财务会计负债计算及账务处理题.docx

1、财务会计负债计算及账务处理题计算及账务处理题1.甲公司为建造专用生产线筹集资金而发行债券,有关业务如下(1)214年12月31日,委托证券公司以7755万元的价格发行3年期的公司债券,专门用于该生产线的建设。该债券面值为8000万元,票面利率为4.5%,实际利率为5.64%,每年年末付息一次,到期后按面值偿还(2)该生产线建造工程采用出包方式,于215年1月1日开始动工,发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商,216年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态要求(1) 编制实际利率计算表,计算甲公司该债券在发行期内各年年末的摊余成本、实际利息和利息调整额。时间应收利息实际利率利息收入利息调

2、整摊余成本2014/12/317755 2015/12/313600.0564437 77 7832 2016/12/313600.0564442 82 7914 2017/12/313600.0564446 86 8000 (2) 分别编制甲公司发行债券、计提并支付债券利息以及到期赎回债券的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,“应付债券”科目需列出明细科目)(2)与该债券有关的会计分录如下214年12月31日发行债券时借:银行存款7755应付债券利息调整245贷:应付债券面值8000215年12月31日计提并支付利息时借:在建工程437贷:应付债券利息调整77银行存款360216年12月

3、31日计提并支付利息时借:在建工程442贷:应付债券利息调整82银行存款360217年12月31日计提并支付利息时借:财务费用442贷:应付债券利息调整86银行存款3602x17年12月31日债券到期偿还债券本金时:借:应付债券面值8000贷：银行存款80002.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),215年9月1日,发行面值为100元、期限为5年的债券10000份,用于购建办公楼,办公楼的建造期限为215年7月1日至216年12月31日。发行价格为每份110元,发行费用为发行收入的2%。该债券的票面利率为6%,每年3月1日和9月1日支付利息,到期偿还本金,债券发行时的市场利率为4.26

4、%。甲公司的资产负债表日为12月31日。(1)编制215年9月1日发行债券的会计分录。(应付债券写出明细科目)(2)计算215年的利息费用,并编制213年年末计提债券利息的会计分录(3)编制216年3月1日支付利息的会计分录(4)编制216年9月1日支付利息的会计分录2.编制的相关会计分录如下(1)215年9月发行债券时发行净收入=11010000(1-2%)=1078000(元)借:银行存款1078000贷:应付债券面值1000000利息调整78000(2)215年年末计提利息时利息费用=1078000*4.26%4/12=15308(元)借:在建工程15308应付债券利息调整4692贷:应

5、付利息20000(3)216年3月1日支付利息时216年1月至2月利息费用=10780004.26%x=7654(元)借:应付利息20000在建工程7654应付债券一利息调整2346贷:银行存款30000(4)216年9月1日支付利息时利息费用=10709624.26%6/12=22811(元)借:在建工程22811应付债券利息调整718贷:应付利息300003.213年4月1日,甲公司发行面值为100000面利率为6%、期限为5年的债券,专门用于建造一幢办公楼,建造期为2年该债券发行时的市场利率为8%。利息于每年4月1日和10月1日(1)计算甲公司该债券的发行价格并编制发行时的会计分录。已知

6、(P/A,4%,10)=8.1109;(P/F,4%,10)=0.6756(2)编制215年10月1日支付利息的会计分录(3)编制215年12月31日计提债券利息的会计分录(4)假定216年4月1日,甲公司以297000元的价格赎回发行在外债券的30%,编制216年4月1日支付利息及赎回债券的会计分录campo:null3.(1)215年4月1日发行债券时债券发行价=1000000(P/F,4%,10)+1000000*3%(P/A,4%,10)=10000000.6756+300008.1109=918927(元)借:银行存款918927应付债券利息调整81073贷:应付债券面值100000

7、0(2)215年10月1日支付债券利息时资本化利息=9189274%=36757(元)借:在建工程36757贷:银行存款30000应付债券利息调整(3)215年12月31日计提利息时资本化利息=(918927+6757)4%*3/6=18514应付利息=100000*6%3/12=15000(元)借:在建工程18514贷:应付利息15000应付债券利息调整3514(4)216年4月1日支付债券利息时资本化利息=(918927+6757)4%-18514=18513(元)借:在建工程18513应付利息15000贷:银行存款30000应付债券利息调整3513216年4月1日赎回发行债券的30%时赎

8、回债券利息调整余额=(81073-6757-3514-3513)30%20187(元)借:应付债券面值300000财务费用17187贷:银行存款297000应付债券一利息调整201874.214年4月1日,甲公司开始建造一项工程,该工程合计支出1300000元,其中214年4月1日支出500000元,214年10月1日支出300000元,215年1月1日支出500000元该工程所需资金来自下列两笔借款(1)214年4月1日从银行取得一笔专门借款,金额为100元,期限为3年,利率为6%,利息于每年4月1日支付。未使用借款部分的存款月利率为0.03%。(2)214年1月1日从银行取得一笔一股借款,

9、金额为200000元,期限为2年,利率为7%,利息于每年1月1日支付。该工程于215年12月31日达到预定可使用状态,其中215年3月1日至215年7月1日该项工程由于合同纠纷停工4个月要求(1)确定甲公司借款费用的资本化期间(2)计算甲公司与该工程有关的专门借款资本化利息的金额(3)计算甲公司与该工程有关的一般借款资本化利息的金额(4)编制甲公司214年12月31日计提利息的会计分录(5)编制甲公司215年12月31日计提利息的会计分录4.(1)资本化期间为214年4月1日至215年3月1日和215年7月1日至215年12月31日。(2)专门借款资本化利息=10000006%17/12-(5

10、000006+2000003)0.03%=85000-1080=83920(元)(3)一般借款资本化利息=300000*7%8/12=14000(元(4)214年12月31日计提利息时:应付利息=1000000*6%*9/12+2000000*7%=185000(元)应收利息=(500006+2000003)0.03%=1080(元)专门借款资本化利息=1000000*6%9/12-(500006+2000*3)0.03%=43920(元)借:在建工程43920应收利息1080财务费用140000贷:应付利息185000(5)215年12月31日计提利息时应付利息=10000006%+2000

11、0007%=200000(元)专门借款资本化利息=10000006%,=40000(元)一般借款资本化利息=3000007%x,=14000(元)借:在建工程54000财务费用146000贷:应付利息2000005.215年1月1日,甲公司发行面值2000000元,票面利率为6%、5年期的债券。该债券的市场利率为8%,利息于每年年初支付该债券专门用于建造一条生产线,该生产线于215年2月1日开始动工,216年3月1日完工并达到预定可使用状态,216年5月1日开始正式交付使用。2x15年6月1日至215年10月1日,由于甲公司产品需求减少导致该生产线停工4个月要求(1)计算该债券的发行价格。已知

12、(PA,8%,5)=3.9927(P/F,8%,5)=0.680(2)确定该债券借款费用的资本化期间(3)计算该债券215年资本化利息的金额(4)计算该债券215年计入利润表的财务费用金额5.(1)甲公司债券的=2000000(F,8%,5)+2000000*6%(P/A,8%,5)(1+8%)=20000000.6806+1296003.99271878654(元)(2)资本化期间为215年2月1日至215年6月1日和215年10月1日至216年3月1日(3)215年资本化利息=18786548%*7/12=87671(元)(4)25年财务费用=18786548%x5/12=62062(元)

13、6.215年7月10日,甲公司从乙公司购买一批商品,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税税额为34000元。甲公司因财务困难而无力付款,2x16年2月1日,与乙公司协商达成债务重组协议。协议内容如下:(1)甲公司支付银行存款50000元(2)其余债务以一批原材料清偿。已知该批材料实际成本为10000元,计税价格为120000元,适用的增值税税率为17%,甲公司对该批材料计提的跌价准备为2000元乙公司对该项应收账款已经计提了10%的坏准备要求:分别编制甲、乙公司在债务重组H的会计分录。6.甲公司应编制的会计分录为:(1)确认销售收入和债务重组利得:借:应付账款乙公司234000贷

14、:银行存款50000其他业务收入120000应交税费应交增值税(销项税额)20400营业外收入一债务重组利得43600(2)结转材料成本和存货跌价准备借:其他业务成本98000存货跌价准备2000贷:原材料100000乙公司已计提的坏账准备23400010%=23400(元乙公司应编制的会计分录为借:银行存款50000原材料120000应交税费应交增值税(进项税额20400坏账准备23400营业外支出债务重组损失20200贷:应收账款甲公司2340007.A公司和B公司均为增值税一般纳税人,215年6月30日,A公司向B公司出售一批产品,产品销售价款为100000元,增值税税额为17000元,

15、货款尚未收到。215年12月31日,A公司对该应收账款计提5%的坏账准备由于B公司陷入财务危机,216年1月1日与A公司协商,达成务重组协议,具体内容如下(1)B公司以一批产品偿还部分债务。该批产品的成本为20000元,计税价格为30000元,增值税税额为5100元。(2)A公司同意免除剩余债务的30%,并延期至216年6月30日,延期期间的利息为5%。要求:分别编制A、B公司216年1月1日的有关会计分录7.216年1月1日,A公司应编制的会计分录为A公司计提的坏账准备=(100000+17000)5%=5850(元)债权的人账价值(117000-30000-5100)(1-30%)=573

16、30(元借:库存商品30000应交税费应交增值税(进项税额)5100应收账款债务重组57330坏账准备5850营业外支出债务重组损失18720贷:应收账款B公司117000216年1月1日,B公司应编制的会计分录为借:应付账款A公司117000贷:主营业务收入30000应交税费应交增值税(销项税额)5100应付账款债务重57330营业外收入债务重组利得24570借:主营业务成本20000贷:库存商品20000案例分析题甲公司为一般纳税人,增值税税率为17%,库存材料按实际成本核算,销售收入不含应向购买者收取的增值税税额。该企业216年3月发生如下经济业务:(1)1日,从银行取得6个月期限的流动

17、资金借款2000元,年利率为6%,利息按月计提,到期时随本金一起支付。(2)5日,从乙公司购入一批原材料,不含税的价款为300万元视税额为51万元,材料已收到并验收入库,开出并承兑一张3个月到期的商业汇票。(3)13日,收回一批委托丙公司加工的原材料并验收入库。该批物资于上月发出,发出原材料的实际成本为195万元。本月以银行存款支付给丙公司63.5万元,其中加工费用50万元,消费税5万元,增值税8.5万元。收回委托加工的原材料用于连续生产。(4)15日,与丁公司签订一项销售合同,合同总价款600万元当日收到丁企业预付的货款200万元。(5)18日,从工商行政管理局了解到,原材料供应商戊公司已经

18、破产,本企业所欠货款3万元无法支付。(6)25日,宣告并支付2x12年的现金股利80万元(7)31日,计提本月工资费用40万元,其中生产人员30万元管理人员8万元,销售人员2万元(8)31日,借给乙公司一批包装物,收到乙公司支付的押金5万元(9)31日,计提本月的借款利息要求:根据上述资料,编制该企业有关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,应交税费科目要求写出明细科目)案例分析甲公司216年3月应编制的会计分录为:(1)借:银行存款2000贷:短期借款2000(2)借:原材料300应交税费一应交增值税(进项税额)51贷:应付票据351(3)借:委托加工物资50应交税费一一应交增值税(进项税额)8.5一应交消费税5贷:银行存款63.5借:原材料245贷:委托加工物资245(4)借:银行存款200贷:预收账款200(5)借:应付账款一戊公司3贷:营业外收入3(6)借:利润分配一一应付股利80贷:银行存款80(7)借:生产成本30管理费用8销售费用2货:应付职工薪酬一工资40(8)借:银行存款5贷:其他应付款5(9)应付利息=20006%1/12=10(万元)借:财务费用10贷:应付利息10