电大专科《中级财务会计二》 期末考试题库及答案2608卷.docx

1、电大专科中级财务会计二 期末考试题库及答案2608卷中级财务会计（二） 期末考试题库及答案题库(一)一、 单项选择题（从下列每小题的四个选项中， 选择一个正确的， 将其顺序号填在答题纸上， 每小题 2 分， 共 20 分）1 现行资产负债表中， 表内各项目分类与排列的主要依据是( D )A 项目金额的大小 B 项目的重要性C 项目的货币性 D 项目的流动性2 我国公司法 规定， 公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时， 可不再提取该项公积金。 上项比例为( A )A 50% B 25%C 20% D 10%3. 2009 年 8 月 T 公司（一般纳税人） 购入机器一台自用， 价款 6

2、0 000 元、 增值税 10 200元， 途中保险费 3 000 元。 该机器的原价应为( B )A 60 000 元 B 63 000 元C 70 200 元 D 73 200 元4 下列各项不应作为财务费用核算的是( C )A 短期借款利息 B 支付给购货单位的现金折扣C .诉讼费用 D 支付给金融机构的结算手续费5 K 公司涉及一起诉讼， 根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断， 胜诉的可能性有 30%， 败诉的可能性为 70%。 如果败诉， 将要支付 80 万元100 万元的赔偿款。 据此， K 公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( B )A 80 万元 B 90 万元C

3、100 万元 D 180 万元6 对协议规定享有退货权的商品销售， 如果销货方不能合理估计退货的可能性， 则确认收入实现的时间是( D ) A 商品发出时 B 开出发票时C 收到货款时 D 退货期满时7 小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税， 正确的核算方法是( A )A 计人存货成本 B 计入管理费用C 计人销售费用 D 作为进项税单独核算8 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时， 下列应从净利润中扣除的项目是( C )A 投资损失 B 计提的坏账准备C 处置固定资产的收益 D 计提的固定资产折旧9 下列各项中， 属于会计估计内容的是( B )A 长期股权投资采用权益法核算B 固定资产

4、折旧年限定为 5 年C 符合条件的借款费用予以资本化D 发出存货计价采用先进先出法10. 2003 年 A 公司经营亏损 650 万元。 2004 年扭亏为盈， 至 2007 年， 公司共实现利润550 万元。 2008 年实现利润 200 万元， 所得税税率 25%。 不考虑其他纳税调整因素， 则 2008年 A 公司应交所得税( B )A 0万元 B 25 C 50 万元 D 200 万元二、 多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的， 请选出正确的， 将其顺序号填在答题纸上， 不选、 多选或错选均不得分， 少选可酌情给分。 每小题 3 分， 共 15 分）11 在我国现行会计

5、实务中， 长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD )A 在建工程 B 存货C 研发支出 D 财务费用E 投资收益12 企业本期确认的下列各项收入中， 计算纳税所得时按税法规定应予调整的有 ( BDE )A. 出租设备收入 B 计提的坏账准备C 债务重组收入 D 公允价值变动收益E 国债利息收入13 委托加工应税消费品， 加工环节委托方支付、 由受托方代交的消费税， 正确的处理方法包括( CE )A. 计入委托方的管理费用B 计入受托方的制造费用 C 计人委托加工货物的成本D 计入委托方的主营业务成本E 抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14 下列账户中， 年终结转后应

6、无余额的有( ABDE )A. 本年利润 B 主营业务收入C 利润分配 D 资产减值损失E 公允价值变动损益15 下列业务发生时， 只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有( ACE )A. 将盈余公积转增资本B 接受现款捐赠C 用盈余公积弥补亏损D 接受投资者投入资本E 将资本公积转增资本三、 简答题（每小题 5 分， 共 10 分）16 商品销售收入的确认条件有哪些？答：(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施控制；(3) 与交易相关的经济利益很可能流人企业；(4) 收入的金额能够可靠地计量；

7、(5) 相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。17 现金流量表中的现金等价物是指什么？ 试举例说明。答： 现金流量表中的现金等价物是指期限短、 流动性强、 易于转换为已知金额的现金、 价值变动风险很小的投资。 举例： 持有期不超过 3 个月 的债券投资 四、 单项业务题（共 31 分）18. 对 T 公司（一般纳税人， 经营货物适用 17%的增值税） 2010 年 12 月 发生的下列部分业务编制会计分录：(1) 在建工程领用自产产品一批， 成本 50 000 元、 售价 80 000 元。(2) 因转产需要辞退几位员工， 估计补偿金额 180 000 元。(3) 根据债务重组协议， 以

8、现款 50 万元偿付前欠 L 公司货款 80 万元。(4) 销售商品一批， 价款 400 000 元， 增值税 68 000 元。 前期已预收货款 30 万元， 余款尚未收到。(5) 计提应付债券利息 80 000 元， 协议规定债券利息于 2012 年初债券到期时同本金一起支付。(6) 从银行存款户中支付合同违约金 50 000 元。(7) 将本月 未交增值税 300 000 元结转至“未交增值税” 明细账户。(8) 本月应交所得税 120 000 元， 明年初支付。(9) 将本年实现的净利润 600 万元结转至“利润分配” 明细账户。(10) 提取法定盈余公积 60 万元， 同时根据董事会

9、决议向投资人分配现金股利 180 万元，明年 4 月 18 日支付。（注： “应交税费” 要求写出明细科目， 其他写出总账科目即可。）(1)借:在建工程 93 600贷:主营业务收入 80 000应交税费-应交增值税(销项税额) 13600借：主营业务成本 50 000贷:库存商品 50 000(2)借:管理费用 180 000贷:应付职工薪酬 180 000(3)借:应付账款 800 000贷:银行存款 500 000营业外收入 300 000（4）预收货款时 借: 银行存款 300 000 贷：预收账款 300 000确认销售时 借：预收账款 300 0000 应收账款 168 000贷:

10、主营业务收入 400 000应交税费-应交增值税(销项税额) 68 000(5)借:财务费用(或在建工程等合理科目)80 000贷:应付债券-应计利息 80 000(6)借:营业外支出 50 000贷:银行存款 50 000(7)借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 300 000贷:应交税费一未交增值税 300 000(8)借:所得税费用 120 000贷:应交税费一应交所得税 120 000(9)借:本年利润 6000 000贷:利润分配 6000 000(10) 借： 利润分配 780 000贷： 盈余公积 600 000应付股利 180 000五、 计算题（共 12 分。 要求列

11、示计算过程）19. H 公司的所得税税率为 25%， 2010 年度的部分资料如下：(1) 预收货款 15 万元。(2) 交易性金融资产期末账面价值 20 万元， 其中公允价值变动净收益 2 万元；(3) 固定资产原价 130 万元， 会计核算的累计折旧 30 万元， 按税法规定计提的累计折旧应为 36 万元。要求： 根据下表的内容对上述资料进行分析与计算， 并将结果填入表中。H公司资产与负债项目暂时性差异分析表 2010年12月31日 金额：元业务号计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债1.0150 000可抵扣暂时性差异375 002.180 00020 000应

12、纳税暂时性差异5 0003.940 00060 000应纳税暂时性差异15 000六、 综合题（共 12 分）20 A 公司（一般纳税人） 拖欠 B 公司货款 200 000 元无力偿付， 现双方协商进行债务重组。 A 公司以一台自用设备(2009 年初购入， 适用增值税税率 17%) 抵债， 设备原价 140 000元、 累计折旧 20 000 元、 公允价值 140 000 元。要求：(1) 计算 A 公司抵债设备的处置损益、 债务重组收益。(2) 计算 B 公司的债权重组损失。(3) 编制 A 公司用设备抵债， 结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（注: 有关计算需列示计算过程）解

13、：(1) A 公司偿债设备的处置收益=公允价值 140 000 元一账面净值 120 000 元=20 000 元 A 公司的债务重组收益=重组债务 200 000 元一抵债设备公允价值 140 000 元一抵债设备视同销售应交增值税 23 800 元=36 200 元(2) B 公司债权重组损失=应收账款 200 000 元一坏账准备 20 000 元一受让设备（公允价值 140 000 元十进项税 23 800 元） =16 200 元(3) A 公司的会计分录：结转设备账面价值：借：固定资产清理 120 000累计折旧 20 000贷： 固定资产 140 000 用设备抵债 视同销售应交

14、增值税=140 00017%=23 800 元借： 应付账款 200 000贷： 固定资产清理 140 000应交税费一应交增值税（销项税额） 23 800营业外收入 36 200 结转设备处置收益。借： 固定资产清理 20 000贷： 营业外收入 20 000 题库二一、 单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的， 将其序号填在答题纸上。 每小 题 2 分， 共 20 分）1 采用分期收款销售商品， 收入的入账金额为( C ) 。A 各期平均收款金额 B 与销售成本相等C 合同规定的应收金额的公允价值D 销货发票上列示的收款总额2 某有限责任公司注册资本 800 万元， 根据我国现

15、行公司法规定， 该公司全体股东的货币出资金额不得低于( B ) 。A 400 万元 B 240 万元C 200 万元 D 160 万元3 公司将面值 1 000 万元的股票按 1 100 万元的价格发行， 支付发行费用 35 万元。 则应计入“资本公积一股票溢价” 账户的金额为( A ) 。A 65 万元 B 135 万元C 100 万元 D 35 万元4. 2011 年末， 存货实际成本 100 万元， 计提跌价损失 8 万元。 则年末该存货的计税基础为( C ) 。A. 8 万元 B 92 万元C100 万元 D 108 万元5 下列各项会计政策或会计估计中， 一定能使企业本期利润增加的是

16、( D ) 。A 长期股权投资采用权益法核算B 固定资产折旧由平均法改为快速法C 备抵法下， 坏账的估计率由 5%提高至 15%D 物价持续上涨时， 发出存货计价采用先进先出法6 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时， 下列应从净利润中扣除的项目是( B ) 。A 投资损失 B 处置固定资产的收益C 计提的坏账准备 D 计提的固定资产折旧7 列支借款费用时， 下列各项不可能涉及的是( A ) 。A 管理费用 B 制造费用C 在建工程 D 财务费用8 下列各项中， 应作为财务费用核算的是( C ) 。A 广告费 B 捐赠支出C 现金折扣支出 D 行政人员薪酬9. 2013 年 2 月 7 日，

17、 A 公司收到法院通知被 K 公司起讼， 并被要求赔偿违约损失 30 万元。 至 6 月 末，法院尚未作出裁决。 对此项诉讼， A 公司估计有 80%的可能胜诉； 若败诉， 赔偿金额估计为 20 万元， 并支付诉讼费用 3 万元。 则 2013 年 6 月 30 日， A 公司对外报送财务报表时， 需要做的处理是( D ) 。A 不确认负债， 也无需在报表附注中披露B 确认预计负债 23 万元， 同时在报表附注中披露C 确认预计负债 33 万元， 同时在报表附注中披露D 不确认负债， 作为或有负债在报表附注中披露10. A 公司以一台自用设备(2009 年初购入， 适用增值税税率 17%) 抵

18、偿 B 公司重组债务 200 000 元， 设备账面净值 120 000 元、 公允价值 140 000 元， 抵债设备应视同销售交纳增值税 23 800 元。 本项债务重组中， A 公司抵债设备所发生的资产处置损益为( B ) 。A. 0 元 B 20 000 元C 60 000 元 D 80 000 元二、 多项选择题【从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的， 将其序号填在答题纸上。每小题 3 分， 共 15 分。 多选、 错选均不得分， 少选可酌情给分）11. 下列各项属于会计政策变更的是( BCE ) 。A 固定资产折旧率由 10%提高到 15%B 坏账损失的核算由直接转销法改为备

19、抵法C 长期股权投资核算由成本法改为权益法D 折旧核算的方法由直线法改为快速法E 投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量12 下列各项中， 按规定可用以转增资本的有( ABC ) 。A 资本公积 B 法定盈余公积C 任意盈余公积 D 未分配利润E 住房公积金13 下列各项不产生现金流量的有( ABCD ) 。A 本期核销的坏账 B 存货盘亏C 以固定资产抵债 D 分配股票股利E 收回以前年度已核销的坏账14. 2012 年发生的下列增值税（均有合法的专用发票） 应计人所购货物成本的有( CD ) 。A 一般纳税人购进包装物支付的增值税B -般纳税人购人机器支付的增值税C 购人在建工程

20、物资支付的增值税D 小规模纳税人购人原材料支付的增值税 E -般纳税人购进对外投资存货支付的增值税15. 下列各项影响企业营业利润的有( ABCE ) 。A 销售费用 B 管理费用C 投资收益 D 所得税费用E 公允价值变动损益三、 简答题（每小题 5 分， 共 10 分）16 对或有负债信息应如何披露？答：或有负债的披露原则有：(1) 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2) 对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债， 即使其导致经济利益流出企业的可能性极小， 也应予披露， 以确保会计信息使用者获得足够、 充分和详细的信息。 披露的内容包括形成的原因、

21、预计产生的财务影响（如无法预计， 应说明理由）、 获得补偿的可能性。(3) 在涉及未决诉讼、 仲裁的情况下， 如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响， 则企业无需披露这些信息， 但应披露未决诉讼、 仲裁形成的原因。17 商品销售收入的确认条件有哪些？答：(1) 企业已将商品所有杈上的主要风险和报酬转移给购货方； (2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施控制； (3) 与交易相关的经济利益很可能流人企业； (4) 收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。四、 单项业务题（本题 33 分）18. 对 H 公司（

22、一般纳税人） 12 月 份发生的下列经济业务编制会计分录（写出总账科目即可）：(1) 因改制需要辞退一批员工， 估计补偿金额 300 000 元。 (2) 上月赊购商品一批， 应付账款 50 000 元。 本月 因在折扣期内付款而取得 2%的现金折扣收入， 款项已通过银行支付。(3) 用银行存款支付罚款 5 000 元(4) 分期收款销售商品本期确认融资收益 200 000 元。(5) 计提分期付息债券利息 50 000 元， 该笔债券筹资用于公司日常经营周转。(6) 经批准用盈余公积 20 万元转增资本， 相关手续已办妥。(7) 用银行存款支付职工薪酬 15 万元， 同时代扣个人所得税 2

23、万元。(8) 回购本公司发行的普通股股票 5 万股， 每股回购价 16 元。(9) 已贴现的商业承兑汇票下月 20 日到期， 面值 60 万元， 不带息。 现得知付款企业因违法经营被查处， 全部存款被冻结。(10) 本月 主营业务应交城市维护建设税 8 000 元。(11) 将本月 未交增值税 30 000 元结转至“未交增值税” 明细账户。(1)借:管理费用 300 000贷:应付职工薪酬 300 000(2)借:应付账款 50 000贷:银行存款 49 000财务费用 1000(3)借:营业外支出 5000贷:银行存款 5000(4)借:未实现融资收益 200 000贷:财务费用 200

24、000(5)借:财务费用 50 000贷:应付利息 50 000(6)借:盈余公积 200 000贷:实收资本. 200 000 .(7)借:应付职工薪酬 170 000贷:银行存款 150 000应交税费 20 000(8)借:库存股 800 000贷:银行存款 800 000(9)借:应收账款 600 000贷:预计负债 600 000(10) 借:营业税金及附加 8000贷:应交税费 8000(11)借:应交税费-应交增值税 30 000贷:应交税费一未交增值税 30 000五、 计算题（本题 10 分）19. 2012 年 12 月 31 日北方公司有关账户的余额如下：应收账款一甲 1

25、50 000 元（借） 应付账款-A300 000 元（贷）预收账款一丙 200 000 元（贷） 预付账款-Cl00 000 元（借）预收账款一丁 30 000 元（借） 预付账款-D18 000 元（贷）持有至到期投资 500 000 元（借）， 其中 1 年内到期的金额 150 000 元。要求： 计算 H 公司本年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）：(1) “应收账款” 项目(2) “应付账款” 项目(3) “预收账款” 项目(4) “预付账款” 项目(5) “持有至到期投资” 项目解：(1)“应收账款”项目= 150000+30 000= 180 000(元)(2)“应付账

26、款”项目= 300000+18 000= 318000(元)(3)“预收账款”项目= 200000(元)(4)“预付账款”项目= 100000(元)(5)“持有至到期投资”项目= 500000- -150 000= 350000(元)六、 综合题（本题 12 分）20. 2010 年度 E 公司实现税前利润 100 万元， 经查， 本年确认国债利息收入 8 000 元， 支付罚金 4 000 元。 另外， 公司于 2009 年底购入一环保设备并立即投入使用， 原价 36 万元， 无残值， 公司采用直线法计提折旧， 2010 年折旧额为 45 000 元， 税法规定按年数总和法计提折旧， 本年折

27、旧额为 57 000 元。 E 公司的所得税采用资产负债表债务法核算， 所得税税率为25%， 年初递延所得税余额为 O， 无其他纳税调整事项。 经查， 本年 111 月 公司已预交所得税 20 万元。要求根据上述资料：(1) 计算 E 公司 2010 年度的纳税所得额、 应交所得税额、 年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；(2) 编制 E 公司年内（按预交总额） 确认所得税费用与支付所得税的会计分录；(3) 编制 E 公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：（1)2010年纳税所得额=1 000 000-8 000+4 000- 12 000= 984000元2010年应交

28、所得税= 984000X 25%= 246 000元2010年末环保设备账面价值315000元、计税基础303000元,产生应纳税暂时性差异12000元，由此确认递延所得税负债=12000X25%=3000元(2)年内预交所得税时:借:所得税费用 180 000贷:应交税费-应交所得税 180 000实际上交税款时:借:应交税费-应交所得税 200 000贷:银行存款 200 000(3)年末确认递延所得税负债并补交所得税46 000元:借:所得税费用 49000贷:递延所得税负债 3000应交税费-应交所得税 46000 题库三一、 单项选择题（从下列各题的 4 个选项中选择 1 个正确的，

29、 并将其序号字母填入题后的括号里。 每小题2 分， 共 20 分）1 对辞退福利的正确列支方法是( C ) 。A 计入制造费用 B 计入营业外支出C 计入管理费用 D 计入销售费用2 年末预提售出商品保修费 15 万元， 但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。 企业核算所得税时， 该项负债产生的暂时性差异类型为( B ) 。A 不确定 B 可抵扣暂时性差异 15 万元C 特殊的暂时性差异 D 应纳税暂时性差异 15 万元3 下列各项中， 可引起现金流量净额变动的交易或事项是( D ) 。A 将现金存入银行 B 用银行存款购买 2 个月 到期的债券投资C 用固定资产直接抵偿债务 D 用银行存款

30、清偿应付账款4 下列资产负债表日后事项， 属于非调整事项的是( A ) 。A 临时股东大会决议出售亏损的一家子公司“ 一B 发现报告年度的固定资产折旧金额计算错误C 原涉诉的案件法院已裁决， 企业实际赔偿金额比原预计的大额增加D 报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段， 企业对该项债权提高坏账估计率5 购进存货付款时所享受的现金折扣， 正确的会计处理方法是( A ) 。A 减少财务费用B 增加营业外收入C 减少管理费用D 减少进货成本6 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时， 下列应从净利润中扣除的项目金额是( C ) 。A 投资损失B 计提的坏账准备C 处置固定资产的收益D 计提的固定资产折旧7 公司将面值 1 000 万元的股票按 1 100 万元的价格发行， 并支付发行费用 35 万元。 则应计人“资本公积一股票溢价” 账户的金额为( A ) 。A 65 万元 B 135