税法一计算题与综合题参考答案.docx

1、税法一计算题与综合题参考答案税法一计算题与综合题参考答案（有些答案仅供参考，一律以教材为准）一、某卷烟厂（地处市区）为增值税一般纳税人，2006年3月份发生下列经济业务：（1）购进A种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库，当月通过认证。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费l00元，当月已经税务机关认证通过；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。（2）购进B种烟丝一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，当月未去认证。款

2、项已付，材料尚未入库；（3）购进机器设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投人使用；（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库并当月认证通过；（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；（9）将以收购

3、入库的烟叶100000元发往丙企业（地处县城），委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。已知成本利润率为10，烟丝消费税税率为30，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上）和30（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）要求：请按照要求回答下列问题（列出计算过程，每步计算结果均保留小数点后两位）。1、卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额；2、卷烟厂当期的增值税销项税额；3、卷烟厂当期应缴纳的增值税；

4、4、丙企业（地处某县城）当期代收扣代缴的消费税以及城建税、教育费附加；5、卷烟厂当期应缴纳的消费税；6、卷烟厂当期应缴纳的城建税及教育费附加。参考答案：1、卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额=17000+(600十200)7+170003000017+20000013+85055806(元) 2、卷烟厂当期增值税销项税额=25500+10000(1+10)(130)17十306005877143(元)3、卷烟厂当期应缴纳的增值税=58771.43558062965.43(元)4、丙企业当期代收代缴的消费税(100000+5000)(130)3045000（元） 丙企业代收代缴的城建税、教育费附

5、加45000（5+350%）2925（元）5、卷烟厂当期应缴纳的消费税=15000045+l0000(1+10)(130)30100000230+（6+2）15058414.29（元）6、卷烟厂当期应缴纳的城建税、教育费附加=（2965.43+58414.29）（7+3%50%）=5217.28（元）二、某机械厂（增值税一般纳税人，增值税专用发票均为防伪税控专用发票），2004年7月至8月发生如下经营业务：（1）7月份外购钢材一批，价款20000元，取得防伪税控增值税专用发票注明税款3400元，货款已支付，该专用发票于8月认证通过。 （2）7月份经营部外购传真机一部，价款2100元，使用期限超

6、过2年，取得防伪税控增值税专用发票上注明税款357元，传真机已安装使用。 （3）7月份从某国进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币10000元，在海关缴纳关税1000元，并取得海关开具的增值税专用缴款书，货物运达但未验收入库，经税务机关认证通过。 （4）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，销售额为11700元（含税），剩余10000元于8月底结清，结清货款同时开具防伪税控增值税专用发票；销售农用拖拉机一批，收到货款34000元（含税）。（5）7月份购进煤炭10吨，每吨500元（不含税），并取得防伪税控增值税专用发票注明税款650元，已验收入库并经税务机关认证通过。 （6）8月份从

7、废品回收站收购废钢铁一批，收购凭证上注明收购金额3000元，已验收入库并经税务机关认证通过。 （7）8月份支付7月份水费，取得防伪税控增值税专用发票注明税款600元，支付8月份水费，取得防伪税控增值税专用发票上注明税款400元，并经税务机关认证通过。 （8）8月份销售本厂使用过的小汽车一辆，原值160000元，卖出时取得收入100000元，货款已收到。销售使用过的机床一台，原值19000元，卖出时取得收入20000元，货款已收到。 （9）8月份用本厂自产设备10台，单价15000元（不含税），与某钢厂（增值税一般纳税人）换取钢材18吨，双方互开防伪税控增值税专用发票，但当月未去税务机关认证。

8、（10）8月份生产车间领用煤炭2吨，职工食堂及浴池领用煤炭3吨。（11）8月份购进钢材一批，价税合计为11700元，并取得防伪税控增值税专用发票，注明税款1700元，货物已验收入库。由于采购员外出时手提包被盗，发票抵扣联及身份证丢失，但补办了相关手续。要求：请按照要求回答下列问题1、计算7月份增值税进项税额；2、计算7月份增值税销项税额；3、计算7月份应缴纳的增值税。4、计算8月份增值税进项税额；5、计算8月份增值税销项税额；6、计算8月份应缴纳的增值税。参考答案：1、7月份进项税额（100001000）176502520（元） 2、月份销项税额11700（117）1734000（113）13

9、5611.50（元） 3、7月份应缴纳增值税5611.5025203091.50（元）4、月份的进项税额进项税额进项税额转出340030001060040035001317006205（元）5、月份销项税额20000（14）4215000101725884.62（元）6、月份应纳增值税25884.62620519679.62（元）三、位于某市区的嘉乐电器设备厂，为增值税一般纳税人，生产某型号电机，该厂2004年9月发生如下业务（开出、取得的专用发票均为防伪税控增值税专用发票）： 1、销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发

10、票一张；2、以出厂价销售给某专业商店电机20台，每台0.65万元（不含税），因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其5的销售折扣； 3、用“以旧换新”方式销售给某用户电机4台，开出普通发票注明价款2.52万元（已扣除收购旧货的成本0.28万元）； 4、以出厂价将电机50台发给外省市的所属机构用于销售，所属机构已开具发票，支付运杂费1.2万元其中包括建设基金0.05万元，装卸费0.02万元，保险费0.18万元，并取得铁路运输发票； 5、该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，价款为1.3万元（不含税），并将水泥用于房屋维修，双方都没有开具增值税专用发票；6、当月购入钢材一批，增值税专用发票注明税款是

11、6.4万元，已验收入库，并经税务机关认证通过。在使用时，发现部分钢材规格不符合购货合同要求，经协商对方同意退货，退货钢材的不含税价为3万元，取得对方开出的红字增值税专用发票；7、当月委托某企业加工电机配件，拨付的原材料实际成本为1.8万元，加工后配件已收回，受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为0.4万元，当月经税务机关认证通过，嘉乐厂以银行存款支付； 8、为加工某型号电机，从国外进口特种机床一台，到岸价格为10万元，关税税率为21，已从海关取得完税凭证，货物已入库，并经税务机关认证通过； 9、嘉乐厂为改善办公条件，将厂区一块土地划出，与一房产开发公司合作建房，双方约定嘉乐厂提供土地使用权，

12、房产开发公司出资，房屋建成后按4：6的比例分成（嘉乐厂40，房屋开发公司60）。该办公楼建成后总造价为3000万元，当地税务机关核定的成本利润率为10。嘉乐厂为解决流动资金困难，又将分得房屋的40出售，售价760万元，当月工程结算与房屋销售均已完成。要求一：根据上述资料，请逐笔分析并计算嘉乐厂应纳的增值税、营业税、城建税及教育费附加。（以万元为单位，保留小数点后两位）要求二：请按照要求回答下列问题。1、计算嘉乐厂9月份增值税进项税额；2、计算嘉乐厂9月份增值税销项税额；3、计算嘉乐厂9月份应缴纳的增值税。4、计算嘉乐厂9月份应缴纳的营业税；5、计算嘉乐厂9月份应缴纳的城建税及教育费附加。要求一

13、参考答案：1、销售电机另外收取包装费和售后服务费3万元，属于价外费用，应并入销售额纳税。销项税额0.73017%+3(1+17%)17%=4.01（万元）2、销售给某专业商店电机，因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其5的销售折扣，属于现金折扣，不得从销售额中减除折扣额计税。销项税额200.6517%=2.21（万元）3、用“以旧换新”方式销售货物，不得扣除收购旧货的成本计税。销项税额（2.52+0.28）(1+17%)17%=0.41（万元）4、将货物从一个机构移送至另一机构用于销售，属于视同销售行为，应确认销项税额。支付的运杂费，其中运费和建设基金准予抵扣7的进项税额。销项税额0.655017

14、%=5.23（万元）进项税额（1.2-0.02-0.18）7%=0.07（万元）5、该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，属于“以物易物”行为，应确认销项税额；由于双方都没有开具增值税专用发票，因此，不得抵扣进项税额。销项税额1.317%=0.22（万元）6、当月购入钢材，由于部分钢材规格不符合购货合同要求，对方同意退货，取得对方开出的红字增值税专用发票，应冲减当月的进项税额。进项税额6.4-317%=5.89（万元）7、当月委托某企业加工电机配件，取得增值税专用发票并付款，其进项税额可在当月抵扣。 进项税额0.417%=0.07（万元）8、从国外进口特种机床，属于购买固定资产，其进项税额

15、不得抵扣。 9、增值税的计算：当月进项税额0.07+5.89+0.07=6.03（万元）当月销项税额4.01+2.21+0.41+5.23+0.22=12.08（万元）当月应纳增值税12.086.036.05（万元）10、营业税的计算：嘉乐厂出地方发生了转让土地使用权的应税行为，应按照5计算缴纳营业税。将分得房屋的40出售发生了销售不动产的应税行为，亦应按照5计算缴纳营业税。转让土地使用权应缴纳营业税3000(1+10%)(1-5%)40%5%=69.47（万元）销售不动产7605%38（万元）合计营业税69.4738107.47（万元）11、应缴纳城建税（6.05107.47）77.95（万

16、元）应缴纳教育费附加（6.05107.47）33.41（万元）要求二参考答案：1、计算嘉乐厂9月份增值税进项税额（1.2-0.02-0.18）7%6.4-317%0.417%0.07+5.89+0.07=6.03（万元）2、计算嘉乐厂9月份增值税销项税额0.73017%+3（117%）17%200.6517%（2.520.28）（117%）17%0.655017%1.317%4.012.210.415.230.2212.08（万元）3、计算嘉乐厂9月份应缴纳的增值税12.086.036.05（万元）4、计算嘉乐厂9月份应缴纳的营业税3000(1+10%)(1-5%)40%5%7605%=69.

17、4738107.47（万元）；5、计算嘉乐厂9月份应缴纳的城建税及教育费附加（6.05107.47）（73）11.36（万元）四、落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，2004年9月份购销情况如下： 1、9月3日，销售粮食白酒100吨，每吨单价2000元（开出增值税专用发票）；2、9月5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50吨，每吨单价1000元（开出增值税专用发票）； 3、9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元（取得防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过），当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒10吨，销售额为24000元（开出普通发票），另收取包装物押金1800元

18、，年内已返还； 4、9月11日，外购酒瓶一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明税款1425元；从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400元；当月全部入库。有关发票手续均已办妥。5、9月20日，用自制的粮食白酒1吨做广告样品，4吨用于赠品，5吨用于职工福利。要求：请按照要求回答下列问题。1、计算该酒厂当月增值税进项税额；2、计算该酒厂当月增值税销项税额；3、计算该酒厂当月应缴纳的增值税；4、计算该酒厂当月应缴纳的消费税；5、计算该酒厂当月应缴纳的城建税、教育费附加。 参考答案：1、当月增值税进项税额68001714253400133023（元）2、当月增值税销项税额20001001

19、0005024000（1+17%）1800（1+17%）（145）200017%49648.72（元）3、当月应缴纳的增值税49648.72302346625.72（元）4、当月应缴纳的消费税（1005010145）20000.52000（100145）2510005025（240001800）（117）1517000055000125003307.69240807.69（元）5、应纳城建税、教育费附加（46625.72240807.69）（53）22994.67（元）五、某酒厂为增值税一般纳税人，2006年3月份发生以下经济业务（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项

20、存人银行。（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存人银行。（3）销售以外购薯类白酒和自产糠款白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得防伪税控增值税专用发票，当月认证通过，全部用于勾兑并销售，货款存人银行。（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元，双方均未开具防伪税控增值税专用发票。（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付，取得的防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过。收

21、回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。 （粮食白酒适用消费税税率为25和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5）要求：请按照要求回答下列问题。1、计算该酒厂当月增值税进项税额；2、计算该酒厂当月增值税销项税额；3、计算该酒厂当月应缴纳的增值税；4、计算该酒厂当月应缴纳的消费税（含委托加工）；参考答案：1、增值税进项税额4680（117）1710201700（元）2、增值税销项税额3522230（117）17（468032340）（117）1

22、723406（117）17222300（117）173510020（117）17（37）22230（117）17113050238020403230010200032300284070（元）3、应缴纳增值税2840701700282370（元）4、当月应缴纳的消费税3522230（117）253520000.5（468032340）（117）25320000.523406（117）1562000.5222300（117）251020000.53510020（117）252020000.5（37）22230（117）251020000.5（510006000）（15）52012506500780

23、05750017000057500300503550（元）消费税的具体计算为：（1）第一笔：3522230（117）253520000.5201250（元）（2）第二笔：（468032340）（117）25320000.56500（元）（3）第三笔：23406（117）1562000.57800（元）注：外购两种以上白酒生产的白酒按照粮食白酒25征收消费税。（4）第四笔：222300（117）251020000.557500（元）（5）第五笔：3510020（117）252020000.5170000（元）（6）第六笔：（37）22230（117）251020000.557500（元）该酒厂本

24、月份应缴纳的消费税合计为：201250十6500十7800十57500十170000十57500500550（元）（7）该酒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税为： （510006000）（15）53000（元）该酒厂本月份共计支付消费税为：5005503000503550（元）六、某摩托车厂为增值税一般纳税人，2004年9月份的业务情况如下：（1）销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆l000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销

25、商开具了50辆摩托车的增值税专用发票（防伪税控，下同）。（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆l6800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。（3）将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后服务部使用。（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工，每辆原值17550元。（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明的税款为150000元，但尚未到税务机关认证。（6）购进一批零部件，已付款但未验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上注明的税款为30000元。并经税务机关认证通过。（7）购买办公用品等3

26、0000元，未取得增值税专用发票。要求：请按照要求回答下列问题。1、计算当月增值税进项税额；2、计算当月增值税销项税额；3、计算当月应缴纳的增值税；4、计算当月应缴纳的消费税（消费税适用税率为5）；参考答案：1、增值税进项税额30000（元）2、增值税销项税额150005017100050（117）1710168001751500017176074.96（元）3、应纳增值税176074.9630000146074.96（元）4、应缴纳的消费税15000505100050（117）510168005515000551786.75（元）七、甲房地产公司2004年11月份发生如下经济业务： （1）与

27、乙企业联合开发一商品房小区，即甲、乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定，甲公司出资20000万元，乙企业提供土地使用权，房屋按6：4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15。当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的80售出，取得销售收入18000万元（其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元）。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。（2）甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，其成本利润率为10。房屋建成

28、后，将相当于建筑安装成本20的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。（3）甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元；代收水、煤、电费共8万元，获得手续费0.16万元；对外出租停车场收费0.6万元；开设的保龄球馆取得经营收入5万元；小区闭路电视取得收入2万元。 要求：请按照要求回答甲房地产公司下列问题。1、按销售不动产税目缴纳的营业税；2、按建筑业税目缴纳的营业税；3、按服务业税目缴纳的营业税；4、按娱乐业税目缴纳的营业税；5、按文化体育业税目缴纳的营业税；6、共计缴纳营业税；参考答案：1、按销售不动产税目缴纳的营业税1800059

29、00（万元）2、按建筑业税目缴纳的营业税80080（110）/（13）321.77（万元）3、按服务业税目缴纳的营业税（15+10+0.16+0.6）5%=1.288（万元）4、按娱乐业税目缴纳的营业税550.25（万元）5、按文化体育业税目缴纳的营业税230.06（万元）6、共计缴纳营业税900+21.77+1.288+0.25+0.06923.368（万元）八、某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司2004年910月发生如下经济业务： （1）9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），但只开出普通发票，合计金额6000元；其余消费者因未索取或未交款而没给其开发票。 （2）9月份用自产豆油若干公斤（不含税）与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。（3）9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市。该粮油公司收到货款