初级会计职称《经济法基础》章节练习第5章 个人所得税法律制度.docx

1、初级会计职称经济法基础章节练习第5章 个人所得税法律制度2021年初级会计职称经济法基础章节练习第五章 个人所得税法律制度【资料 1】（ 2017年）张某投资设立甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：（1）向非金融企业借款 200万元用于生产经营，期限 1年，年利率 8%，利息支出 16万元已计入财务费用。（2）实发合理工资中包括张某工资 6万元、雇员工资 20万元。（3）实际发生职工（雇员）福利费支出 3万元。（4）营业外支出中包括行政罚款 3万元、合同违约金 4万元。（5）张某 2016年 3月以个人名义购入境内上市公司股票（非限售股），同年 9月出售，持有期间取得股息 1.9万元；

2、从境内非上市公司取得股息 0.7万元。已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为 4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的 14%的部分准予扣除。股息所得个人所得税税率为 20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 甲个人独资企业在计算 2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（ ）万元。A.16 B.9.6 C.6.4 D.0【答案】 B【解析】 利息支出税前扣除限额 =200 4.8%=9.6（万元），实际发生额（ 16万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的利息支出为 9.6万元。2.甲个人独资

3、企业在计算 2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出是（ ）万元。A.2.8 B.3 C.0.8 D.0.5【答案】 A【解析】 （ 1）工资薪金总额是指允许在税前扣除的工资薪金总额（ 20万元）；（ 2）职工福利费支出税前扣除限额 =20 14%=2.8（万元），实际发生额（ 3万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除 2.8万元。3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算 2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。第1页 共10页A.行政罚款 3万元B.张某工资 6万元C.合同违约金 4万元D.雇员工资 20万元【答案】 CD【解析】 （ 1）选项 B：

4、张某的工资薪金支出不得在税前扣除；（ 2）选项 D：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。4.计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.1.9 50% 20%+0.7 20%=0.33（万元） B. （ 1.9+0.7） 20%=0.52（万元）C.1.9 20%+0.7 50% 20%=0.45（万元） D. （ 1.9+0.7） 50% 20%=0.26（万元）【答案】 A【解析】 （ 1）个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利，持股期限在 1个月以上至 1年（含 1年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额，该股

5、息所得应缴纳个人所得税 =1.9 50% 20%=0.19（万元）；（ 2）个人从“非上市公司”取得的股息所得，应以每次收入额全额为应纳税所得额，该股息所得应缴纳个人所得税 =0.7 20%=0.14 （万元）。【资料 2】（ 2019年）中国公民杨某 2019年的有关收支情况如下：（1） 1月购买体育彩票，取得中奖收入 20000元，购买体育彩票支出 700元。（2） 2月获赠父母名下的住房一套。（3） 3月取得储蓄存款利息 1500元；在乙商场购买空调，获赠价值 280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值 100元的礼品。（4） 4月将一套商铺出租，取得当

6、月租金 6000元，缴纳相关税费 720元。（5）其他相关情况： 2019年总计取得工资收入 105600元，专项扣除 20250元。杨某夫妇有一个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50%扣除。已知：财产租赁所得个人所得税税率为 20%，财产租赁所得每次（月）收入在 4000元以上的，减除 20%的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用 60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年 12000元的标准定额扣除。个人所得税税率表（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率（ %）速算扣除数1不超过 36000元的302超过 36000元至 144000元的部分10

7、2520.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算杨某 1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A. （ 20000-700） 20%=3860（元）B.20000 （ 1-20%） 20%=5000（元）C. （ 20000-700）（ 1-20%） 20%=4825（元）D.20000 20%=4000（元）【答案】 D【解析】 个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1万元以下（含 1万元）的，暂免征收个人所得税；超过 1万元的，全额征收个人所得税。2.杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。A.获赠父母名下住房一套B.取得储蓄

8、存款利息 1500元C.获赠乙商场价值 280元的电饭锅D.获赠丙公司价值 100元的礼品【答案】 ABCD【解析】 （ 1）选项 A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；（ 2）选项 B：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；（ 3）选项 C：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（ 4）选项 D：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。3.计算杨某 4月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A. （ 6000-720） 2

9、0%=1056（元）B. （ 6000-720）（ 1-20%） 20%=844.8（元）C.6000 （ 1-20%） 20%=960（元）D.6000 20%=1200（元）【答案】 B4.计算杨某 2019年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A. （ 105600-60000-12000 2） 3%=648（元）B. （ 105600-60000-20250-12000） 3%=400.5（元）C. （ 105600-60000-20250-12000 50%） 3%=580.5（元） D. （ 105600-60000-12000） 3%=1008（元）【答案】

10、C第3页 共10页【解析】 题目明确交代“子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50%扣除”，因此，计算杨某 2019年综合所得应纳个人所得税税额时，子女教育专项附加扣除只能扣除 12000 50%。【资料 3】（ 2019年）中国公民陈某为国内某大学教授， 2019年 1 4月有关收支情况如下：（1） 1月转让一套住房，取得含增值税销售收入 945000元，该套住房原值 840000元，系陈某 2018年 8月购入，本次转让过程中，发生合理费用 5000元。（2） 2月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金 10000元。（3） 3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票 6

11、000股，取得股票转让所得 120000元。（4） 4月在甲电信公司购话费获赠价值 390元的手机一部；获得乙保险公司给付的保险赔款30000元。假设陈某 2019年其他收入及相关情况如下：（1）工资、薪金所得 190000元，专项扣除 40000元。（2）劳务报酬所得 8000元，稿酬所得 5000元。已知：财产转让所得个人所得税税率为 20%；个人将购买不足 2年的住房对外销售的，按照 5% 的征收率全额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用 60000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按 70%计算。个人所得税税率表（综合所得适用）

12、级数全年应纳税所得额税率（ %）速算扣除数1不超过 36000元的302超过 36000元至 144000元的部分102520 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.陈某 1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A. （ 945000-840000） 20%=21000（元）B.945000 （ 1+5%） -840000-5000 20%=11000（元） C. （ 945000-840000-5000） 20%=20000（元） D.945000 （ 1+5%） -840000 20%=12000（元）【答案】 B【解析】 财产转让所得应纳税额 =

13、（不含增值税的收入总额 -财产原值 -合理费用） 20%。2.陈某 1月转让住房应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.945000 （ 1+5%） 5%=45000（元）第4页 共10页B.945000 5%=47250（元）C.（ 945000-840000）（ 1+5%） 5%=5000（元）D.（ 945000-840000） 5%=5250（元）【答案】 A3.陈某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。 A. 获得的保险赔款 30000元B. 获赠价值 390元的手机C. 区（县）级教育方面的奖金 10000元 D. 股票转让所得 120000元【答案】 ABD【解析】

14、 （ 1）选项 B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（ 2）选项 C：省级人民政府（不包括区县级）颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；（ 3）选项 D：个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。4.陈某 2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（190000-60000-40000） 10%-2520+8000（1-20%） 3%+5000 70% 3%=6777（元）B.（ 190000-60000-40000） 10%-2520+8000（ 1-20%） 3%+5000（

15、 1-20%） 70% 3%=6756（元）C.190000+8000 （ 1-20%） +50001-20%） 70%-60000-40000 10%-2520=7400（元）D.（ 190000+8000+5000 70%-60000-40000） 10%-2520=7630（元）【答案】 C【解析】 （ 1）全年收入额 =190000+8000（ 1-20%） +5000（ 1-20%） 70%=199200（元）；（ 2）应纳税所得额 =199200-60000（费用） -40000（专项扣除） =99200（元）；（ 3）应纳税额 =99200 10%-2520=7400（元）。【资

16、料 4】（ 2020年）中国公民王某是国内甲公司工程师， 2020年全年有关收支情况如下：（1）每月工资、薪金收入 10000元，公司代扣代缴社会保险费共 840元、住房公积金 960 元。（2）到乙公司连续开展技术培训取得报酬 3800元。（3）出版技术专著取得稿酬收入 15000元，发生材料费支出 4000元。（4）取得企业债券利息 3000元，取得机动车保险赔款 4000元，参加有奖竞赛活动取得奖金2000元，电台抽奖获得价值 5000元免费旅游一次。已知：王某正在偿还首套住房贷款及利息；王某为独生女，其独生子正在就读大学 3年级；王某父母均已年过 60周岁。王某夫妻约定由王某扣除住房贷

17、款利息和子女教育支出。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.在计算王某 2020年综合所得应纳税所得额时，专项扣除合计额为（ ）。A. （ 840+960） 12B.60000+ （ 840+960） 12C.60000+ （ 840+960） 12+12000D.60000+ （ 840+960） 12+12000+12000+24000【答案】 A【解析】 专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的“三险一金”，“ 60000 元”属于减除费用，两个“ 12000元”分别是住房贷款利息专项附加扣除、子女教育专项附加扣除，“ 24000元”是赡养老人专项附加扣除

18、。2.关于王某技术培训收入在计算当年综合所得应纳税所得额时的收入额，下列计算列式中，正确的是（ ）。A.3800 （ 1-20%）B.3800-800C.3800 （ 1-20%） 70% D. （ 3800-800） 70%【答案】 A【解析】 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额（与是否超过 4000元无关）；稿酬所得的收入额减按 70%计算。3.关于王某稿酬收入在计算当年综合所得应纳税所得额时的收入额，下列计算列式中，正确的是（ ）。A.15000 （ 1-20%）B.15000 （ 1-20%） 70%C. （ 15000-4000）（ 1-

19、20%）D. （ 15000-4000）（ 1-20%） 70%【答案】 B【解析】 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按 70%计算。4.王某的下列收入中，免予征收个人所得税的是（ ）。A. 企业债券利息 3000元B. 机动车保险赔款 4000元C. 参加有奖竞赛活动取得奖金 2000元D. 电台抽奖获得价值 5000元免费旅游一次【答案】 B第6页 共10页【解析】 （ 1）选项 A：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；（ 2）选项CD：按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。【资料 5】（ 2020年）中国公民张

20、某为境内甲公司技术人员，育有一读初中的女儿；张某是独生子，父母已年满 60周岁。 2019年 3月张某有关收支情况如下：（1）工资 15000元、季度奖金 3000元。 1 3月，每月缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2600元。 1 2月，累计工资 29000元，累计工资已预扣预缴个人所得税税额 234元。（2）为 W公司提供业务指导，一次性劳务报酬收入 2000元。（3）出租一套住房，每月租金 2200元，当月缴纳房产税 88元。（4）购买一台洗衣机，获赠价值 278元的饮水机一台。（5）购买一部手机，原价 5999元，获得折扣 399元，实际支付 5600元。（

21、6）购买体育彩票，一次中奖收入 200元。（7）领取原提存的住房公积金 1900元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000元 /月；子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月，由张某按扣除标准的 100%扣除；赡养老人专项附加扣除标准为 2000元 / 月。劳务报酬所得个人所得税预扣率为 20%，每次收入不超过 4000元的，减除费用按 800元计算；财产租赁所得，每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元。对个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（ %）速

22、算扣除数（元）1不超过 36000元的部分302超过 36000元至 144000元的部分102520 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A. （ 29000+15000+3000-5000 3-2600 3-1000 3-2000 3） 3%-234=222（元） B. （ 29000+15000+3000-5000 3-2600 3） 3%-234=492（元）C. （ 29000+15000-5000 3-2600 3-1000 3-2000 3） 3%-234=132（元） D. （

23、 29000+15000-5000 3-1000 3-2000 3） 3%-234=366（元）【答案】 A【解析】 （ 1）季度奖金属于工资、薪金所得，应并入当月工资计算应预扣预缴的税额，选项 CD错误；（ 2）选项 B没有考虑张某的专项附加扣除，错误。2.计算张某当月一次性劳务报酬收入应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A. （ 2000-800）（ 1-20%） 20%=300（元） B. （ 2000-800） 20%=240（元）C.2000 20%=400（元）D.2000 （ 1-20%） 20%=500（元）【答案】 B3.计算张某当月出租住房租金收入应缴纳个人

24、所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A. （ 2200-88-800） 10%=131.2（元）B.2200 10%=220（元）C. （ 2200-800） 10%=140（元） D. （ 2200-88） 10%=211.2（元）【答案】 A【解析】 （ 1）个人出租房屋过程中缴纳的房产税，属于财产租赁过程中缴纳的税费，可以减除，选项 BC错误；（ 2）张某取得的扣除税费后的租金收入（ 2200-88）小于 4000元，减除费用 800元，选项 D错误。4.张某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。A.获赠价值 278元的一台饮水机B.体育彩票一次中奖收入 200元C.购买手机获得

25、的折扣 399元D.领取原提存的住房公积金 1900元【答案】 ABCD【解析】 （ 1）选项 AC：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品；企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品；（ 2）选项 B：对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1万元以下（含 1万元）的，暂免征收个人所得税；（ 3）选项 D：个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金以及失业保险金，免予征收个人所得税。【资料 6】（

26、2020年）中国公民李某为甲公司销售主管，有两个孩子，女儿读小学 1年级，儿子 2018年出生；李某为独生子，父母已年满 60周岁。 2019年 1 10月李某的有关收支情况如下：（1）每月取得工资 16000元；每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2700元；每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款本息 5500元。 1 9月工资累计已预扣预缴个人所得税税额 1350元。（2） 2月转让小轿车取得收入 5000元。（3） 3月发表文章取得稿酬 3000元。（4） 9月为 Y培训机构授课取得课酬 4000元，发生交通费 100元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得

27、税减除费用为 5000元 /月；子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月；住房贷款利息专项附加扣除标准为 1000元 /月；赡养老人专项附加扣除标准为 2000元 /月；相关专项附加扣除由李某按扣除标准的 100%扣除。劳务报酬所得、稿酬所得个人所得税预扣率为 20%，每次收入不超过 4000元的，减除费用按 800元计算，稿酬所得的收入额减按 70%计算。个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（ %）速算扣除数1不超过 36000元的部分302超过 36000元至 144000元的部分1025203超过 144000元至 300000元

28、的部分2016920 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算李某 10月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A. （ 16000 10-5000 10-2700 10-1000 10-1000 10） 10%-2520=3780（元）B.（ 16000 10-5000 10-1000 2 10-1000 10-2000 10） 10%-2520-1350=2130（元）C.（ 16000 10-5000 10-2700 10-1000 10-2000 10） 10%-2520=2780（元）D.（ 16000 10-5000 10-2700 10

29、-1000 10-1000 10-2000 10） 10%-2520-1350=430（元）【答案】 D【解析】（ 1）本月应预扣预缴的个人所得税应减除累计已预扣预缴的税额 1350元，选项 AC 未予减除，错误；（ 2）李某的儿子不足 3岁，子女教育专项附加扣除只能按 1个孩子考虑，按照规定由职工个人负担的“三险一金”属于专项扣除，可以减除，选项 B错误。2.李某取得的下列收入中，应并入居民个人综合所得计缴个人所得税的是（ ）。A. 转让小轿车收入 5000元B. 稿酬收入 3000元C. 每月工资收入 16000元D. 课酬收入 4000元【答案】 BCD【解析】 居民个人综合所得包括工资

30、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，不包括财产转让所得。3.计算李某 3月份稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A. （ 3000-800） 70% 20%=308（元）B.3000 20%=600（元）C. （ 3000-800） 20%=440（元）D.3000 70% 20%=420（元）【答案】 A4.计算李某 9月份课酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.4000 20%=800（元）B. （ 4000-800） 20%=640（元）C. （ 4000-100-800） 20%=620（元） D. （ 4000-100） 20%=780（元）【答案】 B【解析】 劳务报酬所得每次收入不超过 4000元的，减除费用按 800元（不能减除其他支出）计算，选项 ACD错误。【资料 7】（ 2020年）中国公民张某为境内甲合伙企业的自然人合伙人，同时任职于境内乙公司；张某有两个孩子，一个未满 3岁，一个正在读小学。