税法课件练习题汇总.docx

税法课件练习题汇总.docx

《税法课件练习题汇总.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法课件练习题汇总.docx（18页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

税法课件练习题汇总

税法课堂练习题及答案总汇

一、增值税

1、某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%；当月销售一批货物销售额为1800万元，适用17%的税率。

请计算该企业当月应纳增值税额。

解：

（1）进口货物应纳税额（即:

进项税额）

=（700+700×10%）×17%=130.9（万元）

（2）当月销项税额=1800×17%=306（万元）

（3）当月应纳增值税额=306-130.9=175.1（万元）

2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。

2002年12月的生产经营情况如下：

免税进口料件一批，其组成计税价格420万元，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

当月全部进项税额为35.96万元.要求：

采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税。

（1）出口货物不得免征和抵扣税额

＝600×（17％－15％）－420×（17％－15％）＝3.6（万元）

（2）内销货物取得含税销售额140.4万元，销售税额＝140.4÷（1＋17％）×17％＝20.4万元；将自产货物用于非应税项目视同销售，销项税额＝140.4÷（1＋17％）÷600×200×17％＝6.8万元。

应纳税额＝20.4＋6.8-（35.96-3.6）＝－5.16（万元）

（3）出口货物免抵退税额

＝600×15％－420×15％＝27（万元）

（4）由于期末留抵税额5.16万元<免期免抵退税额27万元，所以，

应退税额＝5.16（万元）

当期免抵税额＝27－5.16＝21.84（万元）

3、某适用“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产企业，2002年10月，内销货物的销售额为820万元，出口货物的离岸价格为150万美元（汇率1：

8.2）,当期购进的各种货物中允许抵扣的进项税额为320万元人民币,另有购货的运输发票2张,一张是购进固定资产的运输发票,运费为0.2万元,另一张是购进原材料的运费发票,运费为0.4万元,含公路建设基金0.1万元。

已知该企业销售货物适用的增值税税率为17%，适用的退税税率为15%，上期未扣完的进项税额为23万元。

根据上述资料计算该企业10月应纳和应退的增值税额。

解：

（1）免征出口环节的增值税

（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额

=150×8.2×（17%-15%）=24.6（万元）

（3）当期应纳税额=820×17%-（320+0.4×7%-24.6）-23=-179.028（万元）

（4）当期免抵退税额=150×8.2×15%=184.5（万元）

因为184.5大于179.028,所以当期的退税额为179.028万元。

当期免抵税额＝184.5-179.028=5.472万元

4、某进出口公司2005年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打全部出口，普通发票注明金额6000元；购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，退税税率6%，该企业的应退税额：

6000÷（1+6%）×6%+5000×6%=639.62（元）

5、某进出口公司2005年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10000元（退税税率13%）；取得服装加工费计税金额2000元（退税税率17%），该企业的应退税额：

10000×13%+2000×17%=1640（元）

二、消费税

1、某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额为50万元。

请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为45%，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30%，上述款项均不含增值税）

答案：

（1）当月应纳消费税税额=180×45%＋40×0.015=81.6（万元）

（2）当月准予扣除外购烟丝已纳税款

=（70+30-50）×30%=15（万元）

（3）当月销售卷烟实际应交纳消费税

=81.6－15＝66.6（万元）

2、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆小轿车海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税率为5%，请计算进口这些轿车应纳的消费税和增值税额。

（1）小轿车进口关税税额140×8×110%=1232（万元）

（2）组成计税价格=（140×8+1232）/（1-5%）=2475.79（万元）

（3）进口应纳消费税税额2475.79×5%=123.79（万元）

（4）进口应缴增值税税（140×8+1232+123.79）×17%=420.88（万元）

或者:

=2475.79×17%=420.88（万元）

3、甲酒厂为增值税一般纳税人，2006年7月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。

（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

　　（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。

　　（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

　　要求：

（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；

（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。

（1）乙酒厂：

　　委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格

　　①代收代缴的消费税的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

　　=[30×2000×（1-13%）+（25000+15000）]÷（1-20%）=115250（元）

　　应代收代缴的消费税=115250×20%+8×2000×0.5=31050（元）

　　②应纳增值税=（25000+15000）×17%=6800（元）

（2）甲酒厂：

　　①销售委托加工收回的白酒不交消费税。

②应纳增值税：

　　销项税额=7×16000×17%=19040（元）

　　进项税额=30×2000×13%+6800+12000×7%=15440（元）

　　应纳增值税=19040-15440=3600（元）

4、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业务如下：

（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2％的销售折扣。

（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定资产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。

（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。

（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。

（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。

（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。

2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：

①申报缴纳的增值税＝[430+600×（1－2％）+50]×17％－[3.4+102+（20+5+3）×7％+1.2－35×17％]＝181.56－102.61＝78.95（万元）

②申报缴纳的消费税＝[430+600×（1－2％）+50]×8％＝85.44（万元）

（说明：

该企业生产的小汽车均适用8％的消费税税率，C型小汽车成本利润率8％）

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？

简要说明理由。

（2）2005年12月该企业应补缴的增值税。

（3）2005年12月该企业应补缴的消费税。

（4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？

（2006年）

（1）①交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增值税、消费税有误。

②销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税、消费税有误。

③销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格属于是明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算的，企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出的增值税、消费税有误。

④销售使用过的汽车，因为售价高于原值，应该按照4％减半征收增值税，企业没有缴税，计算有误。

⑤企业购进机械设备，属于是固定资产，对于进项税额不得抵扣，企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。

⑥对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。

⑦对于从小规模纳税人购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额，企业没有计算，进项税额的计算有误。

⑧对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，应该是2.79/0.93×7％，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。

（2）2005年12月应缴纳的增值税＝450×17％+102+5×10×（1+8％）÷（1－8％）×17％－[102+20×7％+1.2+2×7％－（35－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％]+65.52÷（1+4％）×4％×50％＝188.48-99.06+1.26＝90.68（万元）

应补缴增值税＝90.68－78.95＝11.73（万元）

（3）2005年12月应缴纳的消费税＝450×8％+600×8％+5×10×（1+8％）÷（1－8％）×8%=4.7+84＝88.70（万元）

应补缴消费税＝88.70－85.44＝3.26（万元）

（4）偷税数额＝11.73+3.26＝14.99（万元），大于10万元。

偷税比例＝14.99÷（90.68+88.70）×100％＝8.36％，小于10％。

该企业偷税比例在没有达到10％以上，没有构成犯罪。

应该属于是偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款和滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。

三、营业税

1、甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个招待所（均为非独立核算单位），2003年经营业务如下：

⑴承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：

建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。

工程当年完工并进行了价款结算。

⑵甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。

⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。

⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。

要求：

按下列顺序回答问题：

⑴甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；

⑵甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；

⑶甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；

⑷甲建筑工程公司应缴纳的增值税；

（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税＝（3000－500－200）×3%=69万元

（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税＝（1300-700）×5%＝30万元

（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税＝30×5%+55×20%＝12.5万元

（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税＝500÷（1＋17％）×17％－300×17％＝21.65（万元）

2、某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：

（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；

（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；

（3）美容美发、中医按摩收入150万元；

（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；

（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；

（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；

（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；

（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。

（注：

除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%）

要求：

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；

（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；

（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；

（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。

答案1：

（1）①门票收入应缴纳的营业税：

220×20%=44（万元）

（注：

该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20％）

歌舞厅收入应缴纳的营业税：

400×20%=80（万元）

游戏厅收入应缴纳的营业税：

100×20%=20（万元）

②保龄球收入应缴纳的营业税：

120×5%=6（万元）

③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：

150×5%=7.5（万元）

④非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。

应缴纳的增值税：

60/（1+6％）×6%=3.40（万元）

（注：

由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为6％。

）

⑤餐饮收入应缴纳的营业税：

600×5%=30（万元）

（注：

销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。

）

⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：

（76+4）×5%=4（万元）

⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。

⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：

10×5%=0.5（万元）

该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（万元）

（2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250/10000=4.5（万元）

（3）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税=（192+3.40+4.5）×7%=14（万元）

（4）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=（192+3.40+4.5）×3%=6（万元）

答案2

营业税=（220+120+150+60+600+76+4+10）*5%+（400+100）*20%=162

销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250/10000=4.5

应缴纳的城市维护建设城建税=（162+4.5）*7%=11.66

应缴纳的教育费附加=（162+4，5）*3%=5

四、企业所得税

1、下表是某企业10年盈亏情况。

假设该企业一直执行5年亏损弥补期，请分步说明如何弥补亏损企业10年内应纳所得税总额（税率33%）。

年度1991199219931994199519961997199819992000

获利90-60-80-305010303080120

解：

（1）991年应纳税额=90×33%=29.7（万元）

（2）1992年亏损到1996年弥补完.

（3）1993年亏损到1998年仍未弥补完,从1999年起不能再弥补.

（4）1994年亏损到1999年弥补完,1999年盈余50万元.

（5）10年应纳税总额=29.7+（50+120）×33%=29.7+56.1=85.8（万元）

2、某国有公司当年度境内经营业务应纳税所得额为2000万元，其在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得为500万元，A国规定税率40%，特许权使用费所得为100万元，A国规定税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额为400万元，其中生产经营所得为250万元，B国规定税率为30%，租金所得为150万元，B国规定税率为10%。

请计算该公司当年度境内外所得汇总缴纳的所得税税额。

（1）公司境内外所得汇总应纳所得税税额＝（2000＋600＋400）×33%＝990（万元）

（2）A国分支机构在境外已纳税额＝500×40%＋100×20%＝200＋20＝220（万元）

A国分支机构税额抵扣限额＝（2000+600+400）×33%×600/（2000+600+400）＝198（万元）

因为198<220,所以抵扣198万元

（3）B国分支机构在境外已纳税额=250×30%＋150×10%＝75＋15＝90（万元）

B国分支机构税额抵扣限额＝（2000+400+600）×33%×400（2000+400+600）＝132（万元）

因为132>90所以抵扣90万元

（4）当年度境内外所得汇总后缴纳所得税税额990-198-90-=702（万元）

3、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。

计算：

该企业全年应缴纳多少企业所得税？

（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）

（2）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）

大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。

（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；

（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。

（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）

（6）应纳所得税额=240×25%=60（万元）

4、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。

计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。

预提所得税计算题

预提所得税=[200+300+（3000-400）]×10%=310万元。

5、新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。

2007年应纳税所得额为-50万元。

2008年度生产经营情况如下：

1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。

2、2008年利润表反映的内容如下：

（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元

（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元

（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元

（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；

（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），全年列支企业发生的职工福利性支出120万元，拨缴的工会经费30万元，发生的职工教育费支出25万元。

4、假设

①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；

②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算

③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配

要求：

计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。

1、2008年利润总额

＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800＝600

2、2008年销售收入＝9000＋1000＝10000

分一般项目、环保项目

3、2008年各项扣除

（1）成本4500、500合计5000

（2）销售税金及附加200、50合计250

（3）期间费用3028.5、336.5合计3365其中：

销售费用2000[广告费在销售营业收入15％（10000×15%=1500>200）据实扣除]

财务费用200

管理费用1200－35＝1165

业务招待费限额＝10000×5‰＝5085×60％＝51调整85-50=35

期间费用（化工产品）

＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×9000×100％＝3028.5

期间费用（环保项目）

＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×1000×100％＝336.5

（4）营业外支出800－（100－72）－50＝722

公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72

（5）工资三项经费调整9、1合计10

（福利费为工资的14%、教育经费为工资的2.5%，

均没有超过标准，不需调整）

其中：

工会经费调整＝30-1000×2%＝10

4、2008年应纳税所得额

＝10000－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）

＝10000－9327－15－50＝608

5、2008年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％

＝152－28.625

＝123.375万元

六、个人所得税

1、某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，该人还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税1万元。

该人能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。

要求：

（1）计算境外税额扣除限额；

（2）计算在我国应当实际交纳的税款。

解：

（1）计算