中级财务管理会计分录.docx

1、中级财务管理会计分录中财会计分录一、 库存现金的核算 收入 借：库存现金 贷：相关科目 支出 借：相关科目 贷：库存现金二、 备用金的核算随借随用，用后报销1 领用 借：备用金 贷：库存现金2 报销 借：相关科目 库存现金（差额） 贷：备用金 or 库存现金（差额）定额备用金 领用 借：备用金 贷：库存现金 报销 借：相关科目 贷：库存现金 收回 借：库存现金 贷：备用金三、现金的清查 调账盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益盘亏借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金查明原因，报经批准盘盈借：待处理财产损益 贷：其他应收款应付现金溢余（应付其他人） 营业外收入

2、(无法查明原因)盘亏借：其他应收款应收现金短缺数（责任人赔偿） 应收保险赔偿 （保险公司）管理费用 （无法查明原因的） 贷：待处理财产损益四、银行存款的总分类核算收款业务 借：银行存款 贷：相关科目付款业务 借：相关科目 贷：银行存款五、未达账项处理（P30）六、其它货币资金的核算 包括外埠存款的核算、银行汇票存款的核算、银行本票存款的核算、信用卡存款的核算等等。核算开户申请 借：其他货币资金 贷：银行存款开展业务 借：相关科目 贷：其他货币资金多余款项收回 借：银行存款 贷：其他货币资金七、存货的初始计量单、货同时到达 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款单已到、货未到购货

3、 借：在途物资 应交税费应交增值税（进） 贷：银行存款发生采购费 借：在途物资 贷：银行存款入库 借：原材料等 贷：在途物资货到、单未到不作账务处理月末，暂估价入账 借：原材料 估价 贷：应付账款暂估应付账款 估价下月初，红字冲回 借：原材料 估价 贷：应付账款暂估应付账款 估价单到，正常处理。预付款支付预付款 借：预付账款 贷：银行存款入库 借：原材料 应交税费应交增值税 贷：预付账款余款退回 借：银行存款 贷：预付账款补付 借：预付账款 贷：银行存款赊购购货 借：原材料周转材料库存商品 应交税费应交增值税 贷：应付账款付款 借：应付账款 贷：银行存款应付票据处理方法：总价法、净价法 总价法

4、的会计处理：购货 借：原材料 应交税费应交增值税（进 贷：应付账款（总价）支付，享受现金折扣 借：应付账款 （总价） 贷：银行存款（实际支付） 财务费用（差额）超过期限 借：应付账款 贷：银行存款外购存货发生短缺的会计处理支付货款，货未到。 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款货到，发现短缺待查，其它入库 借：原材料 待处理财产损益 贷：在途物资原因查明 借：原材料 （合理损耗） 应付账款 （销货方责任） 其他应收款 （责任人赔偿） 营业外支出 （非常损失） 贷：待处理财产损益 应交税费应交增值税（进项税额转出）八、存货会计处理 借：周转材料库存商品 贷：生产成本九、委托加

5、工存货发出存货 借：委托加工物资 贷：原材料支付加工费 借：委托加工物资 贷：银行存款支付进项税 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款支付消费税a.收回直接用于销售 借：委托加工物资 贷：银行存款b.收回后继续用于生产应税消费品 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款收回入库 借：原材料（库存商品） 贷：委托加工物资十、投资者投入的存货 借：原材料周转材料库存商品 应交税费应交增值税 贷：实收资本股本 资本公积十一、接受捐赠的存货 借：原材料周转材料库存商品 贷：银行存款 应交税费 营业外收入捐赠利得十二、发出存货的计价 先进先出法；月末一次加权平均法；移动加权平均法；个别计价法。十三、发出存货

6、的会计处理生产经营领用原材料借：生产成本制造费用委托加工物资销售费用管理费用 贷：原材料出售库存商品或原材料库存商品 确认收入 借：银行存款应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税转到成本 借：主营业务成本 贷：库存商品原材料确认收入 借：银行存款应收账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税转到成本 借：其他业务成本 贷：原材料在建工程领用的库存商品或原材料领用库存商品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税领用原材料 借：在建工程 贷：原材料十四、生产经营领用的周转材料一次转销法领用借：管理费用生产成本其他业务成本销售费用工程施工等 贷：周转材料报废借：原材料银行存款 贷：管

7、理费用生产成本其他业务成本销售费用工程施工等五五摊销法领用 借：周转材料在用 贷：周转材料在库摊销50 %借：管理费用生产成本其他业务成本销售费用工程施工等 贷：周转材料摊销报废借：管理费用生产成本其他业务成本销售费用工程施工等 贷：周转材料摊销转销借：周转材料摊销 贷：周转材料在用残料收回借：原材料银行存款 贷：管理费用生产成本其他业务成本销售费用工程施工等十五、计划成本法外购存货外购 借：材料采购 （实际成本） 应交税费应交增值税 贷：银行存款入库 借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购 （计划成本） 同时 超支差 借：材料成本差异 贷：材料采购节约差 借：材料采购 贷：材料成本差异发出借

8、：生产成本制造费用管理费用 贷：原材料 （计划成本）月末 超值差 借：生产成本制造费用管理费用 贷：材料成本差异 节约差 借：生产成本制造费用管理费用 贷：材料成本差异其他方式取得的存货 借：原材料 材料成本差异 （差额） 贷：生产成本委托加工物资 Or材料成本差异 （差额）发出存货的一般会计处理借：生产成本制造费用管理费用等 贷：原材料分摊成本差异 借：生产成本制造费用管理费用等 贷：材料成本差异注：超支差用蓝字登记；节约差用红字登记周转材料采用五五摊销法的会计处理领用 借：周转材料在用 贷：周转材料在库摊销50% 借：相关科目 贷：周转材料摊销月末，分摊材料成本差异 借：相关科目 贷：材料

9、成本差异周转材料报废 借：相关科目 贷：周转材料摊销 借：周转材料摊销 贷：周转材料在用残料收回 借：原材料 贷：相关科目月末，分摊材料成本差异借：相关科目 贷：材料成本差异周转材料委托加工存货的会计处理发出 借：委托加工物资 贷：原材料 材料成本差异原材料支付加工费、税金 借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进） 贷：银行存款收回入库 借：周转材料 贷：委托加工物资 材料成本差异周转材料零售价法购进 借：库存商品 应交税费应交增值税（进） 贷：银行存款 商品进销差价本月销售商品a.确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入b.转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品月末，调整包含增值税的收入

10、借：主营业务收入 贷：应交税费应交增值税（销）月末，调整包含增值税的成本 借：商品进销差价 贷：主营业务成本十六、存货跌价准备准备计提 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备生产经营领用存货的结转a.领用 借：生产成本 贷：原材料b.转出 借：存货跌价准备 贷：生产成本销售存货的结转a.确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税b.转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品c.转出 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本十七、可变现净值为零的存货 借：管理费用 存货跌价准备 贷：库存商品十八、存货清查盘盈a.发现 借：原材料 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益b.处理 借：待处理财产损

11、益待处理流动资产损益 贷：管理费用盘亏a.发现 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：原材料b.处理 借：其他应收款 营业外支出 管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益十九、交易性金融资产取得 借：交易性金融资产成本 投资收益 应收股利 （应收利息） 贷：银行存款收益的确认 a.宣告 借：应收股利 贷：投资收益 b.发放 借：银行存款 贷：应收股利期末计量a.公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益b.公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动处置a.借：银行存款 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 贷：交易性金融资产成本 Or

12、公允价值变动 应收股利（应收利息） Or 投资收益b.借：投资收益 贷：公允价值变动损益Or借：公允价值变动损益 贷：投资收益二十、持有至到期投资取得 借：持有至到期投资成本 or 利息调整 （差） 应收利息 贷：持有至到期投资利息调整 银行存款收到价款中支付的利息 借：银行存款 贷：应收利息收入的确认 A.分期付息a.借：应收利息 持有至到期投资利息调整（差） 贷：投资收益 Or 持有至到期投资利息调整（差）b.借：银行存款 贷：应收利息 B.到期一次还本付息借：持有至到期投资应计利息 利息调整 贷：投资收益 or 持有至到期投资利息调整处置与重分类a.处置 借：银行存款 持有至到期投资利息

13、调整 投资收益 贷：持有至到期投资成本 利息调整 投资收益b.重分类 借：可供出售金融资产成本 利息调整 公允价值变动贷：持有至到期投资成本 利息调整 资本公积其他资本公积二十一、应收票据不带息确认 借：应收票据 贷：相关科目到期收回 借：银行存款 贷：应收票据到期未收回 借：应收账款 贷：应收票据贴现 借：银行存款 （贴现所得） 财务费用 （差额） 贷：应收票据 （账面） 财务费用 （差额）带息确认 借：应收票据 贷：相关科目到期确认利息 借：应收票据 贷：财务费用到期收回 借：银行存款 （实际） 贷：应收票据 （账面） 财务费用 （差额）到期未收回 借：应收账款 贷：应收票据二十二、预付账

14、款预付 借：预付账款 贷：银行存款收回货物 借：原材料 应交税费应交增值税 贷：银行存款a.预付实支 借：预付账款 贷：银行存款 b. 预付实支 借：银行存款 贷：预付账款二十三、可供出售金融资产确认股票 借：可供出售金融资产成本 应收股利 贷：银行存款债券 借：可供出售金融资产成本 利息调整 应收利息 贷：可供出售金融资产利息调整 银行存款收到价款中的利息借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）股票 借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利收益的确认A.分期付息借：应收利息可供出售金融资产利息调整贷：or可供出售金融资产利息调整 投资收益 收到收益借：银行存款 贷：应收利息B.一

15、次还本付息借：可供出售金融资产应计利息 利息调整（差） 贷：or可供出售金融资产利息调整 投资收益期末计量a.公允价值账面余额借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其它资本公积b.公允价值账面余额借：资本公积其他资本公积 贷：可供出售金融资产公允价值变动处置A.股票借：银行存款 可供出售金融资产公允价值变动 投资收益 贷：可供出售金融资产成本 公允价值变动 投资收益 债券借：银行存款 可供出售金融资产利息调整 公允价值变动 贷：可供出售金融资产成本 应计利息 利息调整 公允价值变动 投资收益B.转出借：资本公积其他资本公积 贷：投资收益Or 借：投资收益 贷：资本公积其他资本公积二十四

16、、减值损失持有至到期投资计提 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备冲回 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失应收账款计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备确认坏账 借：坏账准备 贷：应收账款转回 借：坏账准备 贷：资产减值损失确认后又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款可供出售金融资产减值损失计量计提 借：资产减值损失 贷：资本公积其他资本金（原来计入的部分） 可供出售金融资产公允价值变动 （差额）转回 a.债券 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积（差） 资产减值损失（已计提范围内）b.股票 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资

17、本公积其它资本金二十五、合并统一控制下借：长期股权投资成本 （所占份额） Or 资本公积股本溢价 （差额） 应收股利 贷：相关资产科目 （账面） 资本公积股本溢价（差额）合并费 借：管理费用 贷：银行存款已发行权益性证券（成本面值溢价）确认长期股权借：长期股权投资成本应收股利 贷：股本 资本公积股本溢价支付手续费 借：资本公积资本溢价 贷：银行存款合并费 借：管理费用 贷：银行存款非同一控制下（市场行为）确认 借：长期股权投资成本（公合） 累计摊销 营业外支出（亏损） 应收股利 贷：固定资产清理（账面） 无形资产 营业外收入 主营业务收入 应交税费应交增值税（销） 银行存款手续费 借：资本公积

18、股本溢价 贷：银行存款其他方式取得长期股权以支付现金方式购入 借：长期股权投资成本 应收股利 贷：银行存款收到股利 借：银行存款 贷：应收股利以发行权益性证券取得初始确认 借：长期股权投资成本 贷：股本 资本公积股本溢价手续费 借：资本公积股本溢价 贷：银行存款 投资者投入的借：长期股权投资 应收股利 贷：实收资本股本 资本公积二十六、成本法取得 借：长期股权投资 贷：银行存款宣告分派股利 借：应收股利 贷：投资收益分派股利 借：银行存款 贷：应收股利二十七、权益法取得 初始成本应享有的份额 借：长期股权投资成本（初始投资成本） 贷：银行存款初始成本应享有的份额借：长期股权投资成本（享有份额）

19、 贷：银行存款 营业外收入（差额）持有损益的确认借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益宣告发放现金股利a.确认的部分借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整b.发放的股利超过已确认的损益调整，作为成本的收回超过部分 借：应收股利 贷：长期股权投资成本c.股票股利不需做处理，仅在备忘录上记录即可d.超额亏损的会计处理借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整（冲减账面） 长期应收款（账面不足以冲减时） 预计负债（按合同等承担额外损失）e.其他权益变动资本公积上升借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积资本公积下降借：资本公积其它资本金 贷：长期股权投资其他权益变动长期股权投资的处置借：银

20、行存款（实际收到） 长期股权投资减值准备（已计提） 投资收益（差额） 贷：长期股权投资成本（账面） 应收股利（未领取） Or 投资收益（差额） 结转以计入资本公积的金额 借：资本公积其他资本公积 贷：投资收益or 借：投资收益 贷：资本公积其他资本公积二十八、固定资产外购不需要安装 借：固定资产（原始价值） 应交税费应交增值税（进） 贷：银行存款需要安装调试购入 借：工程物资 应交税费应交增值税（进） 贷：银行存款安装 借：在建工程 贷：工程物资 安装费用 借：在建工程 贷：银行存款完成 借：固定资产 贷：在建工程自行建造自营工程购入 借：工程物资 贷：银行存款领用 借：在建工程 贷：工程物资

21、a.领用的是本企业的原材料时借：在建工程 贷：原材料b.领用的是本企业的商品时借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销）其他费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬完工 借：固定资产 贷：在建工程出包工程预付工程款 借：预付账款 贷：银行存款完工结算补付工程款借：在建工程 贷：银行存款 预付账款达到可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程投资转入的固定资产借：固定资产 贷：实收资本股本接受捐赠的固定资产注：有凭据的：凭据上的金额相关税费入账价值 无凭据的：a.存在活跃市场的：市场价税费入账价值b.不存在活跃市场的：预计未来现值固定资产清查盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整盘

22、亏 报经批准之前 借：待处理财产损益待处理固定资产损益 累计折旧等 贷：固定资产 批准后 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损益待处理固定资产损益固定资产折旧方法：年限平均法；工作量法；双倍余额递减法；年数总和法核算：借：在建工程成本（使用的是固定资产） 制造费用（基本生产车间） 管理费用（管理部门） 销售费用（销售部门） 其他业务成本（经营租出的固定资产）贷：累计折旧注：月内新增，下月计提； 月内停用，下月停止。后续支出增置 将原有账面转出 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产发生支出 借：在建工程 贷：银行存款残料 借：原材料 贷：在建工程完工 借：固定资产 贷：在建工程改良资本性

23、支出计入固定资产价值 改善收益性支出计入当期损益换新单元换新借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产借：在建工程 贷：银行存款借：营业外支出 贷：在建工程借：固定资产 贷：在建工程部分换新费用化计入当期损益修理费用化计入当期损益生产车间和行政管理部门管理费用销售机构销售费用处置固定资产转入清理借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产发生清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税收回各种款项借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理保险赔偿的处理借：其他应收款 贷：固定资产清理清理净损益的处理借：营业外支出处置非流动资产损失 非常损失 贷：固定资产清理余额在贷方的处理借：固定资产清理 贷：营业外收入