会计分录.docx

1、会计分录一、1企业通过银行购买打算短期持有的股票价格 100000元，另外支付交易手续费15002企业管理部门用银行存款购入一台复印机6800元。3、用转帐支票向某工厂购买A材料3000公斤，单价10元，增值税17%，材料尚未入库。4、用银行存款归还1年期借款35000元5、仓库发出A材料金额20,000元，用于生产甲产品15000元，用于车间一般耗用5000元。 6、取得销售收入价款30000元，增值税5100，上月已预收10000元，其余款项发出货物时收到银行汇票。7、以现金300元购买办公用品，其中：企业管理部门用200元，生产车间用100元。8、企业收到国外友好人士无偿捐赠的商标权一项

2、，估值50000元答案：1借：交易性金融资产100000 投资收益 1500 贷：银行存款 1015002借：固定资产6800 贷：银行存款68003、借：在途物资A材料 30000 应交税费-应交增值税-进项税额 5100 贷：银行存款 35100 4、借：短期借款35000 贷：银行存款350005、借:生产成本甲产品 15000 制造费用 5000 贷:原材料-A材料 20000 6、借：预收账款 10000 银行存款 25100 贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税-销项税额 5100解析：对于卖方是把别人给的银行汇票里的钱存入账户中，凭着收账通知直接增加银行存款。对于购货方购

3、货时才会贷记：其他货币资金。一定要分清买方还是卖方。 “其他货币资金”只有向银行申请办理专门用途的款项时才会在借方。再比如购货方以“其他货币资金信用卡”结账，那卖方把对方卡里的钱划到了自己的账户，但没有把人家的信用卡收下，其他货币资金只能向开户行申请办理才会增加。7、借：管理费用 200 制造费用100 贷：库存现金3008、借：无形资产 50000 贷：营业外收入 50000二、1. 计算城市维护建设税2500元2. 计算房产税2000元3. 企业期初甲产品在产品5000元，本月发生的生产费用如下：投入的料费6000元，发生人工费3000元，制造费用500元，月末在产品成本为4000元，结转

4、已完工产品成本4. 结转主营业务收入 40000元5. 结转投资净损失2000元6. 企业归还三年期借款本金200000元，同时支付已经提取的到期一次性还本的利息5000元7. 计提生产车间固定资产折旧 5000元8. 财产清查中发现设备盘亏原值150,000元，已提折旧100,000。9. 经批准，将盘盈的材料10000予以转销10. 企业10年末应收账款余额为200万元，按余额5%提坏账准备，企业09年末坏账准备余额为8万元，做10年年末计提坏账准备的分录。11. 企业的10年3月购入了一台设备120000元，假设预计净残值为0，预计使用10年，按平均年限法计提4月份的折旧额12. 企业租

5、赁设备，对外存出保证金5000元13. 结转利润分配明细账，其中提取盈余公积50000元，应付现金股利 100000元14. 企业出租一台设备，原值20000元，月折旧率5%，做本月计提折旧分录15. 某企业第一年末应收账款余额为60000元，第二年发生坏账损失2000元，第二年末应收账款余额为44000元，第三年末应收账款余额为50000元，做第三年的提取坏账分录，每年按应收账款余额的5%计提坏账16. （1）接上题，做第二年提取坏账的分录。（2）接上题，做第二年实际核销的坏账损失分录17. 企业各部门的工资总额如下：生产人员20000元，车间主任5000元，财务人员3000元，行政人员工资

6、2000元，请按工资的10%计提福利费18. 现金支付工程安装雇佣人员人工费2000元19. 企业月末在产品中甲产品成本为50000元，预计加工完售价为55000元，进一步加工费用为10000元，销售费用和税金为5000元，计提甲产品的减值损失20. 本月发生制造费用共8000元，按生产工人直接工资分配制造费用（甲产品工人工资15000元，乙产品工人工资为5000元）21. 生产甲产品领用包装物600元，销售部门领用包装物2000元22. 出售包装物售价2000元，增值税额3400元，款项存入银行23. 结转已出售包装物成本1500元24. 支付税收滞纳金200元25. 企业本月办公软件摊销额

7、2000元，生产A产品的专利权摊销额3000元26. 对外出租商标权一次性收取使用费50000元27. 某企业对外出租的商标权在无形资产账上为60000元，可使用年限为10年，做本月对该商标权进行摊销的会计分录28. 企业实际发生应收账款坏账损失3000元，预付账款的坏账损失2000元，予以核销。29. 企业以盈余公积转增资本50000元，以资本公积转增资本60000元，以应付债券转增资本70000元30. 企业分配现金股利200000元，从本年税后利润中分配50000元，从盈余公积中分配150000元31. 向投资者发放现金股利200000元32. 企业用现金支票支付车间设备维修费3000元

8、，财务部门办公设备维修费2000元，销售部门设备维修费1000元。33. 企业以银行存款购入备品、备件一批，金额5000元，（不考虑税款）34. 生产A产品领用包装材料3000元35. 收到企业股东投资，价值200000的土地使用权，和货币资金8000036. 经计算，企业本月购买了2000元的印花税票37. 为了归还欠A公司的货款，从银行提取现金1000元38、企业用银行存款支付固定资产的保养费1000元39、企业支付生产工人的工资40000元，车间管理人员的工资6000元，行政管理人员的工资6000元40、企业经过财产清查，发现现金短款500元。41、企业结转固定资产清理净损失2000元4

9、2、3月5日销售商品，应收款项为10000元，约定如果一个月内偿还，给于10%的现金折扣；两个月内偿还，给于5%的现金折扣，三个月内偿还给，予2%现金折扣；超过3个月偿还，没有折扣。购货方实际于3月20日付款，做3月20日收款的分录。43、接上题，若购货方实际于4月20日付款，做4月20日收款的分录。44、现金短缺500元，经审核，原因是出纳员失职造成的，应由出纳员赔偿。45、向承租方收取下半年包装物租金6000元46、结转上半年已收取的本月包装物的租金收入1000元47、结转本年形成的利润50000元48、生产车间领用某材料2000千克，单价2元，用于产品生产49、企业通过银行汇款，对红十字

10、会公益性捐赠20000元50、为了生产A产品，生产车间工作1000小时，每小时10元；行政部门为了支援生产，工作500小时，每小时10元，计算工资。答案1、借：营业税金及附加2500 贷：应交税费-应交城市维护建设税 25002、借：管理费用2000 贷：应交税费 -应交房产税 20003、借：库存商品 10500贷：生产成本 10500计算过程，本月完工产品成本=月初在产品5000+本月投入生产费用（6000 3000 500）-月末在产品4000=105004、借：主营业务收入 40000 贷：本年利润400005、本年利润2000 贷：投资收益20006、借：长期借款-本金200000

11、长期借款利息5000 贷：银行存款 2050007、借：制造费用5000 贷：累计折旧 50008、借：待处理财产损益 50000 累计折旧 100000 贷：固定资产1500009、借：待处理财产损益10000 贷：管理费用 1000010、借：资产减值损失20000 贷：坏账准备 20000计算过程：计提金额=200*5%-8=2万11、借：管理费用折旧费1000 贷：累计折旧 1000计算过程：计提金额=（120,000-0）/120个月=1000元，考试题中没说设备用途就当做该企业没有生产车间，视为管理所用，计入管理费用。12、企业对外存出保证金5000元借：其他应收款存出保证金 10

12、00贷：银行存款1000解析：考试中若没有明确提到现金，100元以上都写成银行存款13、借：利润分配未分配利润 150000 贷：利润分配提取盈余公积50000 应付现金股利 10000014、借：其他业务成本 1000 贷：累计折旧 1000计算过程：计提金额=20000*5%=100015、借：资产减值损失300 贷：坏账准备 300计算过程：计提金额=第三年末余额应有50000*5%-第二年末44000*5%=300。注意前两句话多余,不管怎么就是把计提当年的年初坏账准备、借方核销数，年末贷方应有数求出来，再求贷方计提数即可。因为坏账准备期末=期初 贷-借，所以贷方计提数=期末-期初 借

13、。16、（1）第二年计提的分录借：资产减值损失 1200 贷：坏账准备 1200计算过程：计提金额=第二年末44000*5%-（第一年末60000*5%-第二年核销2000）=1200，注意第三年末多余。 （2）做第二年实际核销的坏账损失分录借：坏账准备2000 贷：应收账款200017、借：生产成本2000 制造费用500 管理费用500 贷：应付职工薪酬-职工福利3000解析：财务人员也和行政人员一样属于管理人员。18、借：在建工程2000 贷：库存现金2000解析：如果是本企业工程人员要通过应付职工薪酬19、借：资产减值损失 10000 贷：存货跌价准备10000解析：根据谨慎性原则存货

14、若可变现净值低于成本要计提跌价准备计算过程：甲产品的可变现净值=预计售价55000-加工费10000-费用税金5000=40000元跌价准备金额=采购成本50000-可变现净值40000=1000020、借：生产成本甲产品6000 生产成本乙产品2000 贷：制造费用 8000计算过程，甲的制造费用=8000*15000/20000=6000；乙的制造费用=8000*5000/20000=2000。21、借：生产成本甲产品 6000 销售费用包装费 2000 贷：周转材料包装物 800022、借：银行存款 23400 贷：其他业务收入20000 应交税费应交增值税销项税额340023、借：其他

15、业务成本1500 贷：周转材料包装物150024、借：营业外支出滞纳金200 贷：银行存款 20025、借：管理费用无形资产摊销5000 贷：累计摊销 5000解析，无形资产企业自用计入管理费用26、借：银行存款 50000 贷：其他业务收入租金收入 5000027、借：其他业务成本 500 贷：累计摊销500计算过程：本月摊销额=60000元/120个月=500元28、借：坏账准备应收账款3000 坏账准备预付账款2000 贷：应收账款3000 预付账款 200029、借：盈余公积 50000 资本公积 60000 应付债券70000 贷：实收资本180000解析，不管怎么转增资本实收资本都

16、在贷方，用什么转什么就在借方，若题中明确说明上市公司或股份公司，则贷记“股本”30、借：利润分配应付现金股利 50000 盈余公积 150000贷：应付股利 200000解析：当带有分配、应付字样的都是贷记“应付股利”31、借：应付股利200000 贷：银行存款200000解析，只有明确的带有“支付”、“发放”字样才用到“银行存款”。32、借：管理费用修理费5000 销售费用-修理费1000 贷：银行存款 6000解析：准则规定车间的固定资产修理费也要计入当期损益类科目（管理费用）33、借：原材料备品备件5000 贷：银行存款 5000解析：原材料包括内容：原料、外购半成品、备品备件、辅助材料

17、、燃料、动力、包装材料34、借：生产成本3000 贷：原材料包装材料 3000解析：包装材料不同于包装物，包装物是“桶”“瓶”“箱”“坛”“袋”等容器，包装材料是用来包装的纸、板、绳等不成形的材料，若领用包装物则贷记“周转材料包装物”35、借：无形资产土地使用权200000 银行存款 80000 贷：实收资本 28000036、借：管理费用2000 贷：银行存款 2000解析：印花税与订合同、书立账簿等有关属于管理活动，而印花税票都是买回来先放着，需要时粘贴在相关合同账簿上，所以不是先计提，后交税，而是直接拿着现金或支票去税务机关买，买的时候就算费用发生，等粘贴时就不再做分录了，本题没明确说支

18、付现金， 100元以上就算用支票购买，支票的支付起点规定是100元，低于100元写贷“库存现金”。37、借：库存现金1000 贷：银行存款100038、借：管理费用 1000 贷：银行存款1000 解析：固定资产的保养费属于维修费的一种，只要是用于日常维护，维持原有使用性能而发生的费用不论管理部门还是车间的固定资产维修费一律计入当期损益，一般计入管理费用，单设销售机构的计入销售费用39、借：应付职工薪酬工资52000 贷：库存现金 52000解析：支付工资，如果不说用银行存款或打入工资卡，一律算作现金支付。40、借：待处理财产损益待处理流动资产损益 500 贷：库存现金 50041、借：营业外

19、支出2000 贷：固定资产清理200042、借：银行存款9000 财务费用1000 贷：应收账款10000解析：现金折扣是为了催购货方还款，给予的优惠，因为购货方在1个月内还款了，所以可以享受10000*10%=1000元的优惠，这1000元作为收款方的理财费用，记在财务费用，剩余的90%实际收到记在银行存款，同时冲减应收账款。43、借：银行存款9500 财务费用500 贷：应收账款10000解析： 因为购货方在1-2个月内还款了，所以可以享受10000*5%=500元的优惠。44、 借：其他应收款 500 贷：待处理财产损益 500解析：该题考核财产清查，要通过待处理财产损益科目。该题是要做

20、审批后处理的分录，应收个人的赔款借记其他应收款，对方科目一定是待处理财产损益45、借：银行存款6000 贷：预收账款6000解析：提前收取下半年的租金，按照权责发生制不能作为本月的收入，而是作为预收账款记在贷方。46、借：预收账款 1000 贷：其他业务收入 1000解析：属于本月的租金，收入应确认在本月，但款项上半年收到，本月确认收入应冲减预收账款，此处“结转” 是将预收款从借方转到其他业务收入。47、借：本年利润50000 贷：利润分配未分配利润50000解析：本年的利润大于0，那么结转前本年利润为贷方余额，结转时本年利润在借方，结转后本年利润余额为0；盈利应增加未分配利润，故转入利润分配

21、未分配利润的贷方。48、借：生产成本4000 贷：原材料4000解析：没明确产品品种，但明确说用于产品生产，所以属于生产领用直接材料，题目没有提到明细，所以选择科目就选总分类科目。49、借：营业外支出公益性捐赠20000 贷：银行存款 2000050、借：生产成本A产品 10 000 管理费用工资5 000 贷：应付职工薪酬工资 15 000解析：行政部门的人员属于管理人员，他们的薪酬应该记在“管理费用”。会计制度规定职工薪酬按照部门计算分配，尽管这些管理人员支援生产，但仍属于管理岗位的人，所以还是要写成借记“管理费用”三、1、取得固定资产清理收入8000元2、结转固定资产清理净收益5000元

22、3、企业去外地采购货物，办理一张20000元银行汇票4、企业以银行承兑汇票支付所欠货款30000元5、购货时租赁供应商包装物，以现金支付押金1000元6、出租设备本月租金收入2000元，款项尚未收到7、企业应收账款余额50000，预计可收回45000，计提减值损失8、企业应收的国债利息收入2500元答案1、借：银行存款8000 贷：固定资产清理80002、 借：固定资产清理5000 贷：营业外收入 50003、借：其他货币资金银行汇票 20000 贷：银行存款 200004、 借：应付账款30000 贷：应付票据300005、借：其他应收款 1000 贷：库存现金 10006、借：其他应收款

23、2000 贷：其他业务收入租金收入20007、借：资产减值损失5000 贷：坏账准备 50008、借：应收利息2500 贷：投资收益2500四、1. 2008年9月1日归还借款期限为6个月的借款本金200000元。2. 企业2008年9月20日支付一个季度的利息30000元，其中前两个月已预提20000元。3. 以现金支付职工药费600元4. 向如下人员工资卡打入工资：生产人员10000元，工程部门人员5000元，医务人员2000元，财务人员3000元，退休人员工资4000元。5. 收回乙公司上月欠款30000元，存入银行6. 用银行存款支付前欠甲公司的购料款50 000元。7. 向A公司销售

24、甲产品1000元，增值税117元，款项尚未收到，以库存现金代垫运费20元8. 年末结转本年利润-5000元。答案1借：短期借款 200000贷：银行存款2000002借：应付利息 20000财务费用 10000 贷：银行存款 300003借：应付职工薪酬福利费600贷：库存现金 6004、借：应付职工薪酬工资 20000 管理费用 4000贷：银行存款 24000解析：退休人员属于企业的负担，不为企业做贡献，所以不属于人力资源成本，不通过应付职工薪酬，而是发放时直接计入管理费用，其他企业员工不论什么部门发工资一律借记应付职工薪酬。5、借：银行存款 30000贷：应收账款-乙公司 300006、

25、借：应付账款甲公司50000贷：银行存款500007借：应收账款1137 贷：主营业务收入甲产品 1000 应交税费应交增值税- 销项税 117 库存现金208、借： 利润分配未分配利润5000 贷：本年利润 5000五、1、收到某公司投入的原材料，双方确认价值50000元2、从银行提取购货现金5000元。3、企业购入不需安装的机器一台，价款10,000元，运费1500元，全部款项转帐支付。4、结转仓库发出B材料成本25,000元，由修理车间领用8000元，生产甲产品领用15000元，用于直接销售的材料成本2000元5、企业计算应付甲产品生产工人工资20000元，车间主任及修理工人工资1000

26、0元，行政人员工资5000元，财务人员3000元，工程部门人员6000元。6、经计算本月应上交企业所得税5000元。7、发生广告宣传费8000元，款项暂未支付。8、结转已销售的产品成本80000元答案1、借：原材料50000 贷：实收资本500002、借：库存现金 5000 贷：银行存款50003、借：固定资产11500 贷：银行存款115004、 借： 制造费用8000生产成本A产品 15000其他业务成本材料销售2000贷： 原材料-B材料25000解析：材料直接销售，成本转入其他业务成本，若被销售部门领用，借记销售费用。5、 借： 生产成本甲产品 20000 制造费用 10000 管理费用 8000 在建工程6000贷:应付职工薪酬工资440006、借：所得税费用5000贷：应交税费应交所得税50007、借：销售费用广告费8000贷：应付账款80008、 借：主营业务成本80000 贷：库存商品