审计导图0523.docx
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审计导图0523
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书本上的文字要记住很容易，但是不要忘记却很难！
我们必须在记住的同时保证考试时没有忘记！
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刚刚完成审计大纲思维导图，由于是手画的，所以没办法传上来。
具体描述如下：
（准备按照篇章，一篇一篇的记录下来，为了防止隔断，也方便集中学习，预留8篇空白回复，等画好了再记录下来）
快乐学习！
大纲篇
我要去一个新地方，
首先，通过大门，这里有四大门卫，特务（特点），胖子指着自己的肚子（制度），法官正用酷刑折磨人（责任），乞丐准备着开工（准则）。
（第一篇审计环境中的四章内容）
进了门，一条笔直的大道，这条大道的名字“CPA直道”（CPA职业道德），大道上居然有个木框架，夹着一个台独分子，因为他闹独立（独立性）。
（第二篇CPA的职业道德规范2章）
沿着直道，进入了一个大公园里（原理）。
首先，看到3根巨大的木标签（目标）；奇怪的是，有3只小鸡划船比赛（计划），而且用这么大的标签作桨！
4个财政局（证据）的人正看着小鸡划船，恐怖的是5只巨大的羊用绳子抽着这些人（抽样），逼着他们看比赛！
大家不用担心，没看到天空飘来了硕大的信封（信息）正准备张大口吃羊呢。
信封居然是一根低矮的高粱扯过来的！
（底稿）
（第三篇基本原理6章）
惊恐的一幕刚过去，遇到了一条小河流（流程）,5个贫姑（评估）落水啦，岸上4个印度（应对）人着急着想办法。
（第四篇测试流程2章）
咱还得继续前进，过了小河，居然是座监狱（审犯人的地方）（审计循环），这里关着6个犯人，消瘦（销、收）的女人，溜狗的富婆（购、付），穿长裙的男人（产、存），工人因为讨欠薪被关（人工薪水），农民用锄头（筹、投）打死了人，银行家因为贪污了一笔RMB（货币）。
（第五篇交易账户审计6章）
看了监狱里形形色色的人，咱们来到了热火朝天的烧烤场（考虑），但是这里有个奇怪的规则，必须玩游戏过关才能烧烤，而且分四步完成。
首先，五笔打字过关（舞弊）；然后，打通堵塞的小沟，沟通了再到下一关；这次你必须立在一个佣人的头上（利用），然后爬到一颗铁树上（特殊），才能进入正式的烧烤。
（第六篇特殊项目的考虑4章）
辛辛苦苦的烧烤完了，来到爆米糕店（报告）补充能量。
这里可以参观制作工作（完成工作），然后吃各式各样的（报告类型）爆米糕。
（第七篇审计报告2章）
吃完了爆米糕，咱要放松一下，去听听吉他（其他）吧，居然有燕子（验资）形状的吉他，还有月亮（审阅审核）形状的吉他，太奇怪了！
（第八篇其他业务2章）
以上内容时间5月9日
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刚刚想到的：
采用剥洋葱法，由大纲（章）------节-----分类------小分类-------点-----面-------总，这样的思路来进行狂想。
昨天刚刚看完教材（除了第五篇没有看），基本看完，发现重复啰嗦的地方很多，所以要完全按照教材的篇幅作导图，那是件很不划算的事情，今天早上很早就起来想，到底要怎样去狂想呢？
怎样把重复的内容汇总在一起？
所以想出上面的流程线来。
也许，在实践这条流程的过程又会有很多新的方法闯进来！
-------------------------------------狂想时间5月10日------------------------------------------------------
节篇
（1）
#1楼已经描述了大纲，即每章的内容，本楼将要描述的是每章中各节的内容，其中某些重点部分将直接在此描述。
首先，了解一下四大门卫（第一篇4章）：
（需要说明：
门卫都是CPA背景身份）
特务（CPA审计特点）：
特务是怎么进化（起源与发展）来的？
他的性格品质（性质）好不好？
他与吉他司机（其他审计）到底是什么关系？
本章有6处需要记住：
1、CPA审计发展及目标。
（1）几个特务穿着石榴（16世纪）做的靴子（意大利国家图形），合伙（合伙制产生）监（监督）视着天上巨大的剪刀，剪刀不停的剪着天外飞来的茶叶（检查）。
天雨散茶呀！
（2）十八罗汉举着18座石狮（1844），正在挡飞过来的巨型鹅蛋（20世纪初），贝克汉姆（小贝是英国的）惊呆了！
（3）鹅蛋（20世纪初）居然是一万个美女吹过来了（美国），而且她们发誓一定要扁死（BS-资产负债表）这些罗汉！
（4）泥鳅和恶狗（1929）大打出手，最后决定，泥鳅和蝴蝶（1933）结婚，不过金鸡威胁（经济危机）蝴蝶，必须作它的老婆（PL-利润表），并且阴阳怪气的说：
我会带上一件华丽的手表来迎娶你的（盈利能力发表意见）等着我啊。
2、CPA审计定义
一条系在牧童（统）身上的牛鞭，牛鞭上居然围绕着成千上万的花蝴蝶（系统化），它们是从蝈蝈城（过程）飞来的！
蝈蝈城里所有的客官（客观）都豁（获）出去（取）了，拼（评）命的讨价还价，原来他们争论关着（相关）的 那些金鸡是炖火锅还是冷冻了吃（经济活动），不过金鸡是想（经济事项）既然认定蝴蝶，总的拿出一点证据，不让他们吃了我吧！
金鸡为证实这个认定与鸡族定（既定）的标准的符合程度，它将自己的金嗓子提到了最高：
最后的结果是，穿大（传达）号油罐（有关）的师傅和佣人（使用者），免费参加我的婚礼！
3、CPA审计意见的作用
CPA审计是一个包拯（保证）式的服务，是通过提高彩信（财务信息）的可信度，
降低彩报（财务报表）食用者（使用者）的信封（信息风险）质量来体现的。
其意见是可靠的或可信的。
4、CPA审计的种类
彩报（财务报表）审计，金子和银子（经营）审计，河中老龟修行（合规性）审计
5、风险导向审计
审计风险=重大错报风险x检查风险
（识别，评估，应对）
6、CPA审计与内审的关系
充分了解，可以利用，节约费用
胖子（CPA管理制度）：
胖子为什么指着自己肚子呢？
原来他要求每位来访者必须在他的大肚皮上签名注册，
还狂自豪的警告来访者：
这里的所有野物（业务范围），食物部（事务所），学生会（协会）都是他管!
本章主要了解3个问题：
1、不与注册的两个记不住的点：
审计经验不足2年，自行停业1年。
CPA跑到玉帝那，陪着玉帝审验几只鹅（2年），折腾了1天（天上一天，地上1年），
回到人间发现注册不了失业了！
2、CPA业务范围：
CPA出去打野物（业务），踩爆（审查财务报表）了所有的陷阱，回来时顺便打了只燕子（验资），
回到家，把野物该合并的合并，该分离的分离，清清楚楚算好了（清算），叫上法官（法律法规规定），
到吉他（其他审计业务）吧去放松一下，然后到爆米糕店，做成野物爆米糕（出审计报告）！
3、会计事务所的设立条件：
必要条件：
名称，地点，有CPA资格的人且从事审计。
分类条件：
合伙， 2个CPA+合伙协议
有限，5个CPA+下属+30万RMB+股东章程
有限+合伙，两者的结合。
合伙人条件：
3年内无行政处罚，3/5年内在中国从事审计业务，1年内无不当申请成立事务所被退回。
法官（CPA法律责任）：
法官用什么酷刑折磨人呢？
他用很尖很长的花鱼刺扎人！
（法律责任），而且花鱼刺还是进口（外国法律责任）的，国内（中国法律责任）也有。
大伙齐声责问：
你就不怕松鼠（法律诉讼）惩罚你吗？
法官很得意：
你们放心，我会去松鼠那面壁（避免）思过的，他会免除我的惩罚，哈哈哈！
本章主要了解3个问题：
1、CPA的法律责任的认定：
违约、普通过失、重大过失、欺诈。
（喂月亮，普通果实，又重又大的果实，气炸了）
2、CPA法律责任的种类：
行政责任、民事责任、刑事责任。
警告、停业、吊销、没收、罚款、撤销
赔偿
5年以下徒刑或拘役
3、《司法解释》：
归纳为10点
（1）利害关系人的认定：
有个厉害（利害人）的家伙跳进河里（合理）企图自杀，差点没命，醒来（信赖）才知道原因，
因为他食用（使用）了食物所（事务所）出具的不死爆米糕（不实报告），这时天公不作美，下雨（与）了，
大伙把他生生的（被审单位））绑在巨大的胶椅（交易）下就跑了，这个可怜的家伙心灵遭受了极大的损失
（2） 不实报告的认定：
食物所（事务所）违反了相关的执业准则和规则和诚信公允原则，被大伙惩罚，看看咋整的：
把所长的胡须夹系在（虚假记载）乌鸦导演乘坐的魔法书（误导性陈述）上，
嘴巴肿得大大的（重大）还被逼着吃一楼（遗漏）的野物爆米糕（业务报告）。
（3） 诉讼当事人列置:
3个当事人：
被审单位，事务所及分支机构，出资人：
A不管利害关系人起诉谁，被审单位都逃脱不了关系。
（主谋难辞其咎）
B如果起诉的是分支机构，那么事务所也在所难逃。
（儿子出事，老爸也有责任啊）
C如果出资人事后还不补足了出资额，也难逃法网。
（出钱者不给钱，赖账也是犯法的）
前2个当事人，藕断丝连的，要负连带责任的。
（4）归责原则和举证分配
归责：
认定过错
举证分配：
与损害扯上了，能够提供相关准则，底稿的除外。
（孙子害人，高粱爷爷出来作证说：
没有的事，还不免责！
）
（5）连带责任：
关键字：
恶意串通，4个明知事项，1个不拒绝
①明知财务处理有抵触，不指明
②明知财务处理会损害利害人，还隐瞒或出不实报告。
（不死爆米糕）
③明知财务处理会产生重大误解，不指明
④明知重要事项不实，不指明
⑤主谋示意出不实报告，不拒绝
（6）过失责任
①不够专业（低水平），
②计划明显疏漏，
③不依据必要的审计程序
④发现舞弊不追加必要审计程序应对的
⑤重要性运用不合理
⑥未采用必要的调查方法
⑦未寻求专家
⑧错评审计证据
（7）举证免除民事责任（拿出证据证明自己没有责任）
关键字：
遵纪守法，必要的谨慎，金融机构虚假报告，审计报告中指明舞弊，抽逃资金，事后补足。
（8）事务所赔偿减责：
还记得那个跳河自杀的厉害的家伙吧，因为他吃了食物所卖的不死米糕没死成，
就起诉食物所要赔偿他死不了的所有精神损失1000万。
食物所长大声叫道：
你这个自杀的家伙，明知道吃了死不了了还吃！
法官：
肃静！
我会考虑殉情减少你的赔偿责任的，但是死罪可免，活罪难逃。
（利害人明知是不实报告还用并造成损失的，法院殉情减事务所的赔偿责任）
（9）无效免责：
食物所（事务所）卖的爆米糕（报告）上写着：
本米糕只能赏玩不得食用！
。
不能吃的米糕？
吃死人一定找他算账!
（不能免责）
（CPA在报告中注明：
“本报告仅用于工商----”的内容，不能免责）
（10）赔偿顺位+最高限额（不实审计额）
主谋（被审单位）肯定排第一，主谋没钱赔了，
事务所赔余下的一部分，但是事务所只赔出了问题的额度。
乞丐（CPA职业准则）：
乞丐要开业了，他先指定（职业准则制定）了一块地方“此地是我开，留下买路钱啊”，
乞丐必须火眼晶晶，鉴别真伪野物（鉴证业务），如果乞讨的食物馊了要想办法控制质量啊！
（事务所质量控制）。
要不然非饿死不可！
接着是“CPA直道”构建与应用（第二篇2章）
木框架（职业道德基本原则及框架）：
木框架原来是用很粗很粗的圆木折断后（原则），晒干了连（概念）在一起做成的，
那么四大门卫（CPA）怎么用它，还有非洲人（非执业会员）怎么用它呢？
台独分子（相关业务对独立性的要求）：
台独分子夹在木框架里，急哭了（基本），并大声哀求（要求）放了他。
正好飞来了一黄灿灿的金鸡立在旁边一把小椅子上（经济利益），台独分子急忙抓住椅子，哀求金鸡。
金鸡：
本鸡奉命调查你的关系，你要如实交待.叫什么名字，做什么的，有没有兼职？
台独分子：
叫大款（贷款），当保（担保）姆的，兼职是采桑叶（商业）。
金鸡：
家里几个人？
台独分子：
一个人，还没有组建家庭。
金鸡：
谁雇佣你闹事的，你与他长期联系吗？
台独分子：
是高级自愿者（高级职员），我们没有长期联系，这点非洲人可以见证（非鉴证业务）！
金鸡：
好了不要狡辩，把手收了别费那个劲（收费），我还要问问其他（其他事项）情况。
经济利益对独立性的影响：
教材中列了十三条，现归纳如下：
利益方1
利益方2
利益来自
防范措施
事务所
退休金计划
被审客户或控制或共同利益实体
放弃，解除，拒绝
合伙人
直亲
1、尽快处置利益，使剩余利益不重大
2、项目组之外的CPA复核
3、调离
分部其他合伙人
直亲
项目成员
直亲+近亲
非项目成员
直亲
提供非审计服务者及上级
直亲
参与度极低
信托业务受托人
直亲
非受益人，无重大利益或影响
注意：
退休金计划影响必要时可降低
所有重大自身利益威胁无防范措施（直亲）
---------------------------------分割线-----------------------
审计目标：
经理离职了，叫上紫菜大嫂准备私奔，不想遇到猎豹，不过有惊无险，猎豹正好很疲劳，没心思理他们。
离任者：
（交易事项-利润表）
珠宝店发生（发生）一起盗窃案，经理失踪了，完完整整地（完整性）消失了，准确地（准确性）说，他带走了最名贵的戒指（截止）和所有的珠宝，估计现在正在分赃（分类）。
紫菜大嫂：
（期末余额-资产表）：
紫菜（资产表）高傲的站在村子（存在）里一片完整的（完整性）高地上，正在全力（权利）整理衣服（义务），准备等鸡叫（计价）的时候，带上配置好的粉丝汤（分摊）私奔！
猎豹疲劳了（列报与披露）：
猎豹老爸感到很疲劳，吃着花生想，当今权宜之计（权利义务），就是怎样治治小猎豹的顽症（完整性）。
这个小子总是分不清自己的老爸老妈（分类），不理解为什么老爸不是老妈（可理解性），更恐怖的是，到现在还不能准确（准备性）说出自己有几个家（计价）。
-------分界线------以上内容2009-5-18-----
审计报告类型：
段前说明，段后强调
------分界线---以上内容2009-5-2310：
30--------
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