中国财政前沿问题期末复习.docx

1、中国财政前沿问题期末复习第一讲 中国财政概览一、 财政的功能和中国传统财政思想1、 财政及其功能：财政是关于政府钱财获取、管理和使用的体系，涉及到政府税收、支出、债务等。的作用：保护国民安全，维护社会秩序，设计法律体系，设定度量标准，建立货币体系，提供基础设施等。财政的作用：提供政府运转的资金，纠正外部性，提供公共产品，调节收入分配，促进经济平稳发展（反经济周期，衰退时减税，增加开支，过热时加税，减少开支）。2、 中国传统财税思想1 轻徭薄赋，藏富于民2 垄断，征隐形税3 量入为出，收支平衡二、 中国财政的基本现状1、 预算财政收入、支出2、 预算外收入、支出3、 非预算收入、支出：地方政府小

2、金库4、 政府债务5、 中央和地方政府收支三、 公共财政与中国经济增长1、 促进经济增长的税收制度：94年分税制改革 消费税有利于促进经济增长 但不利于再分配2、 有利于经济增长的政府支出结构：中国政府大部分用于经济建设，小部分用于公共物品和公共服务3、 扩性财政政策（赤字）4、 投资、基础建设和经济增长1950年到1978年，在中央计划经济体制下，中国基础设施建设得到迅速发展。1978年经济体制改革以后，一些主要的基础设施的增长的速度开始下降。1994年税制改革后，中央政府收入显著增加，导致政府在基础建设上的开支增加。1997年亚洲金融危机爆发后，政府采取了扩性财政政策，发行债务用于基础设施

3、建设。四、 中国公共财政面临的挑战1、 GDP增长率下降：增长率放缓 失业2、 收入分配不公平：GINI Coefficients3、 环境污染，自然资源消耗太大4、 对教育、医疗和公共产品的支出不足5、 地方政府收入短缺五、 财政改革方向1、现行政策1) 减税以刺激民营企业投资（营改增）2) 城市基础建设投资3) 中西部贫困地区的铁路建设4) 刺激出口2、 财政改革的方向1） 地方财政改革（允许地方政府建立当地税收；允许地方政府发行债券；增加地方政府增值税分到的份额；让地方政府接受更有效的监督）2） 公共支出改革（增加中央政府支出责任；增加教育、医疗、环境支出；削减政府行政支出）第二讲 中国

4、财政收入的起伏财政收入决定政府的规模和政府对经济干预的力度中国财政收入：预算收入（税收、国有企业贡献）、预算外收入（收费）和社会保障交款（由地方政府运作）一、 建立市场经济导向的税收体系1、 早期税制改革：利改税，税收包干制，利税分流2、 分税制改革：中央税、地方税、共享税3、 近期税制改革：提高了中央政府的税收份额；废除农业税；统一企业所得税；从增值税的税基中去除投资的部分二、 中国财政收入的起伏1、 19781995期间政府预算收入占GDP份额下降的原因：税收收入依赖于税率和税基的规模。企业所得税率的下降、税基的有限和偷税漏税等因素，造成了19781995年政府预算收入的下降。2、 199

5、52011期间税收收入上升的原因：1 税基的拓宽：增值税税基扩大2 新税种的引入3 法律执行力的增加4 经济增长速度可能被低估三、 政府预算收入的来源税收收入（1978年后主要收入）、国有企业贡献（1978年前主要收入，模仿苏联）、经常亏损国有企业的补贴、教育费附加和其他收入。2011年取消预算外资金，把所有政府性收入纳入预算管理四、 预算外收入收费增长的主要原因：政府管理支出的大量增加预算收入的低速增长自主筹资和自我利用政策费改税，预算外收入占GDP的比率是下降的五、 以国际视角看中国政府收入的规模中国政府的收入扣除了对企业亏损企业的补贴，且不包含社会保障缴款政府收入占GDP大约28%（33

6、%：5%的地方小金库）税率高六、 中国的税收结构1、 中外税收结构的比较：发达经济体更加依赖对收入和资本利得征收的税收；发展中地区更加依赖商品和劳务税；财产税存在于所有的发达和绝大多数发展中；社会保障缴款发达比发展中更高2、 中国的税制改革将是结构性改革：降低企业税收负担；征收更多的个人所得税；开征新的税种3、 中国政府财政收入规模不要再增加第三讲 消费税、增值税及营业税改革一、 消费税1、 消费税是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税税率：比例税率（从价）和定额税率（从量）对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税2、 消费税收入归中央政府所有3、 消费税改革：取消对一些

7、居民基本生活用消费品的征税；对高消耗能源、高污染对环境的产品纳入消费税征收围二、 营业税1、 营业税是对在中国境提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。2、 属于无形动产的，开征营业税；有形动产则征收增值税3、 国外营业税：从价计征，实行比例税率4、 营业税的优点和缺点：优点：征管简单，征收成本较低；缺点：重复征税。三、 增值税1、 增值税是向生产者征收的一种税，税基是每个环节的增值额，增值额是销售额减去向其他生产者购买的原材料和服务，是一种间接税（不直接向消费者直接征收）2、 三种类型：生产总值型（投资折旧都没有扣除）、收入型（国生产净值，扣除了折

8、旧）、消费型（扣除了投资，大部分采用这种）。3、 两种计算方法：税收减免法；增值额法。4、 增值税的优缺点：1 优点：促进资本积累；税源稳定；税基很宽；征收成本低；自我监督，不易偷税漏税；容易核算出口退税额；避免重复计税，税基变小。缺点：累退性（不同收入群体缴纳的税是一样的）；地方保护主义。四、 营改增1、 三步走：在部分行业部分地区试点；选择部分行业再全国围试点；在全国围实现营改增。2、 试点的效果：减轻税负，有利于稳增长；促进结构调整；加速设备更新。3、 存在的问题：税负是否降低需要针对行业特点具体分析；税务机构改革问题（营业税由地方政府收取，增值税由中央政府收取）。第四讲 个人所得税一、

9、 个人所得税历史1、 所得税最早出现在中国2、 在西方，英国最先实行所得税二、 中国个人所得税1、2011年，起征点升至3500元，税率减为7档。2、我国的个人所得税征收采用超额累进税率和比例税率两种计算方法：稿酬，劳务报酬，特许权使用费，财产租赁所得，财产转让所得按20%税率征收；工资薪金按照超额累进税率征收。3、我国个人所得税收入低的原因：工资收入在总收入中比重低；纳税人数少三、个人所得税的理论研究 1、税收的一般原则：国富论中提出税制四项原则：公平；确定；纳税方便；纳税成本低此外还有：税制应该是累进的；税收应该来自奢侈品而不是必需品新的原则：促进经济效率提高，增加储蓄和劳动积极性；简单、

10、成本低；灵活，有稳定经济的作用；透明；公平。谁得益谁负担，谁有能力谁负担。2、为什么征收个人所得税：提供财政收入；收入再分配；稳定经济3、 最优个人所得税：边际税率直线型、倒U型、U型4、 单一税率5、 个人所得税对经济的影响：劳动力供给：替代效应，收入效应；储蓄和资本积累；人力资本（？）四、个人所得税国际比较1、 俄罗斯的单一税率13%2、 新加坡，最高20%3、 美国，区分单身、已婚且共同报税、已婚且单独报税、家长五、 中国个人所得税改革方向探索1、 改现行分类个人所得税为综合个人所得税（更公平更合理；但太复杂，征税成本太高）；2、 单一税率（简单，不易偷税漏税）；3、 提高起征点；4、

11、每年调整应税收入档次，排除通货膨胀的影响；5、 降低最高税率6、 征收利息收入税；7、 征收资本利得税；8、 清楚规定税收的合理用途，增强人们纳税的积极性。六、 利息税、资本利得税1、 目的：增加财政收入，调节收入分配，刺激消费2、 取消的理由：利息税主要来源于中低收入阶层，加重了弱势群体的经济负担；没有达到刺激消费的目的，储蓄率还在上升；通货膨胀使得存款实际利率下降，继续征收利息税，不合适。3、 国外利息税征收情况第五讲 企业所得税一、 企业所得税历史二、 中国企业所得税制度改革1、2007年，两税（国企业与外资企业）合并，税率25% 符合条件的小型微利企业，20%；重点扶持的高新技术企业，

12、15%。2、2012年企业所得税占总税收的20%左右（个人所得税6%）3、企业所得税的划分：中央60% 地方40%三、企业所得税理论研究 1、征收企业所得税的原因：对权利及其回报征收；防止逃避个人所得税。 2、企业税的归宿： 早期观点：股东；整个社会的资本所有者；转嫁到消费者；转嫁给工人；由股东、消费者和工人共同负担。 Harberger Model：公私所得税的负担被所有资本完全承担 Peter Diamond利息税与资本积累理论：政府征收利息税，然后将税收收入返还给纳税人；利息税造成工资下降，人们的福利下降。3、经济影响： 增加公司负担，降低投资意愿，减少资本积累，减缓经济增长率； 降低工

13、资，降低人们的幸福指数； 因为利息可以从企业所得税税基里扣除，发放红利则不可以扣除，该税鼓励公司借债，而不是发行股票；四、企业所得税国际比较1、美国：边际税率先上升再下降，占总税收比例小（相对个人所得税）改革方向：简化税制、降低企业所得税税率、减少税收漏洞2、日本：超额累进，按注册资本进行区分3、德国所得税税率：33%单一比例税率，占总税收比例小4、OCED：企业所得税税率都呈下降的趋势五、中国企业所得税改革方向探索 1、企业所得税税率的高低，结合企业其他税负 2、免税政策的合理应用 3、企业所得税的用途 4、企业所得税在中央和地方政府间的划分第六讲 中国政府支出的规模和结构一、 关于政府支出

14、的理论1、 政府的基本职能：保护国民安全，维持社会秩序，设置法律体系，设定度量标准，建立货币体系2、 公共品：集体消费的产品。 纯公共品：具有非竞争性和非排他性的产品 准公共产品：具有非排他性和不充分的非争夺性的公共产品 谁来提供公共品：自然提供；政府提供大部分公共品；私人和私人企业也提供 经济学研究表明，私人和私企提供的公共品的数量达不到社会最优数量；政府应尽量提供公共品。3、 政府补贴1 政府补贴应具有正的外部性2 补贴形式：现金、物品4、 政府的规模瓦格纳定律：一国政府支出占GDP的比重会随着经济的发展而上升（社会责任增加；经济活动增加；长期举债）5、 政府规模和经济增长1 恩斯主义：政

15、府支出增加，经济增长加快；2 新古典学派：政府支出小的时候，增加支出，经济增长快；政府支出大的时候，增加支出，经济增长减慢；3 市政分析：政府支出占GDP的比重与经济增长负相关（政府规模过大）二、 中国政府的支出1、 政府预算支出：显著增长，1994年税制改革后增长率一直非常高，许多年份达到了20%2、 政府的预算外支出：预算外政府支出占GDP比重逐渐降低3、 19502010中国政府总支出三、 政府支出的组成部分1、 政府预算支出的部分：经济建设支出降低；行政管理支出显著提高；社会、文化、教育支出历史上曾非常低；国防支出逐渐降低2、 预算外支出的组成部分：固定资产投资自1996年后显著下降；

16、行政管理支出剧烈上升；城市维护支出；镇政府支出3、 中央与地方政府支出及组成部分1 2012年中央15%，地方政府85%2 中央政府：国防34.54%，公共安全6.31%，教育5.87%，一般公共服务5.32%，国债付息支出10.98%3 地方政府：教育18.79%，社会保障和就业11.20%，一般公共服务10.92%，农林水事物10.70%，城乡社区事务8.45%四、 政府支出国际比较1、 外国政府耿向政府支出占GDP比重：工业较高比重；亚洲比重低；中国政府比重排名低；中国中央政府支出占总政府支出比重很低2、 外国政府支出组成1 国防：新加坡4.2%，美国2.5%，中国1.9%2 美国：He

17、alth10.3%，Medicare13.5%，National defense19.6%3 中国：Health6.49%，Defense6.03%五、 中国政府支出的问题与应对措施1、 问题：在教育、卫生、社会福利支出少；行政管理支出多；经济建设投资过多；中央政府没有承担足够的支出责任；政府支出透明度不够2、 改革措施：增加政府在教育、医疗保健、环境保护上的支出； 增加社会福利支出，加大扶贫力度；着力于中央地方关系的财政体制改革，增加中央政府支出责任；深化机构改革；加强对政府支出的监督，防止浪费和腐败。第七讲 城市化与基础设施建设一、 中国城市化现状及面临的困难1、 户籍制度阻碍城市化进程2

18、、 中国城市化现状及其国际比较：2012年52.57，英国90%，美国、韩国80%，日本70%3、 中国各地的城市化水平比较：差异很大，北京上海85%以上，23%，全国平均53%。中国统计的是有城市户口的人数与农村户口的人数之比（其他指在城市居住的人口与总人口的比值）。4、 中国城市化的方向：发展大城市？大城市具有规模经济效应：大城市的基础设施和公共服务具有规模效应；大城市的教育有规模效应；大城市医疗设备利用率高；城市规模有利于服务业的发展。大城市的城市病：交通拥挤；犯罪率上升；空气污染；自然资源短缺。5、 阻碍城市化的因素：户籍制度；基础设施；自然资源；环境污染二、 中国基础设施发展1、 政

19、府是基础设施的主要提供者：基础设施建设的规模效应；基础设施的外部性；环境与安全问题；基础设施建设的高投资门槛；私人部门提供的基础设施会忽视穷人；存在一些全国性和长期性的基础设施建设2、 19781998基础设施建设增长缓慢的原因：政府的基础设施支出偏低；国有企业投资基础设施积极性降低；政府的农村动员能力下降。3、 19982012基础设施建设发展快的原因：政府税收收入增加快；中央政府税收占总税收比例增加；中央政府多年实行扩性财政政策，举债从事建设。三、 成本收益分析1、 定义：用货币度量一个项目对全社会成员的价值。2、 目的：指定最优的决策，有效利用稀缺的资源。3、 基础设施与经济增长正向相关

20、；好的基础设施能提高人民生活质量。四、 基础设施建设的融资渠道1、 政府融资：1 政府债券：一般责任债券；收入债券。目前只有中央政府有发行债券的权力。2 税收：应该为基础设施设立专项税种3 向用户收费：收费是累退的，低收入者相对交的多4 外债融资2、 市场融资1 BOT：build-operate-transfer2 BOO：build-own-operate3 BOOT：build-own-operate-transfer五、 改革公共财政 租金基础设施建设1、 增加地方政府财力：地方政府收入占比在减少，支出占比在增加1 允许地方政府征收财产税、遗产税、资源税等2 增加地方政府的税收份额3

21、允许地方政府发行债务2、 采用多种融资方式3、 制定好基础设施规则，做好成本收益分析（重视质量，加强维修）第八讲 人口老龄化和中国的社会保障改革一、 社会保障制度的建立和发展1、 现收现付社会保障制度的建立2、 新加坡中央公积金制度：雇主雇员共同缴纳，个人账户分为普通账户、保健账户、特别账户，主要投资于政府债券，利率略高于通货膨胀率3、 智利社会保障制度：个人账户，雇主不缴费，自主选择养老金管理公司，退休时按个人账户累计额多少决定取额多少（智利模式）4、 1 现收现付制是帕累托改进的；2 现收现付制减少了私人储蓄和资本积累二、 中国的人口老龄化三、 中国的社会保障体系1、 中国城市现行的养老金

22、制度1991年6月，三层系统被建立：由企业、雇员、政府共同负担的第一层支持基本的养老金；有雇员负担的第二层支持补充性养老金；自愿性的个人养老金2、 中国现行的养老金体系个人养老金账户和社会统筹账户由于个人账户的资金被用来支付基本养老金，一些地区实际上是一个现收现付制度现行社会保障体系建立于2005年：个人贡献应税收入8%，雇主20%3、 中国农村现行的养老金体系是一个基金化的系统，个人账户。个人与政府都参与，政府30元/月。超过60岁可以收取养老金，两部分，一部分由政府提供55元/月。家庭-转移支付：子女给老人为主；得到子女支付，消费支出37%仍依靠子女四、 中国现有社保体系的挑战1、 个人账

23、户的缺口：社会账户存在赤字，通过财政补贴或挪用个人账户来填补。2、 高贡献率：工资的20%；美国12.4%，中国的养老金贡献率已经不低。3、 社保替代率不平等：中国的替代率高，公务员高达90%，而企业的替代率很低。4、 社保基金的低投资回报率五、 中国的社会保障改革1、 扩展现收现付制，使得社保账户更加可靠；2、 完全个人化账户：隐性债务如果由税后或政府债务偿还，并不能带来更多利益；3、 名义个人账户：工人按确定比例缴费到个人账户，缴费制的现收现付体系，账户中并没有实际的基金；缺点：个人实际账户是空的，没有激励；短期盈余会被政府滥用；缴费率高于完全个人账户；现收现付会减少储蓄率4、 社保体系的

24、大个人账户，小社会账户优点：解决了社保体系可持续的问题；统一城乡养老金体系；易于调整5、 隐性债务的解决：隐形的养老金债务是指必须支付给当前退休者和当前做出贡献工人的账户。国有资产、税收，城市土地能被用来偿还这些债务6、 收入再分配问题：更好的医保系统、更好的卫生条件，更好的城市交通系统，更多的公共产品可以实现收入再分配。（穷人更需要公共用品）六、 建立自身可平衡的养老保险体系1、 养老保障体系必须自身可以平衡2、 增收、节支是解决养老保障账户缺口扩大的根本3、 延迟退休年龄4、 合并行政事业单位和职工养老保险体制5、 建立全国统一的养老保障体系：有利于劳动流动；减少资金管理成本；提高资金回报

25、率；减少腐败6、 为新农保确立稳定资金来源第九讲 收入再分配一、 收入再分配的理论依据1、 帕累托最优：在不使任何人境况变坏的情况下，不可能再是某个人的处境变好；帕累托改进：在没有使任何人境况变坏的情况下，使得至少一个人变得更好。福利经济学第一定理：完全市场竞争均衡都是帕累托最优的福利经济学第二定理：帕累托最优的资源配置可以通过市场机制实现2、 社会福利函数最大化功利主义社会福利函数罗尔斯福利函数3、 扶贫属于公共品：依靠市场供给不足，必须由政府提供二、 发达收入再分配1、 中国GINI系数41.5%2、 美国收入分配政策：税收政策，累进的个人所得税，综合型；社会保障政策，单一税率12.4%；

26、经济政策3、 美国社会保障计划：社会保险；公共援助；福利服务；现金福利计划；食品福利计划4、 贫困家庭临时救助计划5、 补充性保障收入6、 食品券计划7、 医疗救助8、 住房补助三、 中国的收入分配状况（GINI系数，2012年0.474）四、 中国收入再分配1、 中国扶贫项目：养老；医疗；住房；扶贫2、 农村扶贫项目：农民养老金；农村最低生活保障3、 新农合4、 城市扶贫项目：城市居民最低生活保障；城镇居民基本医疗保险；两限房；经适房；廉租房五、 收入分配政策改革1、 提供更多公共产品；2、 增加教育支出和医疗支出3、 增加环境保护支出4、 增加社会福利支出5、 考虑以现金或购物券形式增加对

27、低收入者的直接补助第十讲 医疗改革一、 简介：基于扶助弱势群体，解决道德风险和逆向选择等问题，政府介入医疗保险。二、 1978年以前的医保制度1、 农村医疗合作制度：农民自身和生产队共同支付2、 劳保制度和医保制度三、 医疗保障制度改革1、 农村医保制度改革：2012年，农民个人缴费每人每年60元，补助每人每年240元2、 城市医保体制改革a 地区性医保制度替代职工医保制度：个人账户3.8%（雇员2%），社会账户4.2%b 公费医疗改革c 城镇居民基本医疗保险d 中国医保改革的前景：加快推进基本医疗保障制度；初步建立基本药物制度；健全基层医疗卫生服务体系；促进基本公共卫生服务逐步均等化；推进公

28、立医院改革试点。四、 医疗保险的国际经验1、 英国体系：政府主导且政府支付。好处是免费，问题是等候时间长2、 美国体系：私人与政府共同主导和支付。Medicare计划（老人），Medicaid计划（穷人）严重的问题：高医疗卫生支出（16%的GDP）；大量未被覆盖的人口；急救服务滞后3、 德国体系：私人的保险公司主导但由政府监管和补助。法定医保体系确保所有公民能够得到免费医疗；个人医保体系主要针对高收入人群。五、 中国医保制度的问题1、 低医保水平：能被医保覆盖的医疗成本有限，个人付费比例大，被重新拉回贫困。2、 政府医疗卫生支出的不足3、 对医疗服务的过度干预：低工资，低收费导致了高药价，收红

29、包的现象，医患关系紧。4、 医疗供给短缺和不均等：地方政府高医疗支出占比，城乡间不平衡的医疗卫生资源，贫富不均六、 结论和政策建议1、 建立覆盖全民的基本医疗保障体系2、 改进医疗保险制度，建立大病保险，不设上限3、 增加政府医疗支出4、 提高医疗系统工作人员工资5、 增加对穷人的医疗补助6、 提高医务人员质量 7、 完善政府对医务人员、医疗服务、医药规制第十一讲 中央地方财政关系一、 中国财政收支规模2012年财政收入占GDP22.6%，社会保障5.6%，政府规模28.2%（再加上地方政府小金库，接近33%）二、 中央政府财力和事权适度加强中央事权和支出责任中央政府收入48%，地方52%；但

30、中央仅支出15%，地方支出85%美国联邦政府收入48%，州、地方政府52%；联邦政府支出43%，州、联邦政府支出57%。三、 中央对地方转移支付占中央政府总支出比重68.2%，占地方政府总收入39.7%四、 适度加强中央事权和支出责任（跟收入分配政策改革一样）1、 提供更多公共产品2、 增加教育指出和医疗保障支出3、 增加环境保护支出4、 增加社会福利支出5、 考虑以现金或购物券形式，增加对低收入者的直接补助。五、 税制改革，合理划分中央和地方财政收入第十二讲 政府财政赤字和债务一、 中国近代的财政赤字和政府债务中国传统财政思想：“轻徭薄赋”“量入为出”二、 新中国财政政策、政府赤字和债务1、2013，GDP预定增长7.5%，财政赤字占2.15%2、中国的财政赤字主要是扩大政府支出造成的，税收增长率一直很高三、 中国地方政府债务1、2012年，地方政府债务占GDP23.3%2、地方政府债务令人担忧的原因：债务进入集中高峰期；债务不平衡3、如何有效解决地方债务：要给地方政