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科目汇总表账务处理程序
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科目汇总表账务处理程序（总10页）
科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点
科目汇总表账务处理程序的特点是：
先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
二、科目汇总表账务处理程序一般程序
科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：
图5-3
三、科目汇总表账务处理程序的应用
科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：
（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤：
第一步：
作“T”字账（也叫“丁字账”）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“T”字右方为贷方金额。
第二步：
科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：
“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
（一）资料
1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：
表5－1总分类账户余额表
账户名称
借方余额
贷方余额
现金
900
银行存款
180000
原材料
63000
库存商品
32000
短期借款
6000
应交税金
3000
应付账款
5000
实收资本
244000
本年利润
17900
合计
275900
275900
2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：
（简单业务，只考虑增值税，增值税税率17%）
月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行。
（银收字01号）
月3日，从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
（银付字01号）
月7日，生产甲产品领用A材料300公斤，每公斤50元,计15000元。
（转字01号）
月9日，南海公司偿还货款28300元，款已收，存入银行。
（银收字02号）
月10日，销售甲产品200件给兴旺公司，每件300元，增值税销项税额为10200元。
共计70200元。
款已收到，存入银行。
（银收字03号）
月10日，用银行存款归还前欠利新公司货款2000元。
（银付字02号）
月12日，用银行存款归还短期借款6000元。
（银付字03号）
月15日，销售甲产品100件给吉祥公司，每件190元，增值税销项税额为3230元。
共计22330元，货款尚未收到。
（转字02号）
月17日，张前出差，预借差旅费800元，出纳支付现金800元。
（现付字01号）
月18日，用银行存款支付产品广告费3800元。
（银付04号）
月22日，张前出差归来，报销差旅费700元，余额100元退回。
（现收字01号）（转字03号）
月24日，从银行提取现金2800元备用。
（银付字05号）
月25日，用现金2500元支付职工培训讲课费。
（现付字02号）
月31日，结转本月销售产品成本29000元。
（转字04号）
月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
（转字05号、转字06号）
（二）编制记账凭证
根据以上经济业务取得的原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，如表5－2至5－18所示。
表5－2收款凭证
借方科目：
银行存款2005年12月1日银收字第01号
摘要
贷方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
国家投入资本
实收资本
国家资本
60000
合计
￥60000
表5－3收款凭证
借方科目:
银行存款2005年12月9日银收字第02号
摘要
贷方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
收回南海公司货款
应收账款
南海公司
28300
合计
￥28300
表5－4收款凭证
借方科目:
银行存款2005年12月10日银收字第03号
摘要
贷方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
甲产品销售收入
主营业务收入
甲产品
60000
应交税金
应交增值税
10200
合计
￥70200
表5—5收款凭证
借方科目：
现金2005年12月22日现收字第01号
摘要
贷方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
出差报销差旅费
其他应收款
张前
100
退回多余金额
合计
￥100
表5－6付款凭证
贷方科目：
银行存款2005年12月3日银付字第01号
摘要
借方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
支付购料款
原材料
A材料
40000
应交税金
应交增值税
6800
合计
￥46800
表5－7付款凭证
贷方科目：
银行存款2005年12月10日银付字第02号
摘要
借方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
归还前欠货款
应付账款
利新公司
2000
合计
￥2000
表5－8付款凭证
贷方科目：
银行存款2005年12月12日银付字第03号
摘要
借方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
归还短期借款
短期借款
6000
合计
￥6000
表5－9付款凭证
贷方科目：
银行存款2005年12月18日银付字第04号
摘要
借方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
支付产品广告费
营业费用
3800
合计
￥3800
表5－10付款凭证
贷方科目：
银行存款2005年12月24日银付字第05号
摘要
借方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
提现
现金
2800
合计
￥2800
表5－11付款凭证
贷方科目：
现金2005年12月17日现付字第01号
摘要
借方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
出差预借差旅费
其他应收款
张前
800
合计
￥800
表5—12付款凭证
贷方科目：
现金2005年12月25日现付字第02号
摘要
借方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
付培训讲课费
管理费用
2500
合计
￥2500
表5－13转账凭证
2005年12月7日转字第01号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
生产领用材料
生产成本
甲产品
15000
原材料
A材料
15000
合计
￥15000
￥15000
表5—14转账凭证
2005年12月15日转字第02号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
销售产品
应收账款
吉祥公司
22230
尚未收到货款
主营业务收入
甲产品
19000
应交税金
应交增值税
3230
合计
￥22230
￥22230
表5－15转账凭证
2005年12月22日转字第03号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
报销差旅费
管理费用
差旅费
700
其他应收款
张前
700
合计
￥700
￥700
表5－16转账凭证
2005年12月31日转字第04号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
结转销售成本
主营业务成本
甲产品
29000
库存商品
甲产品
29000
合计
￥29000
￥29000
表5－17转账凭证
2005年12月31日转字第05号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
结转本月销售
主营业务收入
甲产品
79000
收入
本年利润
79000
合计
￥79000
￥79000
表5－18转账凭证
2005年12月31日转字第06号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
结转本月
本年利润
34500
成本费用
管理费用
3200
营业费用
3800
主营业务成本
29000
合计
￥36000
￥36000
（三）现以资料
（一）所填制的5—2至5－18记账凭证为依据，采用全部汇总的方法对记账凭证定期（15天）编制科目汇总表（分类汇总从略）。
1．12月1日至12月15日
（1）“T”字账
银行存款实收资本原材料
60000
70200
28300
46800
2000
6000
60000
40000
15000
158500
54800
60000
40000
15000
应交税金生产成本应收账款
6800
10200
3230
15000
22230
28300
6800
13430
15000
22230
28300
主营业务收入应付账款短期借款
60000
19000
2000
6000
79000
2000
6000
（2）上面“T”字账记入科目汇总表，如表5－19所示
表5—19科目汇总表
2005年12月1日至15日汇字第1号
会计科目
账页
借方发生额
贷方发生额
记账凭证起讫号数
银行存款
158500
54800
略
实收资本
60000
原材料
40000
15000
应交税金
6800
13430
生产成本
15000
应收账款
22230
28300
主营业务收入
79000
应付账款
2000
短期借款
6000
合计
250530
250530
2．12月15日至12月31日
（1）“T”字账
其他应收款现金营业费用
800
100
700
100
2800
800
2500
3800
3800
800
800
2900
3300
3800
3800
银行存款管理费用主营业务成本
3800
2800
2500
700
3200
29000
29000
6600
3200
3200
29000
29000
主营业务收入
库存商品
本年利润
79000
29000
36000
79000
79000
29000
36000
79000
（2）上面“T”字账记入科目汇总表，如表5－20所示
表5-20科目汇总表
2005年12月16日至31日汇字第2号
会计科目
账页
借方发生额
贷方发生额
记账凭证起讫号数
现金
2900
3300
略
银行存款
6600
其他应收款
800
800
库存商品
29000
管理费用
3200
3200
营业费用
3800
3800
主营业务成本
29000
29000
主营业务收入
79000
本年利润
36000
79000
合计
154700
154700
（四）根据科目汇总表登记总分类账如表5－21、5－22所示（仅以现金、银行存款总账为例，其他从略）。
表5-21现金总账
2005年
凭证
号数
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
12
1
期初余额
借
900
31
汇2
16-31日汇总过入
2900
3300
借
500
12
31
本月合计
2900
3300
借
500
表5-22银行存款总账
2005年
凭证
号数
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
12
1
期初余额
借
180000
15
汇1
1—15日汇总过入
158500
54800
借
283700
31
汇2
16-31日汇总过入
6600
借
277100
12
31
本月合计
158500
61400
借
277100
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围
科目汇总表账务处理程序的优点是：
根据科目汇总表登记总分类账，大大减少登记总分类账的工作量，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。
其缺点是：
科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
因此，该账务处理程序主要适用于规模较大，经济业务量较多的单位。
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