1、13第十三章财务报告答案第十三章 财务报告一、单项选择题12345678910CBABCDDCCB11121314151617181920ADCCDBACDB2122CC二、多项选择题12345678910BCDADACDABCDABDBCDABCDBCDABD BCD11121314151617181920ABCDABCDABBCDACDACADB该题为单选题C计入信用减值损失ABCABC21222324252627282930BCDABDABCDABCABCBDABCACDABCDABD2132333435363738ACDACDACACABCABDACDABCD三、判断题12345678
2、9101112131415161718192021222324四、业务实训题习题一1应收票据及应收账款=192000+264000+4000-1160=4588402预付账款=208000+58000=2660003固定资产净值=1144000-68000=10760004短期借款=76005应付票据及应付账款=84000+106000+13000+34000=2370006预收账款=12000+6000+82000=1000007未分配利润=96000+42000=138000实训二 资产负债表编制单位:红星公司 2019年12月31日 单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权
3、益)期末余额年初余额流动资产:流动负债: 货币资金312 600短期借款650 000交易性金融资产118 000交易性金融负债应收票据及应收账款245 000+364 750应付票据及应付账款320 000+540 000预付款项140 000预收款项 78 000其他应收款85 000应付职工薪酬76 000存货2426050应交税费87 000持有待售资产其他应付款150 000+38000一年内到期的非流动资产0持有待售负债其他流动资产0一年内到期的非流动负债300 000流动资产合计3691400其他流动负债流动负债合计2 581 000非流动资产:非流动负债:债权投资0长期借款1
4、300 000其他债权投资0应付债券长期应收款0长期应付款长期股权投资509 600预计负债其他权益工具投资递延所得税负债投资性房地产0其他非流动负债固定资产 9 040 000非流动负债合计1 300 000在建工程620 000+30 000负债合计3 881 000生产性生物资产00所有者权益(或股东权益):油气资产0实收资本(或股本)9 000 000无形资产1 200 000资本公积560 000开发支出0减:库存股商誉0其他综合收益长期待摊费用0盈余公积750 000递延所得税资产0未分配利润900 000其他非流动资产0所有者权益(股东权益)合计11 210 000非流动资产合计
5、11399600资产总计15 091 000负债和所有者权益(股东权益)合计15 091 000实训三 利 润 表编制单位:红星公司 2019年 12月 单位:元项 目本期金额上期金额一、营业收入13280000减:营业成本9990000税金及附加210 000销售费用940 000管理费用760 000研发支出财务费用118 000资产减值损失20 000 信用减值损失10 000加:其他收益 投资收益(损失以“-“号填列)180 000公允价值变动收益(损失以“-“号填列)20 000资产处置收益(损失以“-“号填列)二、营业利润(亏损以“-“号填列)1432000加:营业外收入46 00
6、0减:营业外支出81 000三、利润总额(亏损总额以“-“号填列)1 397 000减:所得税费用352 625四、净利润(净亏损以“-“号填列)1 044 375五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额1 044 375七、每股收益:(一)基本每股收益(二)稀释每股收益应纳税所得额=1 397 000+20 000-6 500=1410500元应纳所得税=1 410 500*25%=352 625元净利润=1 397 000-352 625=1 044 375元实训四 1.根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录12月1日:借:发出商品(或委托代销商品) 200万(1002)贷:库存
7、商品 200万12月31日:借:应收账款 208.8万 贷:主营业务收入180万 应交税费应交增值税(销项税额)28.8万借:主营业务成本 120万(602) 贷:发出商品 120万借:银行存款 207万 销售费用 1.8万 贷:应收账款 208.8万12月5日借:主营业务收入 100万 应交税费应交增值税(销项税额)16万 贷:应收账款 116万借:库存商品70万 贷:主营业务成本70万12月10日借:银行存款20万 贷:预收账款20万12月31日借:劳务成本40万 贷:应付职工薪酬40万 借:预收账款63.6万 贷:其他业务收入60万(20030) 应交税费应交增值税(销项税额)60*6%
8、=3.6万借:其他业务成本39万(4090)30 贷:劳务成本39万12月15日借:银行存款3000万贷:交易性金融资产成本2600万(39001000/1500)公允价值变动300万(4501000/1500)投资收益100万注意:公允价值变动损益不再结转到投资收益。出售金融商品应交增值税=(3000-2600)/(1+6%)*6%=22.64万元借:投资收益 22.64万元贷:应交税费转让金融商品应交增值税 22.64万元12月31日:借:交易性金融资产公允价值变动 200万5003.3(43502600300)贷:公允价值变动损益 200万12月31日:借:生产成本232万管理费用116
9、万贷:应付职工薪酬348万借:应付职工薪酬348万 贷:主营业务收入300万(200100) 应交税费应交增值税(销项税额)48万借:主营业务成本240万(16080)贷:库存商品 240万12月31日:借:长期应收款3000万 贷:主营业务收入2500万 未实现融资收益500万借:主营业务成本2000万 贷:库存商品2000万2. 项目金额调整后金额一、营业收入5 0007940(5000180100603002500)减:营业成本4 0006329(400012070392402000)税金及附加5050销售费用200201.8(2001.8)管理费用300416(300116)研发支出0
10、0财务费用3030资产减值损失00 信用减值损失00加:其他收益00投资收益100177.36(100-22.64)公允价值变动收益0200资产处置损益00二、营业利润5201190.56加:营业外收入7070减:营业外支出2020三、利润总额5701240.56实训五1.(1)借:应收票据696 000 贷:主营业务收入600 000应交税费应交增值税(销项税额)96 000借:主营业务成本 450 000 贷:库存商品450 000(2)借:银行存款 58 000 贷:其他业务收入50 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 000 借:其他业务成本 40 000 贷:原材料A材料 4
11、0 000(3)借:固定资产清理80 000 贷:资产处置损益80 000(4)借:管理费用130 000 贷:累计折旧50 000 累计摊销80 000(5)借:税金及附加30 000 贷:应交税费应交城市维护建设税20 000 应交教育费附加10 000(6)借:所得税费用750 000 贷:应交税费应交所得税750 0002 利润表(简表)编制单位:甲公司 2019年12月 单位:元项 目 本期金额 上期金额一、营业收入 18 750 000减:营业成本 14 540 000税金及附加 290 000 销售费用 420 000管理费用 510 000研发支出0财务费用 190 000 资
12、产减值损失0 加:其他收益投资收益(损失以“-“号填列)公允价值变动收益(损失以“-“号填列)资产处置收益(损失以“-“号填列)80 000 二、营业利润(亏损以“-“号填列) 2 720 000 加:营业外收入 980 000 减:营业外支出 700 000 三、利润总额(亏损总额以“-“号填列) 3 000 000 减:所得税费用 750 000 四、净利润(净亏损以“-“号填列) 2 250 000 五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额 2 250 000七、每股收益:(一)基本每股收益(二)稀释每股收益 实训六 1销售商品、提供劳务收到的现金=1 000+200+100-80-6
13、0=1 160(万元) 2购买商品、接受劳务支付的现金=700+80+70-40=810(万元)3支付给职工以及为职工支付的现金=200+(20-10)=210(万元)4支付的各项税费=50+(4-2)=52(万元)实训七编制的分配利润及转增资本的会计分录为:借:利润分配提取法定盈余公积 200 000贷:盈余公积法定盈余公积 200 000借:利润分配分配现金股利 400 000贷:应付股利 400 000借:资本公积 1 000 000 贷:股本 1 000 000借:本年利润 2 000 000贷:利润分配未分配利润 2 000 000借:利润分配未分配利润 600 000贷:利润分配提
14、取法定盈余公积 200 000利润分配分配现金股利 400 000表13-5 所有者权益变动表 企会04表编制单位:雄发公司 _2019_年度 单位:元项目本年金额上年金额实收资本(或股本)资本公积减:库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本(或股本)资本公积减:库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额16 000 0008 000 0004 000 0006 000 00034 000 000加:会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额16 000 0008 000 0004 000 0006 000 00034 000 000三、本年增减变动金额(减少以“-”号填列)(
15、一)综合收益总额2 000 0002 000 000(二)所有者投入和减少资本1.所有者投入的普通股2.其他权益工具持有者投入资本3.股份支付计入所有者权益的金额4.其他(三)利润分配1.提取盈余公积200 000-200 0002.对所有者(或股东)的分配200 000-400 000-200 0003.其他(四)所有者权益内部结转1.资本公积转增资本(或股本)1 000 000-1000 000 02.盈余公积转增资本(或股本)3.盈余公积弥补亏损4.其他 四、本年年末余额17 200 0007 000 0004 200 0007 400 00035 800 000五、不定项选择题不定项选
16、择题一(1)AD解析应收账款明细账户的借方余额表示企业应收的款项,预收账款明细账户的借方余额表示应收的款项。(2)A解析应收账款-乙、预收账款-丁(20000+15000=35000)(3)BD解析应付账款明细账户的贷方余额表示企业应付的款项,预付账款明细账户的贷方余额表示应付的款项。(4)C解析应付账款明细账户贷方3000+预付账款明细账户贷方20000=50000(5)B解析预收款项=预收账款明细账户贷方余额+应收账款明细账户贷方余额=15000+0=15000(6)【答案】C解析持有至到期投资中包含有一年内到期的部分,应从中扣除。一年内到期的部分应填列到流动资产项下的“一年内到期的非流动
17、资产”项目下。不定项选择题二(1)AD解析营业收入包含主营业务收入和其他业务收入。(2)D解析1500+400=1900(万元)(3)AC解析营业成本包含主营业务成本和其他业务成本。(4)C解析1180+299=1479(万元)(5)C解析1900-1479-30-111=280(万元)(6)B(此题无选项,可把B改成257)解析利润总额=280+80-18=342(万元)应交所得税=(342-12+10)25%=85(万元)净利润=342-85=257(万元)不定项选择题三1.根据资料(1)至资料(2),下列各项中,会计分录正确的是()。A.主营业务收入增加30万B.原材料增加102万C.管
18、理费用增加34.8万D.应付职工薪酬增加为20万正确答案ABC答案解析应付职工薪酬增加30(116%)34.8(万元)。资料(1):借:原材料 102应交税费应交增值税(进项税额) 16贷:应付账款 118资料(2):借:应付职工薪酬 34.8贷:主营业务收入 30应交税费应交增值税(销项税额) 4.8借:管理费用 34.8贷:应付职工薪酬 34.82.根据资料(3)至资料(4),下列各项中,会计分录正确的是()。A.发出商品并收到剩余款项时借:预收账款80银行存款 268贷:主营业务收入 300应交税费应交增值税(销项税额)48B.发出商品并收到剩余款项时借:银行存款348贷:主营业务收入
19、300应交税费应交增值税(销项税额)48C.确认暂时无力支付款项时借:应收账款 50贷:应收票据 50D.确认暂时无力支付款项时借:坏账准备50贷:应收票据 50正确答案AC3.根据资料(5),该企业在2019年度资产负债表中,“长期借款”项目应为()万元。A.860B.946C.0D.774正确答案C答案解析2019年度资产负债表反映的是2019年12月31日这个时点的内容,长期借款到期日为2020年6月30日,所以2019年资产负债表日该借款期限已经不满一年,不应在长期借款中列示。4.根据相关的资料,下列资产负债表各项目中,正确的是()万元。A.固定资产800B.应收账款234C.应收票据
20、为0D.货币资金791正确答案该题选项有问题,无正确选项答案解析资料(3)固定资产项目金额=1800-累计折旧50=1500万元。应收票据转为应收账款,应收票据为0,资产负债表中不再单设“应收票据”项目,“应收票据及应收账款”项=0+234+50=284。货币资金520(3004880)788(万元)。5.根据相关的资料,下列资产负债表各项目中,正确的是()万元。A.盈余公积649B.利润分配未分配利润231C.盈余公积652D.利润分配未分配利润258正确答案AB答案解析净利润1203090(万元),盈余公积9010%9(万元),因为年初盈余公积贷方余额为640万元,所以盈余公积6409649(万元)。利润分配未分配利润90981(万元),因为年初利润分配未分配利润贷方余额为150万元,所以利润分配未分配利润15081231(万元)。
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