税法一计算题与综合题参考答案.docx

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税法一计算题与综合题参考答案

《税法一》计算题与综合题参考答案

（有些答案仅供参考，一律以教材为准）

一、某卷烟厂（地处市区）为增值税一般纳税人，2006年3月份发生下列经济业务：

（1）购进A种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库，当月通过认证。

取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费l00元，当月已经税务机关认证通过；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。

（2）购进B种烟丝一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，当月未去认证。

款项已付，材料尚未入库；

　　（3）购进机器设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投人使用；

　　（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库并当月认证通过；

（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；

（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；

（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；

（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；

（9）将以收购入库的烟叶100000元发往丙企业（地处县城），委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；

（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。

［已知成本利润率为10％，烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上）和30％（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）］

要求：

请按照要求回答下列问题（列出计算过程，每步计算结果均保留小数点后两位）。

1、卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额；

2、卷烟厂当期的增值税销项税额；

3、卷烟厂当期应缴纳的增值税；

4、丙企业（地处某县城）当期代收扣代缴的消费税以及城建税、教育费附加；

5、卷烟厂当期应缴纳的消费税；

6、卷烟厂当期应缴纳的城建税及教育费附加。

参考答案：

1、卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额=17000+（600十200）×7％+17000－30000×17％+200000×13％+850＝55806（元）

2、卷烟厂当期增值税销项税额=25500+10000×（1+10％）÷（1—30％）×17％十30600＝58771．43（元）

3、卷烟厂当期应缴纳的增值税=58771.43—55806＝2965.43（元）

4、丙企业当期代收代缴的消费税＝（100000+5000）÷（1—30％）×30％＝45000（元）

　丙企业代收代缴的城建税、教育费附加＝45000×（5％+3％×50%）＝2925（元）

5、卷烟厂当期应缴纳的消费税=150000×45％+l0000×（1+10％）÷（1—30％）×30％－100000÷2×30％+（6+2）×150＝58414.29（元）

6、卷烟厂当期应缴纳的城建税、教育费附加=（2965.43+58414.29）×（7％+3%×50%）=5217.28（元）

二、某机械厂（增值税一般纳税人，增值税专用发票均为防伪税控专用发票），2004年7月至8月发生如下经营业务：

（1） 7月份外购钢材一批，价款20000元，取得防伪税控增值税专用发票注明税款3400元，货款已支付，该专用发票于8月认证通过。

（2）7月份经营部外购传真机一部，价款2100元，使用期限超过2年，取得防伪税控增值税专用发票上注明税款357元，传真机已安装使用。

      （3）7月份从某国进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币10000元，在海关缴纳关税1000元，并取得海关开具的增值税专用缴款书，货物运达但未验收入库，经税务机关认证通过。

      （4）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，销售额为11700元（含税），剩余10000元于8月底结清，结清货款同时开具防伪税控增值税专用发票；销售农用拖拉机一批，收到货款34000元（含税）。

      （5）7月份购进煤炭10吨，每吨500元（不含税），并取得防伪税控增值税专用发票注明税款650元，已验收入库并经税务机关认证通过。

      （6）8月份从废品回收站收购废钢铁一批，收购凭证上注明收购金额3000元，已验收入库并经税务机关认证通过。

　  （7）8月份支付7月份水费，取得防伪税控增值税专用发票注明税款600元，支付8月份水费，取得防伪税控增值税专用发票上注明税款400元，并经税务机关认证通过。

      （8）8月份销售本厂使用过的小汽车一辆，原值 160000元，卖出时取得收入100000元，货款已收到。

销售使用过的机床一台，原值19000元，卖出时取得收入20000元，货款已收到。

      （9）8月份用本厂自产设备10台，单价15000元（不含税），与某钢厂（增值税一般纳税人）换取钢材18吨，双方互开防伪税控增值税专用发票，但当月未去税务机关认证。

    （10）8月份生产车间领用煤炭2吨，职工食堂及浴池领用煤炭3吨。

    （11）8月份购进钢材一批，价税合计为11700元，并取得防伪税控增值税专用发票，注明税款1700元，货物已验收入库。

由于采购员外出时手提包被盗，发票抵扣联及身份证丢失，但补办了相关手续。

要求：

请按照要求回答下列问题

1、计算7月份增值税进项税额；

2、计算7月份增值税销项税额；

3、计算7月份应缴纳的增值税。

4、计算8月份增值税进项税额；

5、计算8月份增值税销项税额；

6、计算8月份应缴纳的增值税。

参考答案：

　1、7月份进项税额＝（10000＋1000）×17％＋650＝2520（元）

　2、７月份销项税额＝11700÷（1＋17％）×17％＋34000÷（1＋13％）×13％＝5611.50（元）

　3、7月份应缴纳增值税＝5611.50－2520＝3091.50（元）

　4、８月份的进项税额＝进项税额－进项税额转出＝3400＋3000×10％＋600＋400－3×500×13％＋1700＝6205（元）

5、８月份销项税额＝20000÷（1＋4％）×4％÷2＋15000×10×17％＝25884.62（元）

6、８月份应纳增值税＝25884.62－6205＝19679.62（元）

三、位于某市区的嘉乐电器设备厂，为增值税一般纳税人，生产某型号电机，该厂2004年9月发生如下业务（开出、取得的专用发票均为防伪税控增值税专用发票）：

　　1、销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张；

　　2、以出厂价销售给某专业商店电机20台，每台0.65万元（不含税），因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其5％的销售折扣；

　　3、用“以旧换新”方式销售给某用户电机4台，开出普通发票注明价款2.52万元（已扣除收购旧货的成本0.28万元）；

　　4、以出厂价将电机50台发给外省市的所属机构用于销售，所属机构已开具发票，支付运杂费1.2万元．其中包括建设基金0.05万元，装卸费0.02万元，保险费0.18万元，并取得铁路运输发票；

　　5、该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，价款为1.3万元（不含税），并将水泥用于房屋维修，双方都没有开具增值税专用发票；

　　6、当月购入钢材一批，增值税专用发票注明税款是6.4万元，已验收入库，并经税务机关认证通过。

在使用时，发现部分钢材规格不符合购货合同要求，经协商对方同意退货，退货钢材的不含税价为3万元，取得对方开出的红字增值税专用发票；

　　7、当月委托某企业加工电机配件，拨付的原材料实际成本为1.8万元，加工后配件已收回，受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为0.4万元，当月经税务机关认证通过，嘉乐厂以银行存款支付；

　　8、为加工某型号电机，从国外进口特种机床一台，到岸价格为10万元，关税税率为21％，已从海关取得完税凭证，货物已入库，并经税务机关认证通过；

　　9、嘉乐厂为改善办公条件，将厂区一块土地划出，与一房产开发公司合作建房，双方约定嘉乐厂提供土地使用权，房产开发公司出资，房屋建成后按4：

6的比例分成（嘉乐厂40％，房屋开发公司60％）。

该办公楼建成后总造价为3000万元，当地税务机关核定的成本利润率为10％。

嘉乐厂为解决流动资金困难，又将分得房屋的40％出售，售价760万元，当月工程结算与房屋销售均已完成。

要求一：

根据上述资料，请逐笔分析并计算嘉乐厂应纳的增值税、营业税、城建税及教育费附加。

（以万元为单位，保留小数点后两位）

要求二：

请按照要求回答下列问题。

1、计算嘉乐厂9月份增值税进项税额；

2、计算嘉乐厂9月份增值税销项税额；

3、计算嘉乐厂9月份应缴纳的增值税。

4、计算嘉乐厂9月份应缴纳的营业税；

5、计算嘉乐厂9月份应缴纳的城建税及教育费附加。

要求一参考答案：

1、销售电机另外收取包装费和售后服务费3万元，属于价外费用，应并入销售额纳税。

　　销项税额＝0.7×30×17%+3÷（1+17%）×17%=4.01（万元）

2、销售给某专业商店电机，因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其5％的销售折扣，属于现金折扣，不得从销售额中减除折扣额计税。

　　销项税额＝20×0.65×17%=2.21（万元）

3、用“以旧换新”方式销售货物，不得扣除收购旧货的成本计税。

　　销项税额＝（2.52+0.28）÷（1+17%）×17%=0.41（万元）

4、将货物从一个机构移送至另一机构用于销售，属于视同销售行为，应确认销项税额。

支付的运杂费，其中运费和建设基金准予抵扣7％的进项税额。

销项税额＝0.65×50×17%=5.23（万元）

进项税额＝（1.2-0.02-0.18）×7%=0.07（万元）

5、该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，属于“以物易物”行为，应确认销项税额；由于双方都没有开具增值税专用发票，因此，不得抵扣进项税额。

　　销项税额＝1.3×17%=0.22（万元）

6、当月购入钢材，由于部分钢材规格不符合购货合同要求，对方同意退货，取得对方开出的红字增值税专用发票，应冲减当月的进项税额。

　　进项税额＝6.4-3×17%=5.89（万元）

7、当月委托某企业加工电机配件，取得增值税专用发票并付款，其进项税额可在当月抵扣。

　　进项税额＝0.4×17%=0.07（万元）

8、从国外进口特种机床，属于购买固定资产，其进项税额不得抵扣。

9、增值税的计算：

当月进项税额＝0.07+5.89+0.07=6.03（万元）

当月销项税额＝4.01+2.21+0.41+5.23+0.22=12.08（万元）

当月应纳增值税＝12.08－6.03＝6.05（万元）

10、营业税的计算：

嘉乐厂出地方发生了转让土地使用权的应税行为，应按照5％计算缴纳营业税。

将分得房屋的40％出售发生了销售不动产的应税行为，亦应按照5％计算缴纳营业税。

转让土地使用权应缴纳营业税＝3000×（1+10%）÷（1-5%）×40%×5%=69.47（万元）

销售不动产＝760×5%＝38（万元）

合计营业税＝69.47＋38＝107.47（万元）

11、应缴纳城建税＝（6.05＋107.47）×7％＝7.95（万元）

　　应缴纳教育费附加＝（6.05＋107.47）×3％＝3.41（万元）

要求二参考答案：

1、计算嘉乐厂9月份增值税进项税额＝（1.2-0.02-0.18）×7%＋6.4-3×17%＋0.4×17%＝0.07+5.89+0.07=6.03（万元）

2、计算嘉乐厂9月份增值税销项税额＝0.7×30×17%+3÷（1＋17%）×17%＋20×0.65×17%＋（2.52＋0.28）÷（1＋17%）×17%＋0.65×50×17%＋1.3×17%＝4.01＋2.21＋0.41＋5.23＋0.22＝12.08（万元）

3、计算嘉乐厂9月份应缴纳的增值税＝12.08－6.03＝6.05（万元）

4、计算嘉乐厂9月份应缴纳的营业税＝3000×（1+10%）÷（1-5%）×40%×5%＋760×5%＝=69.47＋38＝107.47（万元）；

5、计算嘉乐厂9月份应缴纳的城建税及教育费附加＝（6.05＋107.47）×（7％＋3％）＝11.36（万元）

四、落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，2004年9月份购销情况如下：

1、9月3日，销售粮食白酒100吨，每吨单价2000元（开出增值税专用发票）；

　　2、9月 5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50吨，每吨单价1000元（开出增值税专用发票）；　

3、9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元（取得防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过），当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒10吨，销售额为24000元（开出普通发票），另收取包装物押金1800元，年内已返还；

4、9月11日，外购酒瓶一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明税款1425元；从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400元；当月全部入库。

有关发票手续均已办妥。

5、9月20日，用自制的粮食白酒1吨做广告样品，4吨用于赠品，5吨用于职工福利。

要求：

请按照要求回答下列问题。

1、计算该酒厂当月增值税进项税额；

2、计算该酒厂当月增值税销项税额；

3、计算该酒厂当月应缴纳的增值税；

4、计算该酒厂当月应缴纳的消费税；

5、计算该酒厂当月应缴纳的城建税、教育费附加。

参考答案：

1、当月增值税进项税额＝6800×17％＋1425＋3400×13％＝3023（元）

2、当月增值税销项税额＝［2000×100＋1000×50＋24000÷（1+17%）＋1800÷（1+17%）＋（1＋4＋5）×2000］×17%＝49648.72（元）

3、当月应缴纳的增值税＝49648.72－3023＝46625.72（元）

4、当月应缴纳的消费税＝（100＋50＋10＋1＋4＋5）×2000×0.5＋2000×（100＋1＋4＋5）×25％＋1000×50×25％＋（24000＋1800）÷（1＋17％）×15％＝170000＋55000＋12500＋3307.69＝240807.69（元）

5、应纳城建税、教育费附加＝（46625.72＋240807.69）×（5％＋3％）＝22994.67（元）

五、某酒厂为增值税一般纳税人，2006年3月份发生以下经济业务

（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存人银行。

（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存人银行。

（3）销售以外购薯类白酒和自产糠款白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得防伪税控增值税专用发票，当月认证通过，全部用于勾兑并销售，货款存人银行。

（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元，双方均未开具防伪税控增值税专用发票。

（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付，取得的防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过。

收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。

（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

　　（粮食白酒适用消费税税率为25％和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15％和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5％）

要求：

请按照要求回答下列问题。

1、计算该酒厂当月增值税进项税额；

2、计算该酒厂当月增值税销项税额；

3、计算该酒厂当月应缴纳的增值税；

4、计算该酒厂当月应缴纳的消费税（含委托加工）；

参考答案：

1、增值税进项税额＝4680÷（1＋17％）×17％＋1020＝1700（元）

2、增值税销项税额＝35×22230÷（1＋17％）×17％＋（4680×3＋2340）÷（1＋17％）×17％＋2340×6÷（1＋17％）×17％＋222300÷（1＋17％）×17％＋35100×20÷（1＋17％）×17％＋（3＋7）×22230÷（1＋17％）×17％＝113050＋2380＋2040＋32300＋102000＋32300＝284070（元）

3、应缴纳增值税＝284070－1700＝282370（元）

4、当月应缴纳的消费税＝［35×22230÷（1＋17％）×25％＋35×2000×0.5］＋［（4680×3＋2340）÷（1＋17％）×25％＋3×2000×0.5］＋［2340×6÷（1＋17％）×15％＋6×200×0.5］＋［222300÷（1＋17％）×25％＋10×2000×0.5］＋［35100×20÷（1＋17％）×25％＋20×2000×0.5］＋［（3＋7）×22230÷（1＋17％）×25％＋10×2000×0.5］＋［（51000＋6000）÷（1－5％）×5％］＝201250＋6500＋7800＋57500＋170000＋57500＋300＝503550（元）

消费税的具体计算为：

（1）第一笔：

35×22230÷（1＋17％）×25％＋35×2000×0.5＝201250（元）

（2）第二笔：

（4680×3＋2340）÷（1＋17％）×25％＋3×2000×0.5＝6500（元）

（3）第三笔：

2340×6÷（1＋17％）×15％＋6×200×0.5＝7800（元）

注：

外购两种以上白酒生产的白酒按照粮食白酒25％征收消费税。

（4）第四笔：

222300÷（1＋17％）×25％＋10×2000×0.5＝57500（元）

（5）第五笔：

35100×20÷（1＋17％）×25％＋20×2000×0.5＝170000（元）

（6）第六笔：

（3＋7）×22230÷（1＋17％）×25％＋10×2000×0.5＝57500（元）

该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为：

201250十6500十7800十57500十170000十57500＝500550（元）

（7）该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为：

（51000＋6000）÷（1－5％）×5％＝3000（元）

该酒厂本月份共计支付消费税为：

500550＋3000＝503550（元）

六、某摩托车厂为增值税一般纳税人，2004年9月份的业务情况如下：

（1）销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆l000元。

该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。

厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票（防伪税控，下同）。

（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆l6800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。

（3）将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后服务部使用。

（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工，每辆原值17550元。

（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明的税款为150000元，但尚未到税务机关认证。

（6）购进一批零部件，已付款但未验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上注明的税款为30000元。

并经税务机关认证通过。

（7）购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票。

要求：

请按照要求回答下列问题。

1、计算当月增值税进项税额；

2、计算当月增值税销项税额；

3、计算当月应缴纳的增值税；

4、计算当月应缴纳的消费税（消费税适用税率为5％）；

参考答案：

1、增值税进项税额＝30000（元）

2、增值税销项税额＝15000×50×17％＋1000×50÷（1＋17％）×17％＋10×16800×17％＋5×15000×17％＝176074.96（元）

3、应纳增值税＝176074.96－30000＝146074.96（元）

4、应缴纳的消费税＝15000×50×5％＋1000×50÷（1＋17％）×5％＋10×16800×5％＋5×15000×5％＝51786.75（元）

七、甲房地产公司2004年11月份发生如下经济业务：

（1）与乙企业联合开发一商品房小区，即甲、乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。

按照合同规定，甲公司出资20000万元，乙企业提供土地使用权，房屋按6：

4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15％。

当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的80％售出，取得销售收入18000万元（其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元）。

甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。

（2）甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，其成本利润率为10％。

房屋建成后，将相当于建筑安装成本20％的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。

（3）甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元；代收水、煤、电费共8万元，获得手续费 0.16万元；对外出租停车场收费0.6万元；开设的保龄球馆取得经营收入5万元；小区闭路电视取得收入2万元。

要求：

请按照要求回答甲房地产公司下列问题。

1、按销售不动产税目缴纳的营业税；

2、按建筑业税目缴纳的营业税；

3、按服务业税目缴纳的营业税；

4、按娱乐业税目缴纳的营业税；

5、按文化体育业税目缴纳的营业税；

6、共计缴纳营业税；

参考答案：

1、按销售不动产税目缴纳的营业税＝18000×5％＝900（万元）

2、按建筑业税目缴纳的营业税＝800×80％×（1＋10％）/（1－3％）×3％＝21.77（万元）

3、按服务业税目缴纳的营业税＝（15+10+0.16+0.6）×5%=1.288（万元）

4、按娱乐业税目缴纳的营业税＝5×5％＝0.25（万元）

5、按文化体育业税目缴纳的营业税＝2×3％＝0.06（万元）

6、共计缴纳营业税＝900+21.77+1.288+0.25+0.06＝923.368 （万元）

八、某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。

该公司2004年9～10月发生如下经济业务：

（1）9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），但只开出普通发票，合计金额6000元；其余消费者因未索取或未交款而没给其开发票。

（2）9月份用自产豆油若干公斤（不含税）与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。

    （3）9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市。

该粮油公司收到货款