会计分录.docx

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会计分录

一、1．

企业通过银行购买打算短期持有的股票价格100000元，另外支付交易手续费1500

2．企业管理部门用银行存款购入一台复印机6800元。

3、用转帐支票向某工厂购买A材料3000公斤，单价10元，增值税17%，材料尚未入库。

4、用银行存款归还1年期借款35000元

5、仓库发出A材料金额20,000元，用于生产甲产品15000元，用于车间一般耗用5000元。

6、取得销售收入价款30000元，增值税5100，上月已预收10000元，其余款项发出货物时收到银行汇票。

7、以现金300元购买办公用品，其中：

企业管理部门用200元，生产车间用100元。

8、企业收到国外友好人士无偿捐赠的商标权一项，估值50000元

答案：

1．借：

交易性金融资产    100000

      投资收益            1500

贷：

银行存款101500

2．借：

固定资产    6800

贷：

银行存款    6800

3、借：

在途物资—A材料    30000

应交税费-应交增值税-进项税额5100

贷：

银行存款          35100

4、借：

短期借款    35000

贷：

银行存款    35000

5、借:

  生产成本—甲产品    15000

制造费用            5000

贷:

  原材料----A材料    20000        

6、借：

预收账款10000

        银行存款  25100

贷：

主营业务收入  30000

应交税费—应交增值税-销项税额5100

解析：

对于卖方是把别人给的银行汇票里的钱存入账户中，凭着收账通知直接增加银行存款。

对于购货方购货时才会贷记：

其他货币资金。

一定要分清买方还是卖方。

  “其他货币资金”只有向银行申请办理专门用途的款项时才会在借方。

再比如购货方以“其他货币资金—信用卡”结账，那卖方把对方卡里的钱划到了自己的账户，但没有把人家的信用卡收下，其他货币资金只能向开户行申请办理才会增加。

7、借：

管理费用  200

制造费用    100

贷：

库存现金  300

8、借：

无形资产50000

贷：

营业外收入50000

二、

1.计算城市维护建设税2500元

2.计算房产税2000元

3.企业期初甲产品在产品5000元，本月发生的生产费用如下：

投入的料费6000元，发生人工费3000元，制造费用500元，月末在产品成本为4000元，结转已完工产品成本

4.结转主营业务收入  40000元

5.结转投资净损失    2000元

6.企业归还三年期借款本金200000元，同时支付已经提取的到期一次性还本的利息5000元

7.计提生产车间固定资产折旧  5000元

8.财产清查中发现设备盘亏原值150,000元，已提折旧100,000。

9.经批准，将盘盈的材料10000予以转销

10.企业10年末应收账款余额为200万元，按余额5%提坏账准备，企业09年末坏账准备余额为8万元，做10年年末计提坏账准备的分录。

11.企业的10年3月购入了一台设备120000元，假设预计净残值为0，预计使用10年，按平均年限法计提4月份的折旧额

12.企业租赁设备，对外存出保证金5000元

13.结转利润分配明细账，其中提取盈余公积50000元，应付现金股利100000元

14.企业出租一台设备，原值20000元，月折旧率5%，做本月计提折旧分录

15.某企业第一年末应收账款余额为60000元，第二年发生坏账损失2000元，第二年末应收账款余额为44000元，第三年末应收账款余额为50000元，做第三年的提取坏账分录，每年按应收账款余额的5%计提坏账

16.

（1）接上题，做第二年提取坏账的分录。

（2）接上题，做第二年实际核销的坏账损失分录

17.企业各部门的工资总额如下：

生产人员20000元，车间主任5000元，财务人员3000元，行政人员工资2000元，请按工资的10%计提福利费

18.现金支付工程安装雇佣人员人工费2000元

19.企业月末在产品中甲产品成本为50000元，预计加工完售价为55000元，进一步加工费用为10000元，销售费用和税金为5000元，计提甲产品的减值损失

20.本月发生制造费用共8000元，按生产工人直接工资分配制造费用（甲产品工人工资15000元，乙产品工人工资为5000元）

21.生产甲产品领用包装物600元，销售部门领用包装物2000元

22.出售包装物售价2000元，增值税额3400元，款项存入银行

23.结转已出售包装物成本1500元

24.支付税收滞纳金200元

25.企业本月办公软件摊销额2000元，生产A产品的专利权摊销额3000元

26.对外出租商标权一次性收取使用费50000元

27.某企业对外出租的商标权在无形资产账上为60000元，可使用年限为10年，做本月对该商标权进行摊销的会计分录

28.企业实际发生应收账款坏账损失3000元，预付账款的坏账损失2000元，予以核销。

29.企业以盈余公积转增资本50000元，以资本公积转增资本60000元，以应付债券转增资本70000元

30.企业分配现金股利200000元，从本年税后利润中分配50000元，从盈余公积中分配150000元

31.向投资者发放现金股利200000元

32.企业用现金支票支付车间设备维修费3000元，，财务部门办公设备维修费2000元，销售部门设备维修费1000元。

33.企业以银行存款购入备品、备件一批，金额5000元，（不考虑税款）

34.生产A产品领用包装材料3000元

35.收到企业股东投资，价值200000的土地使用权，和货币资金80000

36.经计算，企业本月购买了2000元的印花税票

37.为了归还欠A公司的货款，从银行提取现金1000元

38、企业用银行存款支付固定资产的保养费1000元

39、企业支付生产工人的工资40000元，车间管理人员的工资6000元，行政管理人员的工资6000元

40、企业经过财产清查，发现现金短款500元。

41、企业结转固定资产清理净损失2000元

42、3月5日销售商品，应收款项为10000元，约定如果一个月内偿还，给于10%的现金折扣；两个月内偿还，给于5%的现金折扣，三个月内偿还给，予2%现金折扣；超过3个月偿还，没有折扣。

购货方实际于3月20日付款，做3月20日收款的分录。

43、接上题，若购货方实际于4月20日付款，做4月20日收款的分录。

44、现金短缺500元，经审核，原因是出纳员失职造成的，应由出纳员赔偿。

45、向承租方收取下半年包装物租金6000元

46、结转上半年已收取的本月包装物的租金收入1000元

47、结转本年形成的利润50000元

48、生产车间领用某材料2000千克，单价2元，用于产品生产

49、企业通过银行汇款，对红十字会公益性捐赠20000元

50、为了生产A产品，生产车间工作1000小时，每小时10元；行政部门为了支援生产，工作500小时，每小时10元，计算工资。

答案

1、借：

营业税金及附加  2500

    贷：

应交税费---应交城市维护建设税2500

2、借：

管理费用  2000

  贷：

应交税费---应交房产税2000

3、借：

库存商品  10500

      贷：

生产成本  10500

计算过程，本月完工产品成本=月初在产品5000+本月投入生产费用（60003000500）-月末在产品4000=10500

4、借：

主营业务收入  40000

      贷：

本年利润    40000

5、本年利润    2000

  贷：

投资收益  2000

6、借：

长期借款-本金  200000

      长期借款—利息    5000

      贷：

银行存款    205000

7、借：

制造费用  5000

      贷：

累计折旧  5000

8、借：

待处理财产损益  50000

        累计折旧        100000

      贷：

固定资产      150000

9、借：

待处理财产损益    10000

      贷：

管理费用      10000

10、借：

资产减值损失  20000

      贷：

坏账准备    20000

计算过程：

计提金额=200*5%-8=2万

11、借：

管理费用——折旧费  1000

      贷：

累计折旧      1000

计算过程：

计提金额=（120,000-0）/120个月=1000元，考试题中没说设备用途就当做该企业没有生产车间，视为管理所用，计入管理费用。

12、企业对外存出保证金5000元

    借：

其他应收款——存出保证金  1000

        贷：

银行存款                1000

解析：

考试中若没有明确提到现金，100元以上都写成银行存款

13、借：

利润分配—未分配利润150000

            贷：

利润分配—提取盈余公积  50000

                        —应付现金股利  100000

14、借：

其他业务成本  1000

      贷：

累计折旧    1000

计算过程：

计提金额=20000*5%=1000

15、借：

资产减值损失  300

      贷：

坏账准备  300

计算过程：

计提金额=第三年末余额应有50000*5%-第二年末44000*5%=300。

注意前两句话多余,不管怎么就是把计提当年的年初坏账准备、借方核销数，年末贷方应有数求出来，再求贷方计提数即可。

因为坏账准备期末=期初贷-借，所以贷方计提数=期末-期初借。

16、

（1）第二年计提的分录

借：

资产减值损失1200

贷：

坏账准备  1200

计算过程：

计提金额=第二年末44000*5%-（第一年末60000*5%-第二年核销2000）=1200，注意第三年末多余。

（2）做第二年实际核销的坏账损失分录

                借：

坏账准备  2000

                  贷：

应收账款  2000

17、借：

生产成本  2000

        制造费用500

      管理费用500

      贷：

应付职工薪酬----职工福利3000

解析：

财务人员也和行政人员一样属于管理人员。

18、借：

在建工程  2000

    贷：

库存现金  2000

解析：

如果是本企业工程人员要通过应付职工薪酬

19、借：

资产减值损失10000

      贷：

存货跌价准备  10000

解析：

根据谨慎性原则存货若可变现净值低于成本要计提跌价准备

计算过程：

甲产品的可变现净值=预计售价55000-加工费10000-费用税金5000=40000元

跌价准备金额=采购成本50000-可变现净值40000=10000

20、借：

生产成本——甲产品    6000

生产成本——乙产品    2000

贷：

制造费用  8000

计算过程，甲的制造费用=8000*15000/20000=6000；乙的制造费用=8000*5000/20000=2000。

21、借：

生产成本——甲产品  6000

        销售费用——包装费  2000

      贷：

周转材料——包装物  8000

22、借：

银行存款  23400

      贷：

其他业务收入  20000

          应交税费—应交增值税—销项税额  3400

23、借：

其他业务成本  1500

      贷：

周转材料——包装物  1500

24、借：

营业外支出——滞纳金200

      贷：

银行存款            200

25、借：

管理费用——无形资产摊销  5000

      贷：

累计摊销                5000

解析，无形资产企业自用计入管理费用

26、借：

银行存款        50000

      贷：

其他业务收入——租金收入  50000

27、借：

其他业务成本  500

      贷：

累计摊销    500

计算过程：

本月摊销额=60000元/120个月=500元

28、借：

坏账准备——应收账款  3000

        坏账准备——预付账款  2000

      贷：

应收账款            3000

          预付账款          2000

29、借：

盈余公积  50000

        资本公积60000

        应付债券  70000

        贷：

实收资本  180000

解析，不管怎么转增资本实收资本都在贷方，用什么转什么就在借方，若题中明确说明上市公司或股份公司，则贷记“股本”

30、借：

利润分配——应付现金股利  50000

        盈余公积                  150000

      贷：

应付股利                200000

解析：

当带有分配、应付字样的都是贷记“应付股利”

31、借：

应付股利                  200000

      贷：

银行存款                200000

解析，只有明确的带有“支付”、“发放”字样才用到“银行存款”。

32、借：

管理费用——修理费    5000

      销售费用-----修理费      1000

      贷：

银行存款          6000

解析：

准则规定车间的固定资产修理费也要计入当期损益类科目（管理费用）

33、借：

原材料——备品备件5000

          贷：

银行存款        5000

解析：

原材料包括内容：

原料、外购半成品、备品备件、辅助材料、燃料、动力、包装材料

34、借：

生产成本  3000

      贷：

原材料——包装材料3000

解析：

包装材料不同于包装物，包装物是“桶”“瓶”“箱”“坛”“袋”等容器，包装材料是用来包装的纸、板、绳等不成形的材料，若领用包装物则贷记“周转材料——包装物”

  35、借：

无形资产——土地使用权200000

银行存款80000

贷：

实收资本280000

36、借：

管理费用  2000

贷：

银行存款2000

解析：

印花税与订合同、书立账簿等有关属于管理活动，而印花税票都是买回来先放着，需要时粘贴在相关合同账簿上，所以不是先计提，后交税，而是直接拿着现金或支票去税务机关买，买的时候就算费用发生，等粘贴时就不再做分录了，本题没明确说支付现金，100元以上就算用支票购买，支票的支付起点规定是100元，低于100元写贷“库存现金”。

37、借：

库存现金  1000

    贷：

银行存款  1000

38、借：

管理费用1000

      贷：

银行存款  1000

  解析：

固定资产的保养费属于维修费的一种，只要是用于日常维护，维持原有使用性能而发生的费用不论管理部门还是车间的固定资产维修费一律计入当期损益，一般计入管理费用，单设销售机构的计入销售费用

39、借：

应付职工薪酬—工资  52000

    贷：

库存现金    52000

解析：

支付工资，如果不说用银行存款或打入工资卡，一律算作现金支付。

40、借：

待处理财产损益——待处理流动资产损益  500

      贷：

库存现金    500

41、借：

营业外支出  2000

    贷：

固定资产清理  2000

42、借：

银行存款  9000

      财务费用  1000

    贷：

应收账款  10000

解析：

现金折扣是为了催购货方还款，给予的优惠，因为购货方在1个月内还款了，所以可以享受10000*10%=1000元的优惠，这1000元作为收款方的理财费用，记在财务费用，剩余的90%实际收到记在银行存款，同时冲减应收账款。

43、借：

银行存款  9500

      财务费用  500

    贷：

应收账款  10000

解析：

因为购货方在1-2个月内还款了，所以可以享受10000*5%=500元的优惠。

44、借：

其他应收款500

      贷：

待处理财产损益500

解析：

该题考核财产清查，要通过待处理财产损益科目。

该题是要做审批后处理的分录，应收个人的赔款借记其他应收款，对方科目一定是待处理财产损益

45、借：

银行存款  6000

      贷：

预收账款  6000

解析：

提前收取下半年的租金，按照权责发生制不能作为本月的收入，而是作为预收账款记在贷方。

46、借：

预收账款  1000

      贷：

其他业务收入  1000

解析：

属于本月的租金，收入应确认在本月，但款项上半年收到，本月确认收入应冲减预收账款，此处“结转”是将预收款从借方转到其他业务收入。

47、借：

本年利润  50000

    贷：

利润分配—未分配利润  50000

解析：

本年的利润大于0，那么结转前本年利润为贷方余额，结转时本年利润在借方，结转后本年利润余额为0；盈利应增加未分配利润，故转入利润分配—未分配利润的贷方。

48、借：

生产成本  4000

      贷：

原材料  4000

解析：

没明确产品品种，但明确说用于产品生产，所以属于生产领用直接材料，题目没有提到明细，所以选择科目就选总分类科目。

49、借：

营业外支出—公益性捐赠  20000

  贷：

银行存款    20000

50、借：

生产成本—A产品  10000

        管理费用—工资      5000

      贷：

应付职工薪酬—工资15000

解析：

行政部门的人员属于管理人员，他们的薪酬应该记在“管理费用”。

会计制度规定职工薪酬按照部门计算分配，尽管这些管理人员支援生产，但仍属于管理岗位的人，所以还是要写成借记“管理费用”

三、

1、取得固定资产清理收入8000元

2、结转固定资产清理净收益5000元

3、企业去外地采购货物，办理一张20000元银行汇票

4、企业以银行承兑汇票支付所欠货款  30000元

5、购货时租赁供应商包装物，以现金支付押金1000元

6、出租设备本月租金收入2000元，款项尚未收到

7、企业应收账款余额50000，预计可收回45000，计提减值损失

8、企业应收的国债利息收入2500元

答案

1、  借：

银行存款8000

        贷：

固定资产清理  8000

2、借：

固定资产清理  5000

    贷：

营业外收入  5000

 3、  借：

其他货币资金——银行汇票  20000

        贷：

银行存款                  20000

4、借：

应付账款    30000

        贷：

应付票据  30000

5、借：

其他应收款  1000

        贷：

库存现金  1000

6、借：

其他应收款  2000

      贷：

其他业务收入——租金收入  2000

7、借：

资产减值损失  5000

      贷：

坏账准备    5000

8、借：

应收利息  2500

  贷：

投资收益  2500

四、

1.2008年9月1日归还借款期限为6个月的借款本金200000元。

2.企业2008年9月20日支付一个季度的利息30000元，其中前两个月已预提20000元。

3.以现金支付职工药费600元

4.向如下人员工资卡打入工资：

生产人员10000元，工程部门人员5000元，医务人员2000元，财务人员3000元，退休人员工资4000元。

5.收回乙公司上月欠款30000元，存入银行

6.用银行存款支付前欠甲公司的购料款50000元。

7.向A公司销售甲产品1000元，增值税117元，款项尚未收到，以库存现金代垫运费20元

8.年末结转本年利润-5000元。

答案

1．借：

短期借款200000

贷：

银行存款  200000

2．借：

应付利息20000

    财务费用10000

贷：

银行存款30000

3．借：

应付职工薪酬—福利费  600

贷：

库存现金    600

4、借：

应付职工薪酬—工资20000

      管理费用      4000

贷：

银行存款      24000

解析：

退休人员属于企业的负担，不为企业做贡献，所以不属于人力资源成本，不通过应付职工薪酬，而是发放时直接计入管理费用，其他企业员工不论什么部门发工资一律借记应付职工薪酬。

5、借：

银行存款    30000

贷：

应收账款-乙公司  30000

6、借：

应付账款—甲公司  50000

贷：

银行存款      50000

7．借：

应收账款  1137

  贷：

主营业务收入—甲产品1000

  应交税费—应交增值税---销项税117

    库存现金          20

8、借：

利润分配—未分配利润5000

  贷：

本年利润      5000

五、

1、收到某公司投入的原材料，双方确认价值50000元

2、从银行提取购货现金5000元。

3、企业购入不需安装的机器一台，价款10,000元，运费1500元，全部款项转帐支付。

4、结转仓库发出B材料成本25,000元，由修理车间领用8000元，生产甲产品领用15000元，用于直接销售的材料成本2000元

5、企业计算应付甲产品生产工人工资20000元，车间主任及修理工人工资10000元，行政人员工资5000元，财务人员3000元，工程部门人员6000元。

6、经计算本月应上交企业所得税5000元。

7、发生广告宣传费8000元，款项暂未支付。

8、结转已销售的产品成本80000元

答案

1、借：

原材料    50000

    贷：

实收资本  50000

2、借：

库存现金      5000

    贷：

银行存款  5000

3、借：

固定资产    11500

    贷：

银行存款  11500

4、借：

制造费用      8000

        生产成本——A产品    15000

        其他业务成本——材料销售  2000

  贷：

原材料---B材料  25000

解析：

材料直接销售，成本转入其他业务成本，若被销售部门领用，借记销售费用。

5、借：

生产成本—甲产品    20000

    制造费用            10000

      管理费用        8000

      在建工程        6000

       贷:

  应付职工薪酬——工资            44000

6、借：

所得税费用  5000

      贷：

应交税费—应交所得税  5000

7、借：

销售费用——广告费    8000

      贷：

应付账款            8000

8、借：

主营业务成本    80000

      贷：

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