某纺织厂大量生产A.docx

1、某纺织厂大量生产A某纺织厂大量生产A、B两种产品，下设一个基本生产车间，一个辅助生产车间（机修车间）和企业管理部门。改厂采用品种法计算成本。该厂2009年7月份有关成本核算资料如下：（1）本月产量资料，如表63所示。表63 本月产量记录2009年7月 单位：件产品名称月初在产品本月投产本月完工月末在产品在产品完工率甲产品10090080020050%乙产品5065060010050%（2）月初在产品成本资料，如表64所示表64 月初在产品成本2009年7月 单位：件产品名称直接材料直接人工制造费用合计甲产品2000129018005090乙产品80096012252985合计280022503

2、0258075（3）本月发生的生产费用统计资料如下：产品生产耗用原材料28400元，基本生产车间管理耗用原材料4400元，机修车间耗用原材料5000元。原材料按本月投入产品材料定额消耗比例分配，其中：甲产品定额单耗5公斤/件，乙产品定额单耗4公斤/件，甲、乙产品耗用的原材料均在开工时一次投入。基本生产车间生产工人工资10000元，基本生产车间管理人员工资2000元，机修车间生产工人工资3000元，企业管理部门人员工资5000元。折旧费5000元，其中基本生产车间3000元，机修车间1000元，企业管理部门1000元；水电费3000元，其中基本生产车间2000元，机修车间600元，企业管理部门4

3、00元；办公费2000元，其中基本生产车间218元，机修车间150元，企业管理部门1632元。甲产品本月耗用实际生产工时4000小时，乙产品本月好用实际生产工时6000小时。机修车间提供修理1000小时，其中为基本生产车间提供600小时，为企业管理部门提供400小时。工资、制造费用按工时比例在甲、乙两产品之间分配，生产成本在完工产品与期末在产品之间分配采用约当产量法。根据上述资料，成本计算程序如下：1.开设成本计算单本例以该厂2009年7月份生产的甲、乙两种产品分别作为成本计算对象，开设甲产品成本计算单和乙产品计算单，其格式见表65，表66所示。2.生产费用的汇集与分配材料费用的汇集与分配根据

4、有关领料凭证，按照部门和用途编制材料费用分配汇总表，如表65所示。表6-5 材料费用分配汇总表 2009年7月 单位：元项目产量（件）定额单耗（公斤/件）定额总耗（公斤）分配率（元/公斤）分配金额甲产品9005450018000乙产品6504260010400小 计15507100428400基本生产车间4400机修车间5000合 计37800其中，产品生产耗用原材料28400元在甲、乙产品之间按材料定额消耗比例分配如下：甲产品材料定额消耗总量=9005=4500（公斤）乙产品材料定额消耗总量=6504=2600（公斤）材料费用分配率=28400（4500+2600）=4元/公斤甲产品应分配的

5、材料费用=45004=18000（元）乙产品应分配的材料费用=26004=10400（元）根据“材料费用分配汇总表”编制相关会计分录如下：借：生产成本基本生产成本甲产品（直接材料） 18000生产成本基本生产成本乙产品（直接材料） 10400制造费用基本生产车间（材料费） 4400生产成本辅助生产成本机修车间（直接材料） 5000贷：原材料 37800工资费用的分配根据工资结算单及职工福利计算表，编制“工资及福利费分配表”，如表6-6所示。表6-6 工 资及福利费分配表2009年7月 单位：元项目职工工资生产工时（小时）分配率（元/小时）分配额甲产品400014000乙产品600016000小

6、 计10000110000基本生产车间2000机修车间3000企业管理部门5000合 计20000根据表6-6，编制相关会计分录如下：应付工资的分配借：生产成本基本生产成本甲产品（直接人工）4000生产成本基本生产成本乙产品（直接人工）6000制造费用基本生产成本（工资费） 2000生产成本辅助生产成本机修车间（直接人工）3000管理费用 5000贷：应付职工薪酬 20000折旧费的汇集借：制造费用基本生产车间（折旧费） 3000生产成本辅助生产成本机修车间（制造费用）1000管理费用 1000贷：累计折旧 5000水电费的汇集借：制造费用基本生产车间（水电费） 2000生产成本辅助生产成本机

7、修车间（制造费用）600管理费用 400贷：银行存款 3000办公费的汇集借：制造费用基本生产车间（办公费） 218生产成本辅助生产成本机修车间（制造费用）150管理费用 1632贷：银行存款 2000（3）根据机修车间为各车间、部门提供修理工时数，编制辅助生产费用分配表，见表6-7所示。表6-7 辅助生产费用分配表车间：机修车间 2009年7月 单位：元项目修理工时分配率分配额基本生产车间6006102企业管理部门4004068合计100010.1710170根据辅助生产费用分配表，编制会计分录如下：借：制造费用基本生产车间 6102管理费用 4068贷：生产成本辅助生产成本 10170（4

8、）制造费用的归集与分配根据各种费用分配表及有关凭证，登记基本生产车间制造费用明细账，见表6-8所示。表6-8 制造费用明细账车间：基本生产车间 2009年7月 单位：元项目材料费工资折旧费修理费水电费办公费合计分配材料费44004400分配工资费20002000分配折旧费30003000分配修理费61026102分配动力费20002000分配管理费218218本月发生4400200030006102200021817720本月转出4400200030006102200021817720根据生产甲、乙两种产品生产工时比例分配制造费用，编制制造费用分配表，如表6-9所示。表6-9 制造费用分配表车

9、间：基本生产车间 2009年7月 单位：元产品名称生产工时分配率分配额甲产品40007088乙产品600010632合计100001.77217720根据“制造费用分配表”，编制跨级分录如下：借：生产成本基本生产成本甲产品（制造费用） 7088生产成本基本生产成本乙产品（制造费用） 10632贷：制造费用基本生产车间 177203.计算各种完工产品和在产品成本（1）根据各种费用分配表及有关凭证，登记产品成本计算单，归集每种产品所发生的全部费用，见表6-10和表6-11所示。表6-10 成本计算单产品名称：甲产品 2009年7月 单位：元成本项目期初在产品成本本期发生生产费用合计期末在产品成本完

10、工产品成本总成本单位成本直接材料2000180002000040001600020直接人工12904560585065052006.5制造费用180070888888100078889.86合 计5090297603473856502908836.36表6-10 成本计算单产品名称：乙产品 2009年7月 单位：元成本项目期初在产品成本本期发生生产费用合计期末在产品成本完工产品成本总成本单位成本直接材料80010400112001600960016直接人工96068407800600720012制造费用122510632118579251093218.22合 计2985278723085731

11、252773246.224.结转完工产品成本根据甲、乙两种产品的成本计算单计算的完工产品总成本和单位成本，编制“完工产品成本汇总表”，见表6-12.表6-12 完工产品成本汇总表 2009年7月 单位：元成本项目甲产品（800件）乙产品（600件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料1600020960016直接人工52006.5720012制造费用78889.861093218.22合计2908836.362773246.22根据“完工产品成本汇总表”，编制如下会计分录：借：库存商品甲产品 29088 库存商品乙产品 27732 贷：生产成本基本生产成本甲产品 29088 生产成本基本生产成

12、本乙产品 277321企业资料某水泥厂设有两个个基本生产车间（机加工车间），生产甲、乙两种产品，第二车间生产丙产品。另设一个辅助生产车间（机修车间），为各车间、部门提供修理劳务，辅助生产费用按修理工时，采用直接分配法分配。完工产品和在产品之间采用约当产量法进行费用分配。制造费用按生产工时比例分配。原材料在生产开始时一次投入，甲、乙两种产品均无期初在产品。本月产量及工时消耗记录如表63所示。（为简化核算，丙产品资料不再列示）表63 本月产量及工时消耗记录项 目甲产品（件）乙产品（件）本月投产20002500本月完工l8002500月末在产品2000完工程度50%生产工时消耗57000600002

13、成本计算程序 （1）开设有关成本费用明细账。按甲、乙两种产品分别设置基本生产成本明细账，见表6-13和表6-14。设机修辅助生产成本明细账，见表69。设置制造费用明细账，见表6一11。（2）归集和分配各种要素费用。根据有关领料凭证，按领料部门和用途编制材料费用分配汇总表，如表64所示。表64 材料费用分配汇总表 单位：元领料部门及用途原材料外购材料辅助材料修理用低值易耗品合 计基本生产甲产品5691272130130277951乙产品44560945554015辅助生产修理用21202120低值易耗品1080410804厂部合 计50251281585130212010804344890根据材

14、料费用分配汇总表，编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本（甲产品） 277951 生产成本（乙产品） 54015 辅助生产（机修车间） 12924 贷：原材料 334086 周转材料一一低值易耗品 10804根据各车间、部门所耗电费及应付电费，编制外购动力费用分配表，如表6-5所示。表65 外购动力费用分配表 单位：元耗用部门及用途耗用电（度）单 价分配额第一车间制造费用172000.58600辅助车间修理用55680.52784厂 部一般消耗20320.51016注：机加工车间生产甲、乙两种产品耗用电力没有单独计量，作制造费用处理。根据外购动力费用分配表，编制会计分录如下借：制造费用一基

15、本生产（机加工车间） 8600生产成本一辅助生产（机修车间） 2784管理费用 1016贷：银行存款 12400根据本月应付工资和计提职工福利费比例，编制工资及福利费分配表，如表66所示。根据工资及福利费分配表，编制会计分录如下： 借：生产成本基本生产成本（甲产品） 99871.87 基本生产成本（乙产品） 105128.13制造费用基本生产（机加工车间） 13100生产成本辅助生产（机修车间） 14040应付职工薪酬应付福利费 2700管理费用 59000在建工程 5200贷：应付职工薪酬-应付工资 299040借：生产成本-基本生产成本（甲产品） 13982.06 -基本生产成本（乙产品）

16、 14717.94制造费用一-基本生产（机加工车间） 1834生产成本辅助生产（机修车间） 19656管理费用 8638在建工程 728贷：应付职工薪酬 4l8656表66 工资及福利费分配表 单位：元人员类别工资费用分配计提职工福利费生产工时分配率分配金额计提比例计提金额甲产品生产工人5700099871.8713982.06乙产品生产工人60000105128.1314717.94小计1170001.725205000282700机加工车间管理人员131001834机修车间生产工人114001596管理人员2640369.6福利部门2700378厂部590008260在建工程5200728

17、合计29904014%41865.6根据固定资产原值及月折旧率，编制固定资产折旧计算表，据以计提折旧费用，见表67。根据固定资产折旧计算表，编制会计分录如下借：制造费用基本生产（机加工车间） 56494.11生产成本辅助生产（机修车间） 10200管理费用 30060.77 贷：累计折旧 96754.88表67 固定资产折旧计算表车间固定资产类别原值（元）月折旧率月折旧额（元）机加工车间：532156856494.11房屋建筑物35215680.9%31694.11机器设备16000001.5%24000其 他2000000.4%800机修车间：100000010200房屋建筑物8000000

18、.9%7200机器设备2000001.5%3000其 他管理部门：281519330060.77房屋建筑物20000000.9%18000机器设备800 0001.5%12000其 他151930.4%60.77（3）归集和分配辅助生产费用。 根据上述各种费用分配表及有关凭证，登记辅助生产明细账，如表68所示表68 辅助生产明细账机修车间 单位：元摘 要材料工资福利费折旧费水电费低值易耗品摊销合 计分配材料费用21201080412924分配工资费用1404014040分配福利费用1965.61965.6分配折旧费用1020010200分配动力费用27842784本月发生21201404019

19、65.61020027841080441913.6本月转出2120140401965.61020027841080441913.6 根据机修车间为各车间、部门提供修理工时数，编制辅助生产费用分配表，见表69。表69 编制辅助生产费用分配表耗用部门耗用工时（小时）分配率分配金额机加工车间500020956.6管理部门20008382.72技术改造工程300012574.08合 计100004.1913641913.6根据辅助生产费用分配表，编制会计分录如下：借：制造费用基本生产（机加工车间） 20956.8管理费用 8382.72在建工程 12574.08贷：生产成本辅助生产（机修车间） 419

20、13.6（4）归集和分配制造费用。根据各种费用分配表及有关凭证，登记机加工车间制造费用明细账，见表610。表610 制造费用明细账 单位：元摘 要工 资福利费折旧费水电费机修费合 计分配工资费用13lOO13lOO分配福利费用18341834分配折旧费用56494.1156494.11分配动力费用86008600分配机修费用20956.820956.8本月发生13lOO183456494.11860020956.8100984.91本月转出13100183456494.11860020956.8100984.91根据生产甲、乙两种产品生产工时比例分配制造费用，编制制造费用分配表，见表611。表

21、611 制造费用分配表成本计算对象生产工时分配率分配金额甲产品5700049197.78乙产品6000051787.13合 计1170000863119100984.91根据制造费用分配表，编制会计分录如下： 借：生产成本基本生产成本（甲产品） 49197.78 基本生产成本（乙产品） 51787.13贷：制造费用基本生产（机加工车间） lOO984.91 （5）计算各种完工产品和在产品成本。 根据各种费用分配表及有关凭证，登记基本生产成本明细账，归集每种产品所发生的全部费用，见表612和表6-13。表612 基本生产成本明细账产品名称：甲产品 单位：元年凭证摘 要直接材料直接人工制造费用合

22、计月日号数略略略分配材料费用277951277951分配工资及福利费用11385393113853.93分配制造费用49197.7849197.78本期合计2779511138539349197.78441002.71本月完工产品总成本25016410785646602404622月末在产品成本277875997.932595.7836380.71表613 基本生产成本明细账产品名称：乙产品 单位：元年凭证摘 要直接材料直接人工制造费用合 计月日号数略略略分配材料费用5401554015分配工资及福利费用119846.07119846.07分配制造费用51787.1351787.13本期合计5

23、40151198460751787.13225648.2本月完工产品总成本540151198460751787.13225648.2甲产品采用约当产量法计算完工产品和在产品成本，见表614 。 表614 甲产品本月完工产品与月末在产品费用分配表 单位：元项 目直接材料直接人工制造费用合 计生产费用合计277951113853.9349197.78441002.71本月完工产品数量1800180018001800生月末在产品数量200200200200产月末在产品完工程度100%50%50%量月末在产品约当量200100100生产量小计20001900900费用分配率（单位成本）138.9859

24、.9225.89224.79本月完工产品总成本25016410785646602404622月末在产品成本277875997.932595.7836380.71乙产品全部完工，故发生全部费用即为完工产品成本。（6）结转完工产品成本。根据甲、乙两种产品基本生产成本明细账计算的完工产品总成本和单位成本，编制完工产品成本汇总表，见表615。表615 完工产品成本汇总表 单位：元成本项目甲产品（1 800件）乙产品（2500件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料250164138.985401521.61直接人工10785659.92119846.0747.94制造费用4660225.8951787.1320.7l合 计404622224.79225648.290.26根据完工产品成本汇总表，编制会计分录如下： 借：库存商品甲产品 404622乙产品 225648.2贷：生产成本基本生产成本