税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题精选及答案010384.docx

1、税务师职业资格考试税法历年真题精选及答案010384税务师职业资格考试税法I历年真题精选及答案0103-841、甲企业委托乙企业加工一批烟丝,甲企业提供的原材料成本为20万元,支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本 企业同类烟丝价格36万元，代收代缴甲企业消费税10.8万 元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照3.6万元平价 销售给职工；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂,另有 5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应 缴纳消费税为（X （上述价格均不含增值税）【单选题AO9万元B.1.98万元U3.6万元DA75万元 答案解析:委托加工收回的W%按照3.6万元平价销售给职工

2、, 没有超过受托方的计税价格,不需要缴纳消费税；委托加工 收回的25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂,需要计算缴 纳消费税=12X 30%-10.8X 25%=3.6-2.7=0.9 （万元）；另有 5% 因管理不善发生毁损,增值税需要做进项税额转出，但消费 税不做处理,即消费税不计也不抵。2、引起税收法律关系消灭的原因包括（X【多选题】A 税务机关组织结构的变化B纳税人履行纳税义务U纳税义务因超过追征期限而消灭D纳税人的纳税义务被依法免除E由于税法的修订或调整 答案解析:税收法律关系消灭的原因，主姜有：纳税人履行纳 税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某 些税法的废止、纳税主体

3、的消失。税务机关组织结构的变化、 税法的修订或调整是引起税收法律关系变更的原因。3、关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度, 下列说法正确的是()0 单选题A因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在3年内 要求纳税人补缴税款和滞纳金B.对于骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税 款U因纳税人非主观故意造成少缴税款,一般情况下税务机关 的追征期限为5年D.纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的 追征期限为3年,还要追征滞纳金答案解析:因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务 机关可以在3年内要求纳税人 扣缴义务人补缴税款，但是 不得加收滞纳金；对于骗税,税务

4、机关可以无限期的追征所 骗取的税款；纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下 税务机关的追征期限为3年特殊情形下追征期限是5年, 还要追征滞纳金。4、该企业进口化妆品应缴纳进口关税（）万元。【客观案 例题】A.13,80B.14.00C14.40D.14,60正确答案:B 答案解析:业务（2）：在关税完税价格的计算中,支付的购货 佣金不计入关税完税价格。关税完税价格=60+9+1=70（万元）应纳进口关税=70x20%=14 （万元）5、2015年12月某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条每 条200支），支付买价200万元,支付到达我国海关前的运 输费用12万元、保险费用8万元。关税完税价格

5、220万元。假走进口卷烟关税税率为20%。则进口卷烟应纳消费税为（） 万元。单选题】A.236.4B.235.3C.224.8D.156正确答案:D 答案解析：（1 ）进口卷烟应纳关税=220x20%=44（万元）（2 ） 进口卷烟消费税的计算：走额消费税=8XO.6=4.8 （万元） 每标准条确走消费税适用比例税率价格=（220+44+4.8 ）-（1-36% ） 28=52.5 （元）每条价格小于70元,所以适用36%的税率。从价应纳消费税=（220+44+4.8 ） W （ 1-36% ） x 36%=151.2 （万元）应纳消费税=151.2+4.8=156 （万元）（2 ） 非标准条

6、包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量,以其 实际销售收入计算确走其折算成标准条包装后的实际销售 价格,并确走适用的比例税率。折算的实际销售价格高于计 税价格的,应按照折算的实际销售价格确走适用比例税率； 折算的实际销售价格低于计税价格的,应按照同牌号规格标 准条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。（3 ）卷烟批发环 节加征一道复合税。税法规定在中华人民共和国境内从事卷 烟批发业务的单位和个人，按其批发卷烟的销售额（不含增 值税）,征收M%加0.005元/支的批发消费税。1=11=16、某有进出口经营权的服装制造企业为增值税小规模纳税 人,2019年6月在境内采购面料支付金额30000元,境外采

7、 购面料海关审走的关税完税价格折合人民币20000元（关税 税率7% ）,该企业当月在境内销售服装取得含税收入60000 元,当月该企业应向海关和税务机关合计缴纳增值税（） 元。单选题】A.6151.21B4529.57C.4280D.2389.57正确答案:B 答案解析:进口应缴纳增值税=20000X （ 1+7%） xl3%=2782 （元）国内销售环节应缴纳增值税=60000/ （ 1+3% ） X 3%=1747.57 （元）该企业当月应向海关和税务机关合计缴纳 增值税=2782+1747.57=4529.57 （元 X 7、某财政全额拨款的事业单位,2019年9月从汽车贸易公 司（增

8、值税一般纳税人）购进一辆轿车自用，取得普通发票, 注明销售额272400元,另外支付购买工具件和零配件价款 3600元；支付控购部门控购费21000元,并取得控购部门的 收款收据；汽车贸易公司提供系列服务M弋办各种手续并收 取一走的费用，该事业单位支付代收保险费9500元,新车 登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元,除控购费外， 均取得汽车贸易公司开具的普通发票。该事业单位购买自用 轿车应缴纳车辆购置税（）元，增值税率13%。【单选题】卜8n6卜9zd96.1788SZ 出【眾凰躲妄帅】。岷q ( ) iwEsf zw96G88SZH案sx(决mt+t )小(000卜+00s6+009m

9、+00nz Yw穆聲出爲鹽闰出阵s旺皿沐归册昌册菸空Xd ois 士弗宝担魯9s匚希宦轻服那穆劉SE慨議嘛他C1416D.1885.60正确答案:D 答案解析:增15=16000-10032=5968 （万元）增值率=5968 = 10032 xl00%=59.49%适用税率为40%速算扣除系数为5%。 销售写字楼应缴纳土地增值税=5968 X 40%-10032 x 5%=1885.60 （万元）9、按照解释尺度不同,税法解释可以分为（）0【多选题】A.字面解释B.限制解释D权威解释E扩充解释正确答案:A、B、E 答案解析:按照解释尺度不同,税法解释可分为字面解释、限 制解释、扩充解释。10、下列属于法律不溯及既往原则的正确解释是（）0【单 选题A法律的效力高于行政立法的效力B.新法、旧法对同一事项有不同规走时,新法的效力优于旧 法新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法D实体税法不具备溯及力,程序性税法在特走条件下具备一定的溯及力正确答案:C 答案解析:选项A属于法律优位原则的含义迭项B属于新法 优于旧法原则的含义；选项D属于实体从旧,程序从新原则 的含义。