海关AEO高级认证升级项目核心标准.docx

1、海关AEO高级认证升级项目核心标准AEO 高级认证标准（重点：标号）海关总署认证细节标准企业达标审核自我核查一、内部控制标准（一） 组织机构控制1.内部组织架构1-1进出口业务、财务、内部监督等部门职责分工明确。要求企业提供公司组织架构图以及各部门职责分工的书面文件，核实进出口业务部门、财务部门、内部监督部门的具体职责，了解上述部门主管的姓名、职位等相关信息，并进行面谈了解部门职责分工执行情况。1-2指定高级管理人员负责关务，对企业认证建立书面或者电子档案。要求企业提供公司管理层职责分工的书面文件，审核企业是否有高级管理人员负责海关事务，该高级管理人员的姓名、职位等相关信息，并进行面谈了解海关

2、事务运行情况。要求企业提供企业认证的书面或者电子档案，并进行查阅。2.海关业务培训2-1企业应当建立海关法律法规等相关管理规定的内部培训制度。要求企业提供公司内部培训制度的书面文件，查阅是否有海关法律法规等内容。2-2法定代表人或者其授权人员、负责关务的高级管理人员应当每年至少参加 1 次海关法律法规等相关管理规定的内部培训，及时了解、掌握相关管理规定。要求企业提供公司内部培训记录，查阅法定代表人或者其授权人员、负责海关事务的高级管理人员是否每年参加了 1 次以上的海关法律法规等相关管理规定的内部培训。与法定代表人或者其授权人员、负责海关事务的高级管理人员进行面谈，检查其了解、掌握海关有关法律

3、法规、规章制度（特别是海关企业信用管理制度）的相关情况。（二） 进出口业务控制3.单证控制3-1具备进出口单证复核或者纠错制度或者程序。要求企业提供含有公司进出口单证复核或者纠错制度或者程序的书面文件。进出口货物收发货人：在申报前或者委托申报前有专门部门或者岗位人要求企业提供负责进出口单证内部复核的部门或者岗位人员名单，并与部门主管或者岗位人员进行面谈，员对进出口单证涉及的价格、归类、原产地、数量、品名、规格等内容的真实性、准确性和规范性进行内部复核。了解进出口单证内部复核的内容，是否包含了价格（合同、发票、收付汇凭证等其他商业单证中涉及成交价格的构成和调整项目的内容，不应存在漏报或者不一致的

4、情况）、归类（是否为税则、税则注释、本国子目注释、归类决定列名以及特定当事人做过预归类决定的事项）、原产地、数量、品名、规格、规范申报要素等内容；了解内部复核流程，是否与书面文件相符。抽查 10 份以上的进出口单证（不足 10 份的，全部查看），审核是否有效执行内部复核程序。必要时，验证其复核的准确性。4.单证保管4-1按海关要求建立进出口单证管理制度，确保企业保存的进出口纸质和电子报关单证、物流信息档案的及时性、完整性、准确性与安全性。要求企业提供公司进出口单证管理制度的书面文件。抽查 10 份以上的进出口单证（不足 10 份的，全部查看），审核是否有效执行管理制度，是否按海关要求保存进出口

5、单证。4-2妥善保管报关专用印章，以及海关核发的证书、法律文书。要求企业提供公司的报关专用章，抽查 3 份以上（不足 3 份的，全部查看）海关核发的证书、法律文书，审核是否妥善保管。5.进出口活动5-1要求企业提供公司货物流、单证流、信息流的流程控制的书面文件。从海关企业进出口信用管理系统查询企业具体的进出口活动包括哪些项目,逐项进行审核。进出口业务管理流程设置合理、完备，涉及的货物流、单证流、信息流能够得到有效控制，经抽查，未一般贸易：发现有不符合海关监管规定的情抽查10份以上的一般贸易进出口单证（不足10份的，全部查看），形。核实所涉及货物在价格（未发现有低报价格、漏报特许权使用费、运保费

6、等）、归类（未发现税则、税则注释、本国子目注释、归类决定列名以及特定当事人做过预归类决定的事项申报错误）、原产地、数量、品名、规格等方面是否有不符合海关监管规定的情形，以及所涉及货物是否存在漏报特许权使用费、买卖双方特殊关系影响成交价格，以及其他价格调整因素的情形。加工贸易及保税进出口：根据企业加工贸易手册类型实施检查。使用电子 E 账册的企业，检查海关加贸部门最近一次对该企业的核查记录，查看核查记录对该企业所涉及的料件进口、单耗管理、外发加工、深加工结转、库存盘点、成品复出口、内销处置等环节是否有不符合海关监管规定的情形。并抽查3票进出口记录，核实企业加贸业务管理是否按照流程规定执行。使用电

7、子手册的企业，检查企业加贸业务管理是否按照流程规定执行。抽查1个已结手册的执行情况是否有不符合海关监管规定的情形，抽查1个正在执行未结的手册，检查1票业务的执行情况，核实企业加贸业务管理是否按照流程规定执行。减免税货物（含不作价设备）：检查企业减免税货物管理制度及实际管理清单，在海关系统中调取相关数据核对。并抽查10件以上的减免税货物（含不作价设备）（不足10件的，全部查看），核实所涉及货物的使用和处置是否有不符合海关监管规定的情形。保税物流及免税品销售：检查企业保税物流及免税品销售管理制度及实际管理流程，核对企业保税物流及免税品销售实际执行情况，并抽查10件以上的保税物流及免税品销售的实际情

8、况（不足10件的，全部检查），核实所涉及货物或者物品是否有不符合海关监管规定的情形。其他贸易方式货物进出口（以上四类除外）：抽查10份以上其他贸易方式货物进出口单证，核实所涉及货物或者物品是否有不符合海关监管规定的情形。（三） 内部审计控制6.内审制度6-1要求企业提供公司内部审计制度的书面文件，审核企业是否有专门的内部审计机构或者岗位人员，或者聘请外部专职人员独立对进出口业务等实施内部审计并有效执行该制度。判断是否有效执行该制度，主要看企业是否针对标准第 5 项“进出口活动”中的相关事项进行了审计，如：一般贸易是否按照进出口商品规范申报目录要求进行申报，涉及知识产权、特许权使用费等的是否按照

9、规定申报，是否按照规定委托或者接受委托申报等；加工贸易是否按照规定办理备案、核销、处置保税货物等；保税物流是否按照规定进行仓储、运输等；减免税货物是否按照海关规定使用或进行处置等。此外，对于已经是认证企业的，还应对是否持续符合海关认证企业标准进行审计。设立专门的内部审计机构或者岗位， 或者聘请外部专职人员独立对进出口业务等实施内部审计。6-2每年至少内审 1 次，建立内审书面或者电子档案。要求企业提供公司内部审计档案，审核是否每年至少内审 1 次。7.责任追究7-1建立对进出口业务发现问题或者违法行为的责任追究制度或者措施。要求企业提供公司责任追究制度或者措施的书面文件，查阅是否有对进出口业务

10、发现的问题或者违法行为进行责任追究的内容。与相关人员进行面谈，了解企业是否有效执行上述制度或者措施。查阅企业以往对进出口业务发现的问题或者违法行为进行责任追究的书面记录，审核是否与书面文件相符。7-2要求企业提供公司责任追究制度或者措施的书面文件，查阅是否有对企建立对企业人员和报关人员私揽货业人员和报关人员私揽货物报关、假借海关名义牟利、向海关人员行贿物报关、假借海关名义牟利、向海关等行为进行责任追究的内容。人员行贿等行为的责任追究制度或与相关人员进行面谈，了解企业是否有效执行上述制度或者措施。者措施。查阅企业以往对企业人员和报关人员私揽货物报关、假借海关名义牟利、向海关人员行贿等行为进行责任

11、追究的书面记录，审核是否与书面文件相符。8.改进机制8-1要求企业提供公司改进制度或者措施的书面文件，查阅是否有规定由负建立改进制度或者措施。责海关事务的高级管理人员直接负责海关要求改进事项的具体改进实施等内容。8-2与负责海关事务的高级管理人员进行面谈，了解企业以往是否有海关要对海关要求的规范改进事项，应由负求规范改进的情事，并查阅规范改进的书面记录，审核是否与书面文件相责关务的高级管理人员直接负责具符。体规范改进实施。（四）9.信息系统9-1了解企业是否有信息系统，信息系统控具备真实、准确、完整、有效记录企系统是否记录了企业生产经营、进出口或者代理报关活动。制业生产经营、进出口或者代理报关

12、活系统是否有财务控制和关务物流控制模块。动的信息系统，特别是财务控制、关审核信息系统中上述功能模块是否有效运行。务、物流控制等功能模块有效运行。10.数据管理10-1要求企业演示生产经营数据以及与进出口活动有如何通过系统进行关的数据及时、准确、完整录入系统。生产经营数据以系统数据自进出口货物办结海关手及与进出口活动有关数据续之日起保存 3 年以上。的录入等操作。核实系统数据保存年限，以及是否符合海关管理要求。（新注册企业未满1 年可以申请高级认证,则核查企业从海关注册之日至申请认证期间的企业数据）。10-2抽核 10 份以上的进出口单证（不足 10 份的，全部查看），与系统数据进行比对。审核系

13、统中数据流程检索、跟踪等应用是否符合海关要求。进出口或者代理报关活动等主要环节在系统中能够实现流程检索、跟踪。11.信息安全11-1要求企业提供信息安全管理制度的书面文件。查阅企业对员工进行信息安全的培训书面记录。与员工进行面谈，检查其了解相关制度情况。审核是否有效执行信息安全管理制度。建立信息安全管理制度，保护信息系统安全，并对员工进行相关培训。11-2要求企业提供系统使用手册，查阅是否有对非法入侵信息系统、篡改或者更改业务数据等行为的责任追究制度。与系统管理员进行面谈，了解企业信息系统是否实行账户、密码管理，并定期更改用户密码。实际登陆系统进行查核。审核企业是否有效执行有关要求。有专门程序

14、或者制度，识别信息系统的非正常使用，包括非法入侵信息系统，篡改或者更改业务数据， 并对上述行为有严格的责任追究。信息系统要使用专人账户和密码，并且定期更改用户密码。11-3与系统管理员进行面谈，了解系统是否有数据恢复、备份手段，系统是否应用反病毒软件和防火墙技术。实际登陆系统进行查核。有专门程序或者制度，保护系统和数据，有数据恢复、备份等手段防止信息丢失，应用反病毒软件和防火墙技术。二、财务状况标准（五）财务状况12.会计信息12-1以审计报告为判断依据，提交无保留意见审计报告的，为达标；会计账簿和财务会计报告等会计资提交带保留意见审计报告的，为部分达标；料真实、准确、完整记录和反映进提交否定

15、意见或者无法表示意见的审计报告，或者不能提交审计报告出口活动的有关情况，财务处理及的，为不达标。时、规范。12-2提交申请认证或者重新认证当年作出的审计报告。提交无保留意见审计企业申请认证的，提交当年度会计报告的，为达标；提交带保留意见审计报告的，为部分达标；提交否定师事务所审计报告，审计报告所反意见或者无法表示意见的审计报告，或者不能提交审计报告的，为不达映的企业财务状况真实、完整、规标。检查企业成为高级认证企业期间是否每年均接受会计师事务所审计范、合法；重新认证的，企业自成并出具审计报告。为高级认证企业起每年接受会计师事务所审计，审计报告所反映的企业财务状况真实、完整、规范、合法。13.偿

16、付能力13-1速动比率=速动资产年均值/流动负债年均值（*速动资产是指流动资产企业财务的速动比率在安全或者正减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、待摊费用等后的余额。常范围内。*年均值为期初数据与期末数据的平均值）以国资委最新颁布的企业绩效评价标准值（优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值）作为参照，企业所属行业在其中有列明的，参照该列明指标值进行审核；没有列明行业的，参照全行业指标值进行审核。（系统功能完善后，会将国资委最新颁布的企业绩效评价标准值数据导入海关企业进出口信用管理系统进行自动判别，下同。）速动比率平均值，为达标；较差值速动比率平均值，为部分达标；速动比率较差值，为不达标。在

17、该项指标达标前，进出口货物收发货人如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业 3 年内向海关单笔纳税最高额的担保的，视为达标。非进出口收发货人或者进出口货物收发货人 3 年内无纳税记录的，如提供了银行或者非银行金融机构 10 万元担保的，视为达标。13-2资产负债率=负债总额年均值/资产总额年均值（*年均值为期初数据与期企业财务的资产负债率在安全或者末数据的平均值）正常范围内。以国资委最新颁布的企业绩效评价标准值（优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值）作为参照，企业所属行业在其中有列明的，参照该列明指标值进行审核；没有列明行业的，参照全行业指标值进行审核。资产负债率平均值，为达标；平均值资产负

18、债率较差值，为部分达标；资产负债率较差值，为不达标。在该项指标达标前，进出口货物收发货人如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业 3 年内向海关单笔纳税最高额的担保的，视为达标。非进出口收发货人或者进出口货物收发货人 3 年内无纳税记录的，如提供了银行或者非银行金融机构 10 万元担保的，视为达标。14.盈利能力14-1主营业务利润率=（主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附企业主营业务利润率在安全或者正加）/主营业务收入常范围内。以国资委最新颁布的企业绩效评价标准值（优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值）作为参照，企业所属行业在其中有列明的，参照该列明指标值进行审核；没有列明行业的，

19、参照全行业指标值进行审核。主营业务利润率平均值，为达标；较差值主营业务利润率平均值，为部分达标；主营业务利润率较差值，为不达标。在该项指标达标前，进出口货物收发货人如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业 3 年内向海关单笔纳税最高额的担保的，视为达标。15.缴税能力15-1上月末（按照申请之日起算）固定资产净值可从企业财务报表中获得。企业如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业 3 年内向海关单笔纳税最高额的担保的，视为达标。企业 3 年内无纳税记录的，如其提供了银行或者非银行金融机构 10 万元担保的，视为达标。生产型进出口货物收发货人：上月末固定资产净值不低于其 3 年内向海关单笔纳税最

20、高额；非生产型进出口货物收发货人：上年度经营性现金净流量不为负。可从上年度的审计报告现金流量表中直接获取上年度经营性现金流量净值。企业如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业 3 年内向海关单笔纳税最高额的担保的，视为达标。企业 3 年内无纳税记录的，如其提供了银行或者非银行金融机构 10 万元担保的，视为达标。三、守法规范标准（六） 遵守法律法规16.人员违法16-1要求企业提供公安机关出具的关于上述人员的无犯罪证明（公安机关无法出具的，则由该人出具自我申明，并承担法律责任），并予以审核。如存在犯罪记录，应进一步要求其提供刑事判决书，审核是否为故意犯罪，并审核犯罪记录是否为连续 2 年内。企

21、业法定代表人（负责人）、负责关务的高级管理人员和财务负责人连续 2 年无故意犯罪记录。17.企业违法17-1通过查询海关企业进出口信用管理系统进行核实。在系统有关查询功能完善前，总署将统一调取相关数据供各关进行判别。连续 2 年无走私犯罪、走私行为。17-2通过查询海关企业进出口信用管理系统进行核实。非报关企业：连续 1 年无因违反海关监管规定被处罚金额超过 3 万元的行为。17-3非报关企业：通过查询海关企业进出口信用管理系统进行核实。在系非报关企业：统有关查询功能完善前，总署将统一调取相关数据供各关进行判别。1 年内违反海关监管规定行为的如上年度进出口相关单证为零，则该标准中 1 年内违规

22、次数与上年度进处罚金额累计 5 万元以下，出口相关单证总票数比例不超过千分之一的点为不达标。且违法次数在 5 次以下报关企业：通过查询海关企业进出口信用管理系统进行核实。在系统或者虽然超过 5 次，但违法次数与有关查询功能完善前，总署将统一调取相关数据供各关进行判别。上年度企业进出口相关单证（报关如上年度代理申报报关单及进出境备案清单票数为零，则该标准中 1 年单及进出境备案清单、运输工具进内违规次数与上年度代理申报报关单及进出境备案清单总票数比例不超出境申报信息、舱单及相关电子数过万分之一的点为不达标。据、转关单（载货清单）总票数比例不超过千分之一。（企业自查发现并主动向海关报明，被海关处以

23、警告以及 3 万元以下罚款的除外）（七）18.注册信息18-1报关单位：查询海关企业进出口信用管理系统，审查企业是否按规定进出口业务报关单位：按规定报送报关单位报送报关单位注册信息年度报告。审核企业的企业名称、企业性规范注册信息年度报告，企业及报关质、企业地址、法定代表人（负责人）、报关人员等海关注册内容是否人员在海关的注册登记内容与实际与中华人民共和国海关报关单位注册登记管理规定所规定的企业注相符。册登记或者变更时提交的相关文件材料上的内容一致。其他企业：在海关的注册登记内容通过实地认证，查看企业及人员的实际情况，与企业报关单位注册信与实际相符。息年度报告和海关系统记载信息进行比对、验证。其

24、他企业：核实企业的企业名称、企业地址、法定代表人（负责人）等海关注册登记内容，是否与企业在海关注册登记或者变更时提交的相关文件材料上的内容一致。通过实地认证，查看企业实际情况，与海关（系统）记载信息进行比对、验证。19.进出口记录19-1进出口货物收发货人：通过海关企业进出口信用管理系统，查询企业的“进出口总值”，从数据上判断企业是否有进出口活动，上年度或者本年度两个时间段的任意 1 个有进出口总值数据，即可认定其有进出口活动。报关企业：通过海关企业进出口信用管理系统，查询企业的“结关报 关单数（票）”，从数据上判断企业是否有为进出口活动提供服务，上 年度或者本年度两个时间段的任意 1 个有结

25、关报关单数据，即可认定其有为进出口活动提供服务。其他为进出口活动提供服务的企业（不含报关企业）：查阅企业账簿及其开展为进出口活动提供服务的相关单据进行确认，相关单据包括委托书、提供服务而出具的发票（存根联、记账联）等。已成为高级认证企业的，该项标准可不适用。上年度或者本年度有进出口活动或者为进出口活动提供相关服务。20.申报（传输）规范20-1报关企业：查询海关企业进出口信用管理系统，将企业最近连续 4 个季度单季的报关差错率与同期全国平均报关差错率进行比较。进出口货物收发货人：查询海关企业进出口信用管理系统，将企业最近连续 4 个季度单季的报关差错率（以进出口货物收发货人作为申报单位被记录报

26、关差错的总次数，除以同期以其作为申报单位申报总次数的 百分比），以及所委托的报关企业的连续 4 个季度的差错率（以报关企业作为申报单位被记录报关差错的总次数，除以同期以报关企业作为申报单位申报总次数的百分比），与同期全国平均报关差错率进行比较。审核上述以进出口货物收发货人和报关企业分别作为申报单位的报关差错率指标，任意 1 个指标符合要求，即认定企业为达标。物流企业：查询进出境运输工具管理系统、舱单管理系统、转关管理系统，将企业最近连续 4 个季度单季的申报（传输）差错率与同期全国平均申报（传输）差错率进行比较。报关企业：连续 4 个季度单季报关差错率不超过同期全国平均报关差错率。进出口货物收

27、发货人：连续 4 个季度单季报关差错率或者所委托报关企业报关差错率不超过同期全国平均报关差错率。物流企业：连续 4 个季度单季舱单及相关电子数据传输差错率不超过同期全国平均传输差错率，连续 4 个季度单季运输工具进出境申报信息、转关单（载货清单）等物流信息的申报差错率不超过同期全国平均申报差错率。20-2连续 2 个季度单季规范申报率超过90%企业申请高级认证，通过系统判别发现，申报（传输）差错率不达标的，海关不再开展实地认证，由企业自行撤回申请或者制发不予适用认证企业决定书；企业已经成为高级认证企业，通过系统判别发现， 申报（传输）差错率不达标的，允许企业规范改进，海关下发规范改进通知书。但

28、是，企业自不达标季度起连续四个季度内，出现第二次不达标情事的，海关应当调整企业信用等级。规范申报率是指按照规范申报目录填写规范申报要素的准确率。与直属海关审单部门联系核实，审单部门随机抽取待认证企业规定期间内的报关单记录条 50 条（不足则全部抽取），测算该企业规范申报率。或者从报关单税收抽样考核系统（规范申报模块）内查询。申报规范率不达标的，允许企业规范改进，下发规范改进通知书。但是，企业自不达标季度起连续 2 个季度内，出现第二次不达标情事的，海关应当调整企业信用等级。20-3通过海关企业进出口信用管理系统查询，并向企业核实规定期间内的手（账）册超期未报核情事。上年度及本年 1 至上月手（账）册超期未报核情事不超过 1 次。21.税款缴纳21-1查询海关企业进出口信用管理系统，分别统计上年