一级建造师考试必备《建设工程经济》重点知识笔记.docx

1、一级建造师考试必备建设工程经济重点知识笔记20XX年一级建造师考试必备建设工程经济重点知识笔记 建设工程经济重点知识笔记书中目录笔记常见类型计算和归类1Z102020 资产的核算 10分左右1Z103030 建设工程定额 4-5分1Z104000 宏观经济政策及项目融资 3-4分理解资金是运动的价值资金的价值是随时间的变化而变化的是时间的函数随时间的推移而增值其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值影响资金时间价值的因素很多1主要有资金的时间价值2资金数量的大小资金投入和回收的特点4资金周转的速度理解利率就是在单位时间内所得利息额与原借贷金额之比通常用百分数表示即i ItP100用于表示计算利

2、息的时间单位称为计息周期计息周期t通常为年半年季月周或天1Z101012 掌握现金流量图的绘制 理解性掌握现金流量的概念现金流出用符号COt表示现金流入用符号CIt表示净现金流量用符号CICOt表示理解图1Z101012 现金流量图现金流量图的绘制1箭头的方向 向上的箭头表示资金流入向下的箭头表示资金流出2箭头的长短表示资金数量的大小越长资金数量越大3 箭头和时间轴的交点表示现金流量发生的时间单位末1Z101013 计算六个公式形成3组互为倒数的公式第一组1已知现值求终值一次支付n年未终值即本利和F的计算 掌握 F P 1i n2已知终值求现值 掌握 P F 1i n F 1i - n第二组1

3、终值计算已知年金A求终值F 掌握 F A 1i n1i2偿债基金计算 A Fi 1i n1第三对1已知年金求现值P P F 1i n A 1i n1i 1i n2已知现值求年金A A P i 1i n 1i n11Z101014-3 年有效利率计算掌握 计算 书中公式 Ieff IP 1rm m1eg 年利率12按月则季为 Ieff 11212 31 1Z101021 财务评价分析备注本页所划内容务必结合P23图1Z101022复习一项目的盈利能力主要分析指标包括项目投资财务内部收益率和财务净现值项目资本金财务内部收益率投资回收期总投资收益率和项目资本金净利润率等二偿债能力主要指标包括利息备付

4、率偿债备付率和资产负债率等1Z101022 常用的财务评价指标体系如图1Z101022所示书中23页掌握图1Z101022财务评价体系图祥见书中1Z101023 掌握影响基准收益率的因素整体掌握基准收益率ic本质上体现了投资决策者对项目资金时间价值的判断和对项目风险程度的估计是投资资金应当获得的最低盈利率水平他是评价和判断投资方案在财务上是否可行和比选的主要依据影响基准收益率测定的四个因素1政府方面因素2 行业方面因素3 境外方面因素4投资者自身因素包括投资成本投资的机会成本投资风险通货膨胀理解投资的机会成本是指投资者将有限的资金用于拟建项目而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益1Z10102

5、4掌握财务净现值指标的计算掌握一财务净现值FNPVFNPV 备注此公式见书中掌握二当FNPV 0时说明该方案除了满足基准收益率的要求和盈利之外还能得到超额利益该方案有效益可行当FNPV 0时说明该方案能够满足基准收益率要求的盈利水平该方案财务上还是可行的当FNPV 0时说明该方案不能够满足基准收益率要求的盈利水平该方案财务上不可行1Z101025掌握财务内部收益率指标的计算图1Z101025-1常规投资项目的净现值函数曲线27页备注特别注意图中的i掌握三财务内部收益计算出来后与基金收益率相比较若FIRRic则方案在经济上可以接受若FIRRic则方案在经济上应予拒绝掌握五对独立常规投资方案应用F

6、IRR评价与应用FNPV评价均可其结论是一致的理解所谓财务净现值率是指项目财务净现值与项目总投资之比其经济含义是单位投资现值所能带来的财务净现值是一个考察项目单位投资盈利能力的指标掌握1Z101026-1中的公式FNPVR FNPVIP 1Z101027 投资收益率指标的计算1Z101027-1 R AI100将计算出的投资收益率R与所确定的基准投资收益率Rc进行比较若RRc则方案可以考虑接受若RRc则方案是不可行的总投资收益率ROI EBITTI1001Z101027-2掌握式中EBIT项目正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润TI项目总投资包括建设投资建设期贷款利息和全部流动资金

7、项目资本金净利润率ROE NPEC1001Z101027-3掌握式中NP项目正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润净利润 利润总额所得税EC项目资本金掌握静态回收期计算Pt静态回收期 I总投资A 每年的净收益 第18行例1Z101028-1中Pt 2800320 875年掌握 1Z101028-3 公式Pt 公式见书中34页 计算 二动态投资回收期是把项目各年净现金流量按基准收益率折成现值之后再来推算投资回收期这是它与静态投资回收期的根本区别掌握用折现法计算出的动态投资回收期要比用传统方法计算出的静态投资回收期长些该方案未必能被接受掌握贷款还本的资金来源主要包括可用于偿还贷款的利润固定资产折

8、旧无形资产及其它资产摊销费和其他还款资金来源借款偿还期是指根据国家财税规定及投资项目的具体财务条件以可以作为偿还贷款的项目收益利润折旧摊销费及其他收益来偿还项目投资贷款本金和利息所需要的时间理解 1Z101029-1 公式公式见书中Id Br第t年企业留利3判别准则借款偿还期满足整个贷款机构的要求期限时即认为项目是有借款偿还能力的借款偿还期指标适用于那些不预先给定偿还期的项目对于预先给定的借款偿还期的项目应采用利息备付率和偿债备付率指标分析项目的偿债能力由于借款偿还期的主要指标是以项目为研究对象在一般情况下项目财务评价中的偿债能力分析注重的是法人的偿债能力而不是项目因此只计算利息备付率和偿债备

9、付率掌握一般情况下利息备付率不宜低于2偿债备付率应分年计算正常情况应当不低于13掌握计算1Z101030 建设项目不确定性分析理解公式 1Z101032-4 B pQCuQCfTuQB利润 p单价 Q产量 Cu单位产品变动成本 Cf固定成本 Tu单位产品营业税及附加掌握公式 1Z101032-5 BEP Q BEP Q 盈亏平衡点产销量 掌握例题1Z101032-1BEP Q 12000000900560120 54545台掌握公式 1Z101032-7 BEP BEP Q Qd100了解P46例1Z101032-3理解盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力盈亏平衡点越低达到此点

10、的盈亏平衡产量就越少项目投产后的应力的可能性就越大适应市场变化的能力就越强抗风险能力也越强掌握如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响则可选用投资回收期做为分析指标如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响则可选用财务净现值做为分析指标如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响则可用财务内部收益率在机会研究阶段主要是项目的设想和鉴别以确定投资方向和投资机会此时各种经济数据不完整可信度低对深度要求也不高可选用静态分析指标常采用的是投资收益率和投资回收期在初步可行性研究和可行性报告阶段已进入了可行性研究的实质性阶段则需选用动态的分析指标常采用财务净现值财务内部收益率也可以辅之以

11、投资回收期在选择需要分析的不确定性因素时主要考虑以下两条原则第一预计这些因素在其可能变动的范围内对经济评价指标的影响较大第二对在确定性经济分析采用该因素的数据的准确性把握不大敏感性分析的目的在于寻找敏感因素这可以通过计算敏感性系数和临界点来判断掌握SAF越大表明评价指标A对于不确定因素F越敏感反之则不敏感临界点是指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值在实践中常常把敏感度系数和临界点两种方法结合起来确定敏感因素一般应选择敏感程度小承受风险能力强可靠性大的项目或方案1Z101041掌握项目投资现金流量表以项目为一独立系统进行设置的它将项目建设所需的总投资作为计算基础掌握表1Z101041-1中

12、 项目投资现金流量表 的表中现金流出的构成项掌握项目资本金现金流量表是从项目流入或投资者整体角度出发以项目资本金作为计算基础掌握表1Z101041-2中 项目资本金现金流量表 的表中流出项的构成掌握倒数第8行投资各方现金流量表是分别从从各个投资者的角度出发以投资者的出资额作为计算基础掌握表1Z101041-3中 投资各方现金流量表 的表中构成理解营业收入 产品销售量或服务量产品单价或服务单价理解投资是投资主体为了特定的目的以达到预期收益的价值的的垫付行为建设项目评价中的总投资是建设投资建设期利息和流动资金之和备注投资是现金流出理解建设期利息系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计

13、入固定资产原值的利息即资本化利息理解流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金不包括运营中需要的临时性营运资金理解流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等它是流动资产与流动负债的差额理解三一1Z101042-3总成本费用 外购原材料燃料及动力费工资及福利费修理费折旧费摊销费财务费用利息支出其他费用掌握1Z101042-8经营成本 总成本费用折旧费摊销费利息支出 1Z101042-9 经营成本 外购原材料燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用四税金是现金流出1Z101051掌握一建设项目周期的阶段划分及其工作内容如下1投资意向2市场研究与投资机会分析 3项目建议书4初步可行性研究 理解 在

14、项目决策阶段工作成本对投资影响极小对要素成本不构成影响项目决策阶段对项目投资和使用功能具有决定性影响 掌握 第12行随着项目周期的阶段影响项目投资的前三种因素有一定的变化规律工作费用是由小到大的变化趋势变化程度很大项目要素费用也是从小到大的变化趋势变化程度居中产出对总投资和项目实用功能的影响是从大到小的变换趋势变化程度很大看看即可1Z101052 掌握项目建议书的内容1Z101061 掌握 设备磨损分为两大类四种形式一有形磨损又称物理磨损 1在外力的作用下实体产生的磨损变形和损坏称为第一种有形磨损 2设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损称为第二种有形磨损二无形磨损又称精神磨损经济磨损

15、无形磨损是技术进步的结果1设备的技术结构和性能并没有变化但由于技术进步设备制造工艺不断改进社会劳动生产率水平的提高同类设备的再生产价值降低致使原设备相对贬值这种磨损称为第一种无形磨损 2 第二种无形磨损是由于科学技术的进步不断创造出结构更先进性能更完善效率更高耗费原材料和能源更少的新型设备使原有设备相对陈旧落后其经济效益相对降低而发生贬值 掌握 二图1Z101061设备磨损的补偿1Z101063一一设备的自然寿命又称物质寿命它是设备从投入使用开始直到因物质磨损严重而不能继续使用报废为止所经历的的全部时间它主要是由设备的有形磨损所决定的 掌握 三设备的经济寿命 计算经济寿命是指设备从投入使用开始

16、到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间掌握 1Z101063-2 中的公式N0 N0 设备的经济使用寿命 设备的低劣化值1Z101071理解在融资租赁中租赁双方承担确定时期的租让和付费义务而不得任意终止和取消租约贵重的设备如重型机械设备等宜采用这种方法在经营租赁中租赁双方的任何一方可以随时以一定的方式在通知对方厚的规定期限内取消或中止租约了解 一影响设备投资的因素二影响设备租赁的因素三影响设备购买的因素出租人要从取得的租金中得到出租资产的补偿和收益即要收回租赁资产的购进原价贷款利息营业费用和一定得利润对于租金的计算主要有附加率法和年金法计算 掌握 第10行起至第14行 1Z101072-

17、2 中的公式R P 1Ni N Pr其中R附加率法中的每期租金 P租赁资产的价格N租赁期数I与租赁期相对应的利率r附加率 了解 设备租赁所得税率租赁费租赁费 了解 设备购置所得税率折旧贷款利息设备购置费贷款利息1Z101081一一价值工程的概念价值工程是以提高产品或作业价值和有效利用资源为目的通过有组织的创造性工作寻求用最低的寿命周期成本可靠地实现使用者所需功能已获得最佳的综合效益的一种管理技术价值工程中所述的价值也是一个相对的概念是指做为某种产品或作业所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值他不是对象的使用价值也不是对象的交换价值而是对象的比较价值是作为评价事物有效程度的一种尺度V FC 式

18、中V价值 F研究对象的功能 C一成本即寿命周期成本 掌握 二一价值工程的目标是以最低的寿命周期成本使产品具备它所必须具备的功能产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成产品的生产成本是指发生在生产企业内部的成本也是用户购买产品的费用它包括产品的科研实验设计试制生产销售等费用及及税金等产品的使用及维护成本是指用户在使用过程中所支付的各种费用的总和它包括使用过程中的能耗费用维修费用人工费用管理费用等有时还包括报废拆除所需费用扣除残值二价值工程的核心是对产品进行功能分析掌握提高价值的五种途径 备注V FC1提高产品功能的同时降低产品成本2在产品成本不变的情况下提高产品的功能达到提高产品价值的目

19、的3在产品成本不变的情况下通过降低成本达到提高产品价值的目的4产品功能有较大的提高产品成本有较少的提高5产品功能略有下降产品成本大幅度下降也可达到提高产品价值的目的掌握以下几个方面考虑价值工程对象的选择1从设计方面看对产品结构复杂性能和技术指标差体积和重量大的产品进行价值工程活动可使产品结构性能技术水平得到优化从而提高产品价值2从施工方面看对量大面广工序繁琐工艺复杂原材料和能耗高质量难于保证的产品进行价值工程活动可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能3从销售方面看选择用户意见多退货索赔多和竞争力差的产品进行价值工程活动以赢得消费者的认同占领更大的市场份额4从成本方面看选择成本高或成本比重大的

20、产品进行价值工程活动可降低产品成本掌握价值工程的成本有两种一种是现实成本是指目前的实际成本另一种是目标成本功能评价就是找出实现功能指标的最低费用作为功能的目标成本以功能目标成本为基准通过与功能现实成本的比较求出两者的比较值和两者的差异值改善期望值然后选择功能价值低改善期望值大的功能做为价值工程活动的重点对象2两者相同点是指它们在成本费用的构成项目上是完全相同的两者不同之处在于功能现实成本的计算是以对象的功能为单位而传统的成本核算是以产品或零部件为单位功能的价值系数不外以下几种结果Vi 1表示功能评价为最佳一般无需改进Vi1此时功能现实成本大于功能评价值表示评价对象的现实成本偏高而功能要求不高可

21、能存在着过剩的功能另一种可能是功能无过剩但实际功能的条件或方法不佳致使实现功能的成本大于实际需要Vi1说明该部件功能该部件功能比较重要但分配的成本较少即功能实现成本低于功能评价值应具体分析可能功能与成本的分配比较理想或者有不必要的功能或者提高成本V 0时因为只有分子为0 或分母时才能是V 0根据上述对功能评价值F的定义分子不应是0而分母也不会要进一步分析如果是不必要的功能该部件则取消但是如果是最不重要的必要功能要根据实际情况处理掌握确定的改进对象是1FC值低的功能2C C-F 值大的功能3复杂的功能4问题多的功能1Z101091掌握选择新技术新工艺和新材料方案时应遵循以下原则一技术上先进可靠适

22、用合理二经济上合理理解性掌握常用的静态分析方法有增量投资分析法年折算费用法综合费用法常用的动态分析有净现值法净年值法等掌握倒数第1行会计具有核算和监督两个基本职能理解1Z102012熟悉会计假设理解1Z102013熟悉会计核算的原则一客观性原则二可比性原则六权责发生制原则七配比原则八谨慎性原则掌握1Z102014 熟悉会计要素和会计等式会计要素包括资产负债所有者权益收入费用和利润反映财务状况的要素由资产负债和所有者权益构成反映经营成果的要素由收入费用和利润构成资产 负债所有者权益收入费用 利润或亏损掌握借贷记账法是以借和贷为记账符号记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记帐方法再借贷记账法下将

23、每一个帐户分为左右两方左方称为借方右方称为贷方借和贷这两个记账符号表示不同会计要素的记账方向借对资产费用类帐户表示增加而对负债所有者权益和收入和利润类帐户表示减少贷对资产费用类帐户表示减少而对负债所有者权益和收入和利润类帐户表示增加也就是说不同性质的帐户具有不同的结构备注借贷方向要弄清楚掌握借贷记账法的记账规则是有借必有贷借贷必相等1Z10202022企业的资产可以分为流动资产和非流动资产非流动资产又包括长期股权投资固定资产无形资产和其他非流动资产等掌握1Z102021 掌握流动资产的核算内容流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内实现或耗用的资产主要包括现金银行存款应收及预付款短期投

24、资待摊费用存货等掌握企业可以在下列范围内使用现金1职工工资津贴2个人劳务报酬3根据国家规定颁发给个人的科学技术文化艺术体育等各种奖金4各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5向个人收购农副产品和其他物质的价款6出差人员必须随身携带的差旅费7结算起点以下的零星支出结算起点为1000元8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出目前银行结算方式包括银行支票汇票商业汇票银行本票信用卡汇兑委托收款异地托收支付和信用证等9种掌握施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函借款保函履约保函预付款保函付款保函和对外承包工程信函等四一1应收账款的范围了解应收账款是指企业因销售商品产品或提供劳务而形成的

25、债权会计上所指的应收账款有其特定的范围1应收账款是指因销售活动形成的债权2应收账款是指流动资产性质的债权不包括 长期的债权如购买的长期债券等3应收帐款是指本企业应收客户的款项备注考点应收帐款与其他应收款的区别一般不对应收票据计提坏账准备贴现是指企业将未到期的商业汇票经过背书交给银行银行受理后从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后将余额付给贴现企业其他应收款是指企业对其他单位或个人你出了应收账款应收票据预付账款以外的其他各种应收暂付得款项包括不设置备用金帐户拨出的备用金应收的各种赔款罚款应向职工收取的各种垫付款项以及已不符合预付款性质而按规定转入的预付帐款等预付账款包括预付工程款和预付

26、备料款 一存货的分类施工企业的存货按其用途可分为以下几类各类库存材料周转材料低值易耗品委托加工物资在建施工产品等1库存材料包括主要材料结构件机械配件其他材料等2周转材料包括模板挡板架料安全网等3 低值易耗品4 委托加工物资5在建施工产品6施工产品1Z102022一固定资产的确认需满足两个条件1与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2该固定资产的成本能够可靠地计量固定资产的特征是1使用年限超过1年或长于一个会计年度并且在使用过程中保持原来的物质形态不变因此购建固定资产属于资本性支出2使用寿命是有限的因此固定资产应按规定进行折旧3用于生产经营活动而不是为了出售备注区别判断固定资产的具体标准主要有

27、两个方面一是时间标准二是价值标准企业以融资租赁方式租入的固定资产在租赁期内应视同企业自有固定资产进行管理过去已经估价单独入账的土地也可以做为固定资产管理因征地而支付的费用应计入与土地有关的房屋建筑物的价值内不单独做为土地价值入账企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理此外做为投资性房地产的建筑物和生产性生物资产不能作为固定资产进行核算和管理可以作为固定资产管理备注不提折旧所谓投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼而持有的房地产包括1已出租的土地使用权2持有并准备增值后转让的土地使用权3已出租的建筑物固定资产计提折旧的范围根据现行企业会计准则除已提足折旧仍继续实用的固定资产和单独

28、入账的土地以外企业应对所有固定资产就提折旧以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产应当算作企业自有的固定资产来计提折旧以融资方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产不应当算作企业自有的固定资产也不应当计提折旧在会计实务中企业一般应按月计提固定资产折旧当月增加的固定资产当月不计提折旧从下月起计提折旧当月减少的固定资产当月计提折旧从下月开始停止计提折旧提前报废的固定资产不计提折旧固定资产提足折旧后不论是否能够继续使用均不再提取折旧影响固定资产应计折旧从而影响折旧的因素主要有三个即预计净残值固定资产减值和固定资产的使用寿命三固定资产的折旧方法备注计算1固定资产年折旧额 固定

29、资产原值-预计净残值 固定资产预计使用年限固定资产年折旧率 固定资产原值预计净残值固定资产原值固定资产预计使用年限 1预计净残值固定资产预计使用年限固定资产月折旧率 固定资产年折旧率12固定资产折旧额 固定资产原值固定资产月折旧率3 双倍余额递减法固定资产帐面余额随着折旧的计提逐年减少而折旧率不变备注采用双倍余额递减法采用双倍余额递减法折旧时每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值所以在计算固定资产折旧时应该在其折旧年限到期前的两年内将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销即改用直线法计提折旧1Z102023长期股权包括股票投资和其他股权投资无形资产一般包括专利权商标权土地使用权著作权特许

30、权非专利技术等专利权包括发明专利权实用新型专利权和外观设计专利权商标权是指企业在某类指定的商品中或产品上使用特定的名称标记或图案的权利非专利技术如设计图纸资料数据技术规范材料配方管理制度和方法等无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销无形资产摊销的开始月份为取得当月摊销方法为直线法摊销年限为无形资产的预计使用年限企业将无形资产出售应将所得价款与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益备注指营业外支出不应注销无形资产的账面摊余价值转让取得的收入计入其他业务收入发生的与转让有关的各种费用支出计入其他业务支出其他资产是指除流动资产长期投资固定资产无形资产以外的资产包括长期待摊费用临时设施和

31、其他长期资产等企业的长期待摊费用主要包括1 固定资产大修理支出2 租入固定资产改良支出3其他长期待摊费用例如企业在筹建期间内所发生的费用负债按照流动性可以分为流动负债和非流动负债流动负债包括短期借款应付票据应付账款预付账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他暂收应付款项预提费用和一年内到期的的长期借款等非流动负债一般根据长期资金筹措方式的不同分为应付公司债券和长期应付票据两类1Z102041所有者权益包括实收资本资本公积盈余公积和未分配利润所有者权益四个项目主要分为两大部分一是投入的资本以及由资本延伸出来的资本公积而是留存收益直接计入所有者权益利得的和损失是指不应计入当期损益会导致所有者权益发生变动的与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失1Z102042我国目前实行的