科目汇总表账务处理程序.docx

1、科目汇总表账务处理程序本页仅作为文档封面，使用时可以删除 This document is for reference only-rar21year.March科目汇总表账务处理程序(总10页)科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。二、科目汇总表账务处理程序一般程序科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：图5-3 三、科目汇总表账务处理程序的应用科目汇

2、总表根据记账凭证多少，一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。科目汇总表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。 编制步骤：第一步：作“T”字账（也叫“丁字账”）。根据记账凭证将各科目按“T”字列示。“T”字上方为科目名称（只列示一级科目）， “T” 字的左方为科目借方金额，“T”字右方为贷方金额。第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果

3、不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表51 总分类账户余额表账户名称借方余额贷方余额现金900银行存款180000原材料63000库存商品32000短期借款6000应交税金3000应付账款5000实收资本244000本年利润17900 合 计2759002759002海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率17%）月1日，收

4、到国家投入资本60000元，存入银行。 （银收字01号）月3日，从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。 （银付字01号）月7日，生产甲产品领用A材料300公斤，每公斤50元,计15000元。（转字01号）月9日，南海公司偿还货款28300元，款已收，存入银行。 （银收字02号）月10日，销售甲产品200件给兴旺公司，每件300元，增值税销项税额为10200元。共计70200元。款已收到，存入银行。 （ 银收字03号） 月10日，用银行存款归还前欠利新公司货款2000元。 （银付字02号）月12日，用银行

5、存款归还短期借款6000元。 （银付字03号）月15日，销售甲产品100件给吉祥公司，每件190元，增值税销项税额为3230元。共计22330元，货款尚未收到。 （转字02号）月17日，张前出差，预借差旅费800元，出纳支付现金800元。（现付字01号） 月18日，用银行存款支付产品广告费3800元。（银付04号）月22日，张前出差归来，报销差旅费700元，余额100元退回。（现收字01号）（转字03号）月24日，从银行提取现金 2800元备用。 （银付字05号）月25日，用现金2500元支付职工培训讲课费。 （现付字02号）月31日，结转本月销售产品成本29000元。 （转字04号）月31日

6、，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。（转字05号、转字06号）(二）编制记账凭证根据以上经济业务取得的原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，如表52至518所示。表52 收 款 凭 证借方科目：银行存款 2005年 12 月 1日 银收字第 01 号摘 要 贷 方 科 目 借或贷金额总账科目明细科目 国家投入资本实收资本国家资本 60000 合 计 ￥60000表53 收 款 凭 证借方科目: 银行存款 2005年12月 9日 银收字第 02 号摘 要 贷 方 科 目 借或贷金额总账科目明细科目收回南海公司货款应收账款南海公司 28300合 计 ￥28300表54 收 款 凭

7、证借方科目: 银行存款 2005年12月 10日 银收字第 03 号摘 要 贷 方 科 目 借或贷金额总账科目明细科目甲产品销售收入主营业务收入甲产品 60000应交税金应交增值税10200合 计 ￥70200表55 收 款 凭 证借方科目：现金 2005年 12 月 22 日 现收字第01 号摘 要 贷 方 科 目 借或贷金额总账科目明细科目出差报销差旅费其他应收款张前 100退回多余金额合 计 ￥100表56 付 款 凭 证贷方科目 ：银行存款 2005年 12 月3 日 银付字第 01 号摘 要 借 方 科 目 借或贷金额总账科目 明细科目支付购料款原材料 A材料 40000 应交税金

8、应交增值税 6800合 计 ￥46800表57 付 款 凭 证贷方科目 ：银行存款 2005 年 12 月 10日 银付字第 02 号摘 要 借 方 科 目 借或贷金额总账科目明细科目归还前欠货款应付账款利新公司 2000合 计 ￥2000表58 付 款 凭 证贷方科目 ：银行存款 2005年 12 月 12 日 银付字第 03 号摘 要 借 方 科 目 借或贷金额总账科目明细科目归还短期借款短期借款 6000合 计 ￥6000表59 付 款 凭 证贷方科目 ：银行存款 2005年 12 月 18 日 银付字第 04 号摘 要 借 方 科 目 借或贷金额总账科目明细科目支付产品广告费营业费用

9、3800合 计 ￥3800表510 付 款 凭 证贷方科目 ：银行存款 2005年 12 月 24日 银付字第 05 号摘 要 借 方 科 目 借或贷金额总账科目明细科目提现现金 2800合 计 ￥2800表511 付 款 凭 证贷方科目：现金 2005年 12 月 17 日 现付字第01 号摘 要 借 方 科 目 借或贷金额总账科目明细科目出差预借差旅费 其他应收款 张前 800合 计￥800表512 付 款 凭 证贷方科目：现金 2005年 12 月 25 日 现付字第02 号摘 要 借 方 科 目 借或贷金额总账科目明细科目付培训讲课费管理费用 2500合 计￥2500表513 转 账

10、凭 证 2005 年 12 月 7 日 转字第 01 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额 生产领用材料生产成本 甲产品 15000原材料 A材料 15000合 计 ￥15000 ￥15000表514 转 账 凭 证 2005年 12 月 15 日 转字第 02 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额销售产品应收账款吉祥公司22230尚未收到货款主营业务收入甲产品19000 应交税金应交增值税 3230合 计 ￥22230 ￥22230表515 转 账 凭 证 2005年 12 月 22 日 转字第 03 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额报销差旅费管理费用差旅费 700 其他应收

11、款张前 700合 计 ￥700 ￥700表516 转 账 凭 证 2005年 12 月 31 日 转字第 04 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转销售成本主营业务成本甲产品 29000 库存商品甲产品 29000合 计 ￥29000 ￥29000表517 转 账 凭 证 2005年12 月 31日 转字第 05 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额 结转本月销售 主营业务收入 甲产品 79000 收入 本年利润 79000合 计 ￥79000 ￥79000表518 转 账 凭 证 2005年 12 月 31 日 转字第 06号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转本月本年利润

12、34500成本费用管理费用 3200营业费用 3800主营业务成本 29000合 计 ￥36000 ￥36000(三)现以资料(一)所填制的52至518记账凭证为依据，采用全部汇总的方法对记账凭证定期（15天）编制科目汇总表（分类汇总从略）。112月1日至12月15日(1)“T”字账 银行存款 实收资本 原材料 60000 70200 28300468002000600060000 4000015000 1585005480060000 4000015000 应交税金 生产成本 应收账款 6800102003230 15000 2223028300680013430 15000 2223028

13、300 主营业务收入 应付账款 短期借款 6000019000 2000 600079000 2000 6000(2)上面“T”字账记入科目汇总表，如表519所示表519 科 目 汇 总 表2005年12月1日至15日 汇字第1号会计科目账 页借方发生额 贷方发生额记账凭证起讫号数银行存款158500 54800略 实收资本 60000原材料40000 15000 应交税金6800 13430生产成本15000 应收账款2223028300 主营业务收入 79000应付账款2000 短期借款6000 合 计250530 250530212月15日至12月31日(1)“T”字账其他应收款 现 金

14、 营业费用 800 100700 100 28008002500 38003800 800800 29003300 38003800 银行存款 管理费用 主营业务成本 38002800 2500 7003200 29000290006600 32003200 2900029000 主营业务收入 库存商品 本年利润 79000 29000 3600079000 79000 29000 3600079000(2)上面“T”字账记入科目汇总表，如表520所示表5-20 科 目 汇 总 表 2005年12月16日至31日 汇字第2号会计科目账 页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数现金 2900330

15、0略 银行存款 6600其他应收款800 800库存商品 29000管理费用 3200 3200营业费用 3800 3800主营业务成本29000 29000 主营业务收入79000 本年利润3600079000 合 计154700 154700(四）根据科目汇总表登记总分类账如表521、522所示（仅以现金、银行存款总账为例，其他从略）。表5-21 现 金 总 账2005年凭证号数摘 要借方贷 方借或贷余 额月日121 期初余额借90031汇216-31日汇总过入29003300借5001231本月合计29003300借500 表5-22 银 行 存 款 总 账2005年凭证号数摘 要借方贷 方借或贷余 额月日12 1 期初余额借180000 15 汇1115日汇总过入158500 54800借283700 31 汇216-31日汇总过入 6600借27710012 31本月合计 15850061400 借277100四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围科目汇总表账务处理程序的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，大大减少登记总分类账的工作量，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。因此，该账务处理程序主要适用于规模较大，经济业务量较多的单位。