一级建造师考试必备《建设工程经济》重点知识笔记.docx
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一级建造师考试必备《建设工程经济》重点知识笔记
20XX年一级建造师考试必备《建设工程经济》重点知识笔记
《建设工程经济》重点知识笔记
书中目录笔记常见类型计算和归类
1Z102020资产的核算10分左右
1Z103030建设工程定额4-5分
1Z104000宏观经济政策及项目融资3-4分
理解资金是运动的价值资金的价值是随时间的变化而变化的是时间的函数随时间的推移而增值其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值
影响资金时间价值的因素很多1主要有资金的时间价值2资金数量的大小资金投入和回收的特点4资金周转的速度
理解利率就是在单位时间内所得利息额与原借贷金额之比通常用百分数表示即
iItP×100
用于表示计算利息的时间单位称为计息周期计息周期t通常为年半年季月周或天
1Z101012掌握现金流量图的绘制理解性掌握
现金流量的概念
现金流出用符号COt表示现金流入用符号CIt表示净现金流量用符号CI－COt表示
理解图1Z101012现金流量图
现金流量图的绘制
1箭头的方向向上的箭头表示资金流入向下的箭头表示资金流出
2箭头的长短表示资金数量的大小越长资金数量越大
3箭头和时间轴的交点表示现金流量发生的时间单位末
1Z101013计算
六个公式形成3组互为倒数的公式
第一组
1已知现值求终值一次支付n年未终值即本利和F的计算
掌握FP1in
2已知终值求现值掌握PF1inF1i-n
第二组
1终值计算已知年金A求终值F
掌握FA×1in－1i
2偿债基金计算
AFi1in－1
第三对
1已知年金求现值P
PF1i–nA×1in－1i1in
2已知现值求年金A
APi1in1in－1
1Z101014-3年有效利率计算
掌握计算书中公式
IeffIP1rmm－1
eg年利率12按月则季为Ieff112123－1
1Z101021财务评价分析备注本页所划内容务必结合P23图1Z101022复习
一项目的盈利能力
主要分析指标包括项目投资财务内部收益率和财务净现值项目资本金财务内部收益率投资回收期总投资收益率和项目资本金净利润率等
二偿债能力
主要指标包括利息备付率偿债备付率和资产负债率等
1Z101022
常用的财务评价指标体系如图1Z101022所示书中23页
掌握图1Z101022财务评价体系图祥见书中
1Z101023掌握影响基准收益率的因素整体掌握
基准收益率ic本质上体现了投资决策者对项目资金时间价值的判断和对项目风险程度的估计是投资资金应当获得的最低盈利率水平他是评价和判断投资方案在财务上是否可行和比选的主要依据
影响基准收益率测定的四个因素
1政府方面因素
2行业方面因素
3境外方面因素
4投资者自身因素包括投资成本投资的机会成本投资风险通货膨胀
理解投资的机会成本是指投资者将有限的资金用于拟建项目而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益
1Z101024掌握财务净现值指标的计算掌握
一财务净现值FNPV
FNPV备注此公式见书中掌握
二当FNPV0时说明该方案除了满足基准收益率的要求和盈利之外还能得到超额利益该方案有效益可行
当FNPV0时说明该方案能够满足基准收益率要求的盈利水平该方案财务上还是可行的
当FNPV0时说明该方案不能够满足基准收益率要求的盈利水平该方案财务上不可行
1Z101025掌握财务内部收益率指标的计算
图1Z101025-1常规投资项目的净现值函数曲线27页备注特别注意图中的i
掌握三财务内部收益计算出来后与基金收益率相比较若FIRR≥ic则方案在经济上可以接受若FIRR＜ic则方案在经济上应予拒绝
掌握五对独立常规投资方案应用FIRR评价与应用FNPV评价均可其结论是一致的
理解所谓财务净现值率是指项目财务净现值与项目总投资之比其经济含义是单位投资现值所能带来的财务净现值是一个考察项目单位投资盈利能力的指标
掌握1Z101026-1中的公式FNPVRFNPVIP
1Z101027投资收益率指标的计算
1Z101027-1RAI×100
将计算出的投资收益率R与所确定的基准投资收益率Rc进行比较若R≥Rc则方案可以考虑接受若R＜Rc则方案是不可行的
总投资收益率ROIEBITTI×1001Z101027-2
掌握式中EBIT项目正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润
TI项目总投资包括建设投资建设期贷款利息和全部流动资金
项目资本金净利润率ROENPEC×1001Z101027-3
掌握式中NP项目正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润
净利润利润总额所得税
EC项目资本金
掌握静态回收期计算Pt静态回收期I总投资A每年的净收益
第18行例1Z101028-1中Pt2800320875年
掌握1Z101028-3公式Pt公式见书中34页计算
二动态投资回收期是把项目各年净现金流量按基准收益率折成现值之后再来推算投资回收期这是它与静态投资回收期的根本区别
掌握用折现法计算出的动态投资回收期要比用传统方法计算出的静态投资回收期长些该方案未必能被接受
掌握贷款还本的资金来源主要包括可用于偿还贷款的利润固定资产折旧无形资产及其它资产摊销费和其他还款资金来源
借款偿还期是指根据国家财税规定及投资项目的具体财务条件以可以作为偿还贷款的项目收益利润折旧摊销费及其他收益来偿还项目投资贷款本金和利息所需要的时间
理解1Z101029-1公式公式见书中IdBr第t年企业留利
3判别准则
借款偿还期满足整个贷款机构的要求期限时即认为项目是有借款偿还能力的
借款偿还期指标适用于那些不预先给定偿还期的项目对于预先给定的借款偿还期的项目应采用利息备付率和偿债备付率指标分析项目的偿债能力
由于借款偿还期的主要指标是以项目为研究对象在一般情况下项目财务评价中的偿债能力分析注重的是法人的偿债能力而不是项目因此只计算利息备付率和偿债备付率
掌握一般情况下利息备付率不宜低于2偿债备付率应分年计算正常情况应当不低于13
掌握计算1Z101030建设项目不确定性分析
理解公式1Z101032-4Bp×Q－Cu×Q－Cf－Tu×Q
B利润p单价Q产量Cu单位产品变动成本Cf固定成本
Tu单位产品营业税及附加
掌握公式1Z101032-5BEPQ
BEPQ盈亏平衡点产销量
掌握例题1Z101032-1BEPQ12000000900－560－12054545台
掌握公式1Z101032-7BEPBEPQQd×100
了解P46例1Z101032-3
理解盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力盈亏平衡点越低达到此点的盈亏平衡产量就越少项目投产后的应力的可能性就越大适应市场变化的能力就越强抗风险能力也越强
掌握如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响则可选用投资回收期做为分析指标如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响则可选用财务净现值做为分析指标如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响则可用财务内部收益率
在机会研究阶段主要是项目的设想和鉴别以确定投资方向和投资机会此时各种经济数据不完整可信度低对深度要求也不高可选用静态分析指标常采用的是投资收益率和投资回收期在初步可行性研究和可行性报告阶段已进入了可行性研究的实质性阶段则需选用动态的分析指标常采用财务净现值财务内部收益率也可以辅之以投资回收期
在选择需要分析的不确定性因素时主要考虑以下两条原则
第一预计这些因素在其可能变动的范围内对经济评价指标的影响较大
第二对在确定性经济分析采用该因素的数据的准确性把握不大
敏感性分析的目的在于寻找敏感因素这可以通过计算敏感性系数和临界点来判断
掌握｜SAF｜越大表明评价指标A对于不确定因素F越敏感反之则不敏感
临界点是指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值
在实践中常常把敏感度系数和临界点两种方法结合起来确定敏感因素
一般应选择敏感程度小承受风险能力强可靠性大的项目或方案
1Z101041
掌握项目投资现金流量表以项目为一独立系统进行设置的它将项目建设所需的总投资作为计算基础
掌握表1Z101041-1中项目投资现金流量表的表中现金流出的构成项
掌握项目资本金现金流量表是从项目流入或投资者整体角度出发以项目资本金作为计算基础
掌握表1Z101041-2中项目资本金现金流量表的表中流出项的构成
掌握倒数第8行投资各方现金流量表是分别从从各个投资者的角度出发以投资者的出资额作为计算基础
掌握表1Z101041-3中投资各方现金流量表的表中构成
理解营业收入产品销售量或服务量×产品单价或服务单价
理解投资是投资主体为了特定的目的以达到预期收益的价值的的垫付行为建设项目评价中的总投资是建设投资建设期利息和流动资金之和
备注投资是现金流出
理解建设期利息系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息即资本化利息
理解流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金不包括运营中需要的临时性营运资金
理解流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等它是流动资产与流动负债的差额
理解三一1Z101042-3
总成本费用外购原材料燃料及动力费工资及福利费修理费折旧费摊销费财务费用利息支出其他费用
掌握1Z101042-8经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出
1Z101042-9
经营成本外购原材料燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用
四税金是现金流出
1Z101051
掌握一建设项目周期的阶段划分及其工作内容如下
1投资意向
2市场研究与投资机会分析
3项目建议书
4初步可行性研究
理解在项目决策阶段工作成本对投资影响极小对要素成本不构成影响
项目决策阶段对项目投资和使用功能具有决定性影响
掌握第12行随着项目周期的阶段影响项目投资的前三种因素有一定的变化规律工作费用是由小到大的变化趋势变化程度很大项目要素费用也是从小到大的变化趋势变化程度居中产出对总投资和项目实用功能的影响是从大到小的变换趋势变化程度很大
看看即可1Z101052掌握项目建议书的内容
1Z101061
掌握设备磨损分为两大类四种形式
一有形磨损又称物理磨损
1在外力的作用下实体产生的磨损变形和损坏称为第一种有形磨损
2设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损称为第二种有形磨损
二无形磨损又称精神磨损经济磨损无形磨损是技术进步的结果
1设备的技术结构和性能并没有变化但由于技术进步设备制造工艺不断改进社会劳动生产率水平的提高同类设备的再生产价值降低致使原设备相对贬值这种磨损称为第一种无形磨损
2第二种无形磨损是由于科学技术的进步不断创造出结构更先进性能更完善效率更高耗费原材料和能源更少的新型设备使原有设备相对陈旧落后其经济效益相对降低而发生贬值
掌握二图1Z101061设备磨损的补偿
1Z101063
一一设备的自然寿命又称物质寿命它是设备从投入使用开始直到因物质磨损严重而不能继续使用报废为止所经历的的全部时间它主要是由设备的有形磨损所决定的
掌握三设备的经济寿命计算
经济寿命是指设备从投入使用开始到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间
掌握1Z101063-2中的公式N0
N0设备的经济使用寿命λ设备的低劣化值
1Z101071
理解在融资租赁中租赁双方承担确定时期的租让和付费义务而不得任意终止和取消租约贵重的设备如重型机械设备等宜采用这种方法在经营租赁中租赁双方的任何一方可以随时以一定的方式在通知对方厚的规定期限内取消或中止租约
了解一影响设备投资的因素
二影响设备租赁的因素
三影响设备购买的因素
出租人要从取得的租金中得到出租资产的补偿和收益即要收回租赁资产的购进原价贷款利息营业费用和一定得利润
对于租金的计算主要有附加率法和年金法计算
掌握第10行起至第14行1Z101072-2中的公式
RP1NiNPr
其中R附加率法中的每期租金P租赁资产的价格N租赁期数
I与租赁期相对应的利率r附加率
了解设备租赁所得税率×租赁费租赁费
了解设备购置所得税率×折旧贷款利息设备购置费贷款利息
1Z101081
一一价值工程的概念
价值工程是以提高产品或作业价值和有效利用资源为目的通过有组织的创造性工作寻求用最低的寿命周期成本可靠地实现使用者所需功能已获得最佳的综合效益的一种管理技术价值工程中所述的价值也是一个相对的概念是指做为某种产品或作业所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值他不是对象的使用价值也不是对象的交换价值而是对象的比较价值是作为评价事物有效程度的一种尺度
VFC
式中V价值F研究对象的功能C一成本即寿命周期成本
掌握二一价值工程的目标是以最低的寿命周期成本使产品具备它所必须具备的功能
产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成产品的生产成本是指发生在生产企业内部的成本也是用户购买产品的费用它包括产品的科研实验设计试制生产销售等费用及及税金等产品的使用及维护成本是指用户在使用过程中所支付的各种费用的总和它包括使用过程中的能耗费用维修费用人工费用管理费用等有时还包括报废拆除所需费用扣除残值
二价值工程的核心是对产品进行功能分析
掌握提高价值的五种途径备注VFC
1提高产品功能的同时降低产品成本
2．在产品成本不变的情况下提高产品的功能达到提高产品价值的目的
3．在产品成本不变的情况下通过降低成本达到提高产品价值的目的
4．产品功能有较大的提高产品成本有较少的提高
5产品功能略有下降产品成本大幅度下降也可达到提高产品价值的目的
掌握以下几个方面考虑价值工程对象的选择
1从设计方面看对产品结构复杂性能和技术指标差体积和重量大的产品进行价值工程活动可使产品结构性能技术水平得到优化从而提高产品价值
2．从施工方面看对量大面广工序繁琐工艺复杂原材料和能耗高质量难于保证的产品进行价值工程活动可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能
3．从销售方面看选择用户意见多退货索赔多和竞争力差的产品进行价值工程活动以赢得消费者的认同占领更大的市场份额
4．从成本方面看选择成本高或成本比重大的产品进行价值工程活动可降低产品成本
掌握价值工程的成本有两种一种是现实成本是指目前的实际成本另一种是目标成本功能评价就是找出实现功能指标的最低费用作为功能的目标成本以功能目标成本为基准通过与功能现实成本的比较求出两者的比较值和两者的差异值改善期望值然后选择功能价值低改善期望值大的功能做为价值工程活动的重点对象
2．两者相同点是指它们在成本费用的构成项目上是完全相同的两者不同之处在于功能现实成本的计算是以对象的功能为单位而传统的成本核算是以产品或零部件为单位
功能的价值系数不外以下几种结果
Vi1表示功能评价为最佳一般无需改进
Vi＜1此时功能现实成本大于功能评价值表示评价对象的现实成本偏高而功能要求不高可能存在着过剩的功能另一种可能是功能无过剩但实际功能的条件或方法不佳致使实现功能的成本大于实际需要
Vi＞1说明该部件功能该部件功能比较重要但分配的成本较少即功能实现成本低于功能评价值应具体分析可能功能与成本的分配比较理想或者有不必要的功能或者提高成本
V0时因为只有分子为0或分母∞时才能是V0根据上述对功能评价值F的定义分子不应是0而分母也不会∞要进一步分析如果是不必要的功能该部件则取消但是如果是最不重要的必要功能要根据实际情况处理
掌握确定的改进对象是
1FC值低的功能
2△CC-F值大的功能
3复杂的功能
4问题多的功能
1Z101091
掌握选择新技术新工艺和新材料方案时应遵循以下原则
一技术上先进可靠适用合理
二经济上合理
理解性掌握常用的静态分析方法有增量投资分析法年折算费用法综合费用法常用的动态分析有净现值法净年值法等
掌握倒数第1行
会计具有核算和监督两个基本职能
理解1Z102012熟悉会计假设
理解1Z102013熟悉会计核算的原则
一客观性原则
二可比性原则
六权责发生制原则
七配比原则
八谨慎性原则
掌握1Z102014熟悉会计要素和会计等式
会计要素包括资产负债所有者权益收入费用和利润
反映财务状况的要素由资产负债和所有者权益构成
反映经营成果的要素由收入费用和利润构成
资产负债所有者权益
收入－费用利润或亏损
掌握借贷记账法是以借和贷为记账符号记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记帐方法
再借贷记账法下将每一个帐户分为左右两方左方称为借方右方称为贷方借和贷这两个记账符号表示不同会计要素的记账方向借对资产费用类帐户表示增加而对负债所有者权益和收入和利润类帐户表示减少贷对资产费用类帐户表示减少而对负债所有者权益和收入和利润类帐户表示增加也就是说不同性质的帐户具有不同的结构备注借贷方向要弄清楚
掌握借贷记账法的记账规则是有借必有贷借贷必相等
1Z102020
2．2企业的资产可以分为流动资产和非流动资产非流动资产又包括长期股权投资固定资产无形资产和其他非流动资产等
掌握1Z102021掌握流动资产的核算内容
流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内实现或耗用的资产主要包括现金银行存款应收及预付款短期投资待摊费用存货等
掌握企业可以在下列范围内使用现金
1．职工工资津贴
2．个人劳务报酬
3．根据国家规定颁发给个人的科学技术文化艺术体育等各种奖金
4．各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
5．向个人收购农副产品和其他物质的价款
6．出差人员必须随身携带的差旅费
7．结算起点以下的零星支出结算起点为1000元
8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
目前银行结算方式包括银行支票汇票商业汇票银行本票信用卡汇兑委托收款异地托收支付和信用证等9种
掌握施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函借款保函履约保函预付款保函付款保函和对外承包工程信函等
四一1应收账款的范围
了解应收账款是指企业因销售商品产品或提供劳务而形成的债权会计上所指的应收账款有其特定的范围1应收账款是指因销售活动形成的债权2应收账款是指流动资产性质的债权不包括长期的债权如购买的长期债券等3应收帐款是指本企业应收客户的款项备注考点应收帐款与其他应收款的区别
一般不对应收票据计提坏账准备
贴现是指企业将未到期的商业汇票经过背书交给银行银行受理后从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后将余额付给贴现企业
其他应收款是指企业对其他单位或个人你出了应收账款应收票据预付账款以外的其他各种应收暂付得款项包括不设置备用金帐户拨出的备用金应收的各种赔款罚款应向职工收取的各种垫付款项以及已不符合预付款性质而按规定转入的预付帐款等
预付账款包括预付工程款和预付备料款
一存货的分类
施工企业的存货按其用途可分为以下几类各类库存材料周转材料低值易耗品委托加工物资在建施工产品等
1库存材料包括主要材料结构件机械配件其他材料等
2周转材料包括模板挡板架料安全网等
3低值易耗品
4委托加工物资
5在建施工产品
6施工产品
1Z102022
一固定资产的确认需满足两个条件1与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2该固定资产的成本能够可靠地计量
固定资产的特征是1使用年限超过1年或长于一个会计年度并且在使用过程中保持原来的物质形态不变因此购建固定资产属于资本性支出2使用寿命是有限的因此固定资产应按规定进行折旧3用于生产经营活动而不是为了出售备注区别
判断固定资产的具体标准主要有两个方面一是时间标准二是价值标准
企业以融资租赁方式租入的固定资产在租赁期内应视同企业自有固定资产进行管理过去已经估价单独入账的土地也可以做为固定资产管理因征地而支付的费用应计入与土地有关的房屋建筑物的价值内不单独做为土地价值入账企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理此外做为投资性房地产的建筑物和生产性生物资产不能作为固定资产进行核算和管理可以作为固定资产管理备注不提折旧
所谓投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼而持有的房地产包括1已出租的土地使用权2持有并准备增值后转让的土地使用权3已出租的建筑物
固定资产计提折旧的范围
根据现行企业会计准则除已提足折旧仍继续实用的固定资产和单独入账的土地以外企业应对所有固定资产就提折旧
以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产应当算作企业自有的固定资产来计提折旧以融资方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产不应当算作企业自有的固定资产也不应当计提折旧
在会计实务中企业一般应按月计提固定资产折旧当月增加的固定资产当月不计提折旧从下月起计提折旧当月减少的固定资产当月计提折旧从下月开始停止计提折旧提前报废的固定资产不计提折旧固定资产提足折旧后不论是否能够继续使用均不再提取折旧
影响固定资产应计折旧从而影响折旧的因素主要有三个即预计净残值固定资产减值和固定资产的使用寿命
三固定资产的折旧方法备注计算
1．固定资产年折旧额固定资产原值-预计净残值
固定资产预计使用年限
固定资产年折旧率固定资产原值预计净残值固定资产原值固定资产预计使用年限1预计净残值固定资产预计使用年限
固定资产月折旧率固定资产年折旧率12
固定资产折旧额固定资产原值固定资产月折旧率
3双倍余额递减法
固定资产帐面余额随着折旧的计提逐年减少而折旧率不变备注采用双倍余额递减法
采用双倍余额递减法折旧时每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值所以在计算固定资产折旧时应该在其折旧年限到期前的两年内将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销即改用直线法计提折旧
1Z102023
长期股权包括股票投资和其他股权投资
无形资产一般包括专利权商标权土地使用权著作权特许权非专利技术等
专利权包括发明专利权实用新型专利权和外观设计专利权
商标权是指企业在某类指定的商品中或产品上使用特定的名称标记或图案的权利
非专利技术如设计图纸资料数据技术规范材料配方管理制度和方法等
无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销无形资产摊销的开始月份为取得当月摊销方法为直线法摊销年限为无形资产的预计使用年限
企业将无形资产出售应将所得价款与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益备注指营业外支出
不应注销无形资产的账面摊余价值转让取得的收入计入其他业务收入发生的与转让有关的各种费用支出计入其他业务支出
其他资产是指除流动资产长期投资固定资产无形资产以外的资产包括长期待摊费用临时设施和其他长期资产等
企业的长期待摊费用主要包括
1固定资产大修理支出
2租入固定资产改良支出
3．其他长期待摊费用例如企业在筹建期间内所发生的费用
负债按照流动性可以分为流动负债和非流动负债
流动负债包括短期借款应付票据应付账款预付账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他暂收应付款项预提费用和一年内到期的的长期借款等
非流动负债一般根据长期资金筹措方式的不同分为应付公司债券和长期应付票据两类
1Z102041
所有者权益包括实收资本资本公积盈余公积和未分配利润
所有者权益四个项目主要分为两大部分一是投入的资本以及由资本延伸出来的资本公积而是留存收益
直接计入所有者权益利得的和损失是指不应计入当期损益会导致所有者权益发生变动的与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失
1Z102042
我国目前实行的
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