审计导图0523.docx

1、审计导图0523本资料上传于学会计论坛，不代表学会计网观点。学会计网 () 是会计人员网上交流学习探讨的专业网站, 欢迎访问学会计论坛 () 和加入学会计QQ群一起交流(群号见论坛首页)。书本上的文字要记住很容易，但是不要忘记却很难！我们必须在记住的同时保证考试时没有忘记！刚刚完成审计大纲思维导图，由于是手画的，所以没办法传上来。具体描述如下：(准备按照篇章，一篇一篇的记录下来，为了防止隔断，也方便集中学习，预留8篇空白回复，等画好了再记录下来）快乐学习！大纲 篇我要去一个新地方，首先，通过大门， 这里有四大门卫，特务（特点），胖子指着自己的肚子（制度），法官正用酷刑折磨人（责任），乞丐准备着

2、开工（准则）。（第一篇 审计环境中的四章内容）进了门，一条笔直的大道，这条大道的名字“CPA直道”（CPA职业道德），大道上居然有个木框架，夹着一个台独分子，因为他闹独立 （独立性）。（第二篇 CPA的职业道德规范 2章）沿着直道，进入了一个大公园里（原理）。首先，看到3根巨大的木标签（目标）；奇怪的是，有3只小鸡划船比赛（计划），而且用这么大的标签作桨！4个财政局（证据）的人正看着小鸡划船，恐怖的是5只巨大的羊用绳子抽着这些人（抽样），逼着他们看比赛！大家不用担心，没看到天空飘来了硕大的信封（信息）正准备张大口吃羊呢。信封居然是一根低矮的高粱扯过来的！（底稿）（第三篇 基本原理 6章）惊恐的

3、一幕刚过去，遇到了一条小河流（流程), 5个贫姑（评估）落水啦，岸上4个印度（应对）人着急着想办法。（第四篇 测试流程 2章）咱还得继续前进，过了小河，居然是座监狱（审犯人的地方）（审计循环），这里关着6个犯人，消瘦（销、收）的女人，溜狗的富婆（购、付），穿长裙的男人（产、存），工人因为讨欠薪被关（人工薪水），农民用锄头（筹、投)打死了人，银行家因为贪污了一笔RMB(货币）。（第五篇 交易账户审计 6章）看了监狱里形形色色的人，咱们来到了热火朝天的烧烤场（考虑），但是这里有个奇怪的规则，必须玩游戏过关才能烧烤，而且分四步完成。首先，五笔打字过关（舞弊）；然后，打通堵塞的小沟，沟通了再到下一关；

4、这次你必须立在一个佣人的头上（利用），然后爬到一颗铁树上（特殊），才能进入正式的烧烤。 （第六篇 特殊项目的考虑 4章）辛辛苦苦的烧烤完了，来到爆米糕店（报告）补充能量。这里可以参观制作工作（完成工作），然后吃各式各样的（报告类型）爆米糕。（第七篇 审计报告 2章）吃完了爆米糕，咱要放松一下，去听听吉他（其他）吧，居然有燕子（验资）形状的吉他，还有月亮（审阅审核）形状的吉他，太奇怪了！（第八篇 其他业务 2章）以上内容时间5月9日-分界线-刚刚想到的：采用剥洋葱法，由大纲（章）-节-分类-小分类-点-面-总，这样的思路来进行狂想。昨天刚刚看完教材（除了第五篇没有看），基本看完，发现重复啰嗦的地

5、方很多，所以要完全按照教材的篇幅作导图，那是件很不划算的事情，今天早上很早就起来想，到底要怎样去狂想呢？ 怎样把重复的内容汇总在一起？所以想出上面的流程线来。也许，在实践这条流程的过程又会有很多新的方法闯进来！-狂想时间5月10日-节 篇（1）#1楼已经描述了大纲，即每章的内容，本楼将要描述的是每章中各节的内容，其中某些重点部分将直接在此描述。首先，了解一下四大门卫（第一篇 4章）：（需要说明：门卫都是CPA背景身份）特务（CPA审计特点）：特务是怎么进化(起源与发展)来的？他的性格品质(性质)好不好？他与吉他司机（其他审计）到底是什么关系？ 本章有6处需要记住： 1、CPA审计发展及目标。

6、（1）几个特务穿着石榴（16世纪）做的靴子（意大利国家图形），合伙（合伙制产生）监（监督）视着天上巨大的剪刀，剪刀不停的剪着天外飞来的茶叶（检查）。天雨散茶呀！ （2）十八罗汉举着18座石狮（1844），正在挡飞过来的巨型鹅蛋（20世纪初），贝克汉姆（小贝是英国的）惊呆了！ （3）鹅蛋（20世纪初）居然是一万个美女吹过来了（美国），而且她们发誓一定要扁死（BS -资产负债表）这些罗汉！ （4）泥鳅和恶狗（1929）大打出手，最后决定，泥鳅和蝴蝶（1933）结婚， 不过金鸡威胁（经济危机）蝴蝶，必须作它的老婆（PL-利润表），并且阴阳怪气的说：我会带上一件华丽的手表来迎娶你的（盈利能力发表意见）

7、等着我啊。 2、CPA审计定义 一条系在牧童（统）身上的牛鞭，牛鞭上居然围绕着成千上万的花蝴蝶（系统化），它们是从蝈蝈城（过程）飞来的！蝈蝈城里所有的客官（客观）都豁（获）出去（取）了，拼（评）命的讨价还价，原来他们争论关着（相关）的那些金鸡是炖火锅还是冷冻了吃（经济活动），不过金鸡是想（经济事项）既然认定蝴蝶，总的拿出一点证据，不让他们吃了我吧！金鸡为证实这个认定与鸡族定（既定）的标准的符合程度，它将自己的金嗓子提到了最高：最后的结果是，穿大（传达）号油罐（有关）的师傅和佣人（使用者），免费参加我的婚礼！ 3、CPA审计意见的作用 CPA审计是一个包拯（保证）式的服务，是通过提高彩信（财务信

8、息）的可信度， 降低彩报（财务报表）食用者(使用者)的信封（信息风险）质量来体现的。其意见是可靠的或可信的。 4、CPA审计的种类 彩报（财务报表）审计，金子和银子（经营）审计，河中老龟修行（合规性）审计 5、风险导向审计 审计风险 = 重大错报风险 x 检查风险 (识别，评估，应对） 6、CPA审计与内审的关系 充分了解，可以利用，节约费用 胖子（CPA管理制度）：胖子为什么指着自己肚子呢？原来他要求每位来访者必须在他的大肚皮上签名注册， 还狂自豪的警告来访者：这里的所有野物(业务范围），食物部（事务所），学生会（协会）都是他管!本章主要了解3个问题： 1、不与注册的两个记不住的点： 审计经

9、验不足2年，自行停业1年。 CPA 跑到玉帝那，陪着玉帝审验几只鹅（2年），折腾了1天（天上一天，地上1年），回到人间发现注册不了失业了！ 2、CPA业务范围： CPA出去打野物（业务），踩爆（审查财务报表）了所有的陷阱，回来时顺便打了只燕子（验资）， 回到家，把野物该合并的合并，该分离的分离，清清楚楚算好了（清算），叫上法官（法律法规规定）， 到吉他（其他审计业务）吧去放松一下，然后到爆米糕店，做成野物爆米糕（出审计报告）！ 3、会计事务所的设立条件： 必要条件：名称，地点，有CPA资格的人且从事审计。 分类条件：合伙，2个CPA+合伙协议 有限，5个CPA+下属+30万RMB+股东章程 有

10、限+合伙，两者的结合。 合伙人条件：3年内无行政处罚，3/5年内在中国从事审计业务，1年内无不当申请成立事务所被退回。 法官（CPA法律责任）：法官用什么酷刑折磨人呢？他用很尖很长的花鱼刺扎人！（法律责任），而且花鱼刺还是进口（外国法律责任）的，国内（中国法律责任）也有。大伙齐声责问：你就不怕松鼠（法律诉讼）惩罚你吗？法官很得意：你们放心，我会去松鼠那面壁（避免）思过的，他会免除我的惩罚，哈哈哈！ 本章主要了解3个问题： 1、CPA的法律责任的认定：违约、普通过失、重大过失、欺诈。 （喂月亮，普通果实，又重又大的果实，气炸了） 2、CPA法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任。 警告、停

11、业、吊销、没收、罚款、撤销 赔偿 5年以下徒刑或拘役 3、司法解释：归纳为10点 (1)利害关系人的认定：有个厉害（利害人）的家伙跳进河里（合理）企图自杀，差点没命，醒来（信赖）才知道原因，因为他食用（使用）了食物所（事务所）出具的不死爆米糕（不实报告），这时天公不作美，下雨（与）了，大伙把他生生的（被审单位）绑在巨大的胶椅（交易）下就跑了，这个可怜的家伙心灵遭受了极大的损失 (2)不实报告的认定：食物所（事务所）违反了相关的执业准则和规则和诚信公允原则，被大伙惩罚，看看咋整的：把所长的胡须夹系在（虚假记载）乌鸦导演乘坐的魔法书（误导性陈述）上，嘴巴肿得大大的（重大）还被逼着吃一楼（遗漏）的野

12、物爆米糕(业务报告)。 (3)诉讼当事人列置: 3个当事人：被审单位，事务所及分支机构，出资人：A 不管利害关系人起诉谁，被审单位都逃脱不了关系。（主谋难辞其咎）B 如果起诉的是分支机构，那么事务所也在所难逃。（儿子出事，老爸也有责任啊）C 如果出资人事后还不补足了出资额，也难逃法网。(出钱者不给钱，赖账也是犯法的)前2个当事人，藕断丝连的，要负连带责任的。(4) 归责原则和举证分配 归责：认定过错 举证分配：与损害扯上了，能够提供相关准则，底稿的除外。（孙子害人，高粱爷爷出来作证说：没有的事，还不免责！） （5）连带责任：关键字：恶意串通，4个明知事项，1个不拒绝明知财务处理有抵触，不指明明

13、知财务处理会损害利害人，还隐瞒或出不实报告。（不死爆米糕）明知财务处理会产生重大误解，不指明明知重要事项不实，不指明主谋示意出不实报告，不拒绝 （6）过失责任不够专业（低水平），计划明显疏漏，不依据必要的审计程序发现舞弊不追加必要审计程序应对的重要性运用不合理未采用必要的调查方法未寻求专家错评审计证据 （7）举证免除民事责任（拿出证据证明自己没有责任） 关键字：遵纪守法，必要的谨慎，金融机构虚假报告，审计报告中指明舞弊，抽逃资金，事后补足。 （8）事务所赔偿减责：还记得那个跳河自杀的厉害的家伙吧，因为他吃了食物所卖的不死米糕没死成，就起诉食物所要赔偿他死不了的所有精神损失1000万。食物所长大

14、声叫道：你这个自杀的家伙，明知道吃了死不了了还吃！法官：肃静！我会考虑殉情减少你的赔偿责任的，但是死罪可免，活罪难逃。（利害人明知是不实报告还用并造成损失的，法院殉情减事务所的赔偿责任） （9）无效免责：食物所（事务所）卖的爆米糕（报告）上写着：本米糕只能赏玩不得食用！。 不能吃的米糕？吃死人一定找他算账!(不能免责) （CPA在报告中注明：“本报告仅用于工商-”的内容，不能免责）（10）赔偿顺位+最高限额（不实审计额） 主谋（被审单位）肯定排第一，主谋没钱赔了，事务所赔余下的一部分，但是事务所只赔出了问题的额度。乞丐（CPA职业准则）：乞丐要开业了，他先指定（职业准则制定）了一块地方“此地是

15、我开，留下买路钱啊”， 乞丐必须火眼晶晶，鉴别真伪野物（鉴证业务），如果乞讨的食物馊了要想办法控制质量啊！（事务所质量控制）。 要不然非饿死不可！接着是“CPA直道”构建与应用（第二篇 2章）木框架(职业道德基本原则及框架)： 木框架原来是用很粗很粗的圆木折断后（原则），晒干了连（概念）在一起做成的， 那么四大门卫（CPA）怎么用它，还有非洲人(非执业会员)怎么用它呢？台独分子（相关业务对独立性的要求）： 台独分子夹在木框架里，急哭了（基本），并大声哀求（要求）放了他。 正好飞来了一黄灿灿的金鸡立在旁边一把小椅子上（经济利益），台独分子急忙抓住椅子，哀求金鸡。 金鸡：本鸡奉命调查你的关系，你要

16、如实交待. 叫什么名字，做什么的，有没有兼职？ 台独分子：叫大款（贷款），当保（担保）姆的，兼职是采桑叶（商业）。 金鸡： 家里几个人？ 台独分子： 一个人，还没有组建家庭。 金鸡： 谁雇佣你闹事的，你与他长期联系吗？ 台独分子： 是高级自愿者（高级职员），我们没有长期联系，这点非洲人可以见证（非鉴证业务）！金鸡： 好了不要狡辩，把手收了别费那个劲（收费），我还要问问其他（其他事项）情况。经济利益对独立性的影响：教材中列了十三条，现归纳如下：利益方1利益方2利益来自防范措施事务所退休金计划被审客户或控制或共同利益实体放弃，解除，拒绝合伙人直亲1、尽快处置利益，使剩余利益不重大2、项目组之外的C

17、PA复核3、调离分部其他合伙人直亲项目成员直亲+近亲非项目成员直亲提供非审计服务者及上级直亲参与度极低信托业务受托人直亲非受益人，无重大利益或影响注意：退休金计划影响必要时可降低所有重大自身利益威胁无防范措施（直亲）-分割线-审计目标：经理离职了，叫上紫菜大嫂准备私奔，不想遇到猎豹，不过有惊无险，猎豹正好很疲劳，没心思理他们。离任者：（交易事项-利润表）珠宝店发生（发生）一起盗窃案，经理失踪了，完完整整地（完整性）消失了，准确地（准确性）说，他带走了最名贵的戒指（截止）和所有的珠宝，估计现在正在分赃（分类）。紫菜大嫂：（期末余额-资产表）：紫菜（资产表）高傲的站在村子（存在）里一片完整的（完整性）高地上，正在全力（权利）整理衣服（义务），准备等鸡叫（计价）的时候，带上配置好的粉丝汤（分摊）私奔！猎豹疲劳了（列报与披露）：猎豹老爸感到很疲劳，吃着花生想，当今权宜之计（权利义务），就是怎样治治小猎豹的顽症（完整性）。这个小子总是分不清自己的老爸老妈（分类），不理解为什么老爸不是老妈（可理解性），更恐怖的是，到现在还不能准确（准备性）说出自己有几个家（计价）。-分界线-以上内容2009-5-18-审计报告类型：段前说明，段后强调-分界线-以上内容 2009-5-23 10：30-