤酒应缴纳的消费税180250/10000=4.5应缴纳的城市维护建设城建税=（162+4.5）*7%=11.66应缴纳的教育费附加=（162+4，5）*3%=5四、企业所得税1、下表是某

22、企业10年盈亏情况。假设该企业一直执行5年亏损弥补期，请分步说明如何弥补亏损企业10年内应纳所得税总额（税率33%）。年度 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000获利 90 -60 -80 -30 50 10 30 30 80 120解：（1）991年应纳税额=9033%=29.7(万元)（2）1992年亏损到1996年弥补完.（3）1993年亏损到1998年仍未弥补完,从1999年起不能再弥补.（4）1994年亏损到1999年弥补完,1999年盈余50万元.（5）10年应纳税总额=29.7+(50+120)33%=29.7+56.1

23、=85.8(万元)2、某国有公司当年度境内经营业务应纳税所得额为2 000万元，其在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得为500万元，A国规定税率40%，特许权使用费所得为100万元，A国规定税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额为400万元，其中生产经营所得为250万元，B国规定税率为30%，租金所得为150万元，B国规定税率为10%。请计算该公司当年度境内外所得汇总缴纳的所得税税额。（1）公司境内外所得汇总应纳所得税税额（2000600400）33%990（万元）（2）A国分支机构在境外已纳税额50040%10020%20020220（万元

24、）A国分支机构税额抵扣限额（2000+600+400）33%600/（2000+600+400）198（万元）因为19890 所以抵扣90万元（4）当年度境内外所得汇总后缴纳所得税税额990-198-90-=702（万元）3、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元） （2）公益性捐赠扣除限额=

25、21512%=25.8（万元） 大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。 （3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元； （4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元） （6）应纳所得税额=24025%=60（万元） 4、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。

26、预提所得税计算题 预提所得税=200+300+（3000-400）10%=310万元。 5、新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用企业会计制度进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下： 1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。 2、2008年利润表反映的内容如下：（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）

27、销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。 3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），全年列支企业发生的职工福利性支出120万元，拨缴的工会经费30万元，发生的职工教育费支出25万元。 4、假设 除资料所给内容外

28、，无其他纳税调整事项； 从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配 要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。 1、2008年利润总额（90001000）（4500500）（20050）50（20002001200）800 600 2、2008年销售收入9000100010000 分一般项目 、环保项目 3、2008年各项扣除（1）成本 4500、 500 合计5000（2）销售税金及附加 200、 50 合计250（3）期间费用 3028.5 、336.5 合计3365 其中：销售费用 2000 广告费在销售营业收入15（10000

29、15%=1500200）据实扣除财务费用 200管理费用 1200351165业务招待费限额10000550 856051 调整85-50=35期间费用（化工产品） （20002001165）（90001000）90001003028.5 期间费用（环保项目）（20002001165）（90001000）1000100336.5（4）营业外支出 800（10072）50722 公益性捐赠支出扣除限额6001272（5）工资三项经费调整 9、 1 合计10 （福利费为工资的14%、教育经费为工资的2.5%， 均没有超过标准，不需调整） 其中：工会经费调整30-10002%104、2008年应纳税

30、所得额10000（5000250336572210）3050（加计扣除）50（07年亏损）10000932715506085、2008年应纳所得税额608251000（50050336.51）2515228.625123.375万元六、个人所得税1、某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，该人还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税1万元。该人能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。要求：（1）计算境外税额扣除限额；（2）计算在我国应当实际交纳的税款。 解：（1）计算