固定资产核算实例.docx

1、固定资产核算实例核算题. 1 某公司购入一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为200 000元，增值税进项税额为34 000元，发生的运输费为5 000元，款项全部付清。 借：固定资产 205 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 239 0002. 某公司购入一台不需要安装的设备，价值为500 000元，增值税85 000，另发生7 000元的支杂费，均以银行存款支付；安装过程中，耗用人工费31 700元。该设备安装完工交付使用。（1）购入时： 借：在建工程 507 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85 000 银行存款 592 000

2、（2）结算安装费用时： 借：在建工程 31 700 贷：应付职工薪酬 31 700（3）安装完毕达到预定可使用的状态里 借：固定资产 538 000 贷：在建工程 538 000 3.某企业自建库房如下业务： 购入工程所需要的物资一批，价款为200 000万元，增值税额为34 000万元，包装费和运杂费为2 000万元，已验收入库，全部款项通过银行支付。 建设时，领用所购入工程物资235 000万元。 领用生产用原材料一批，实际成本为5 000万元，该批原材料增值税进项税额为858万元。 领用自产产品一批，库存商品成本为8 000万元，销售价格（计税价格）为10 000万元，增值税率为17%。

3、 应付工程人员工资为10 000万元；辅助生产车间为工程提供的劳务支出为35 000万元；为工程借款而发生的利息20 000万元（假设符合资本化条件）。 工程达到预定可使用状态后交付使用。（1）购入工程物资时：借：工程物资（200000+34000+2000） 236 000贷：银行存款 236 000（2）工程领用工程物资时借：在建工程 235 000贷：工程物资 235 000 （3）工程领用原材料时 借：在建工程 5 850 贷：原材料 5 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 850 (4)工程领用自产产品时： 借：在建工程（8000+1700） 9 700 贷：库存商品 8 0

4、00 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 （10000*17%） （5）结算应付工程人员工资，辅助车间为工程提供劳务支出及工程借款利息时： 借：在建工程 65 000 贷：应付职工薪酬 10 000 生产成本辅助生产成本 35 000 长期借款 20 000 （6）工程达到预定可使用状态交付使用时： 工程成本235 000+5 858+9 700+65 000=315 550（万元） 借：固定资产 315 550 贷：在建工程 315 550 4. 某企业某项固定资产原值为120 000元，预计使用年限为10年，预计残值收入为5 800元，预计清理费用1 000年。试采用平均年限法计算

5、该固定资产月折旧额。 年折旧率（12 0005 8001 000）10120 000100 9.6 月折旧率9.6120.8 月折旧额120 0000.8=960（元）5. 某企业新置购货运车一辆，原值60 000元，预计净残值率为5%，预计行驶400 000公里，本月实际行驶8 000公里。试用用工作里法确定本月应计计提折旧。 单位工作量折旧额60 000（15）400 0000.1425（元） 本月折旧额8 0000.14251140（元）6. 某企业新拥有电子设备一台，原值100 000元 ，预计使用5年，预计净残值为4 000元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。 年折旧率（25）100

6、=40（不考虑残值） 计算各年年折旧额如下： 第一年年折旧额100 0004040 000（元） 第二年年折旧额（100 00040 000）4024 000（元） 第三年年折旧额（100 00040 00024 000）4014 400（元） 第四年年折旧额（100 00040 00024 00014 400）4 000 28 800（元） 第五年年折旧额8 800（元） 累计折旧额40 00024 00014 4008 8008 800 96 000（元）采用年数总和法计算年折旧额。 各年折旧客计算如下： 第一年年折旧额（100 0004 000）5/1532 000（元） 第二年年折旧额

7、（100 0004 000）4/1525 600（元） 第一年年折旧额（100 0004 000）3/1519 200（元） 第一年年折旧额（100 0004 000）2/1512 800（元） 第一年年折旧额（100 0004 000）1/15 6 400 （元） 累计折旧额 96 000（元）7. 某企业出售一台设备，原值100 000元，已使用5年，累计折旧为50 000元，已计提2 000元的减值准备。出售过程中支付清理费用1 000元，出售价款45 000元，增值税率为17%，均通过银行支付。要求进行固定资产清理的处理。 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 48 000 固定

8、资产减值准备 2 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 100 000 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）收到价款 借：银行存款 52 650 贷：固定资产清理 45 000 应交税费应交增值税（销项税额） 7650 （4）结转清理损益 清理净损失48 0001 00045 0004 000（元） 借：营业外支出处理固定资产净损失 4 000 贷：固定资产清理 4 0008. 某企业出售一间厂房，原值100 000元，已使用5年，累计折旧为50 000元，已计提2 000元的减值准备。出售过程中支付清理费用1 000元，收到价款45 00

9、0元，营业税率为5%。要求进行固定资产清理的处理。 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 48 000 固定资产减值准备 2 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 100 000（2）支付清理费用 借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000（3）收到价款 借：银行存款 45 000 贷：固定资产清理 45 000 （4）计算应交营业税（45 0005=2 250） 借：固定资产清理 2 250 贷：应交税费应交营业税 2 250 （5）结转清理损益 清理净损益48 0001 0004 5002 2506 250（元） 借：营业外支出处理固定资产净损失 6 250 贷：

10、固定资产清理 6 2509. 某企业一台原值为40 000元的设备，因使用期满作报废处理，该设备累计折旧38 400元，清理中残料500元入库，发生清理费用300元，已通过银行支付，设备清理完毕，该设备未计提减值准备。要求进行有关固定资产清理的处理。 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 1 600 累计折旧 38 400 贷：固定资产 40 000 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 300 贷：银行存款 300 （3）残料入库 借：原材料 500 贷：固定资产清理 500 （4）结转清理损益 清理净损益1 6003005001400（元） 借：营业外支出处理固定资产净损损失 1 4

11、00 贷：固定资产清理 1 40010. 某企业准备2010年1月1日自行建造一座厂房。假设不考增值税，有关资料如下： 1.1月6日购入工程物资一批，价款为300 000元，款项以银行存款支付。 2.2月1日领用生产用原材料一批，价值为41 540元。 3.1月6日6月30日，工程先后领用工程物资202 600元。 4.6月30日对工程物资进行清查，发现工程物资减少48 000元，经调查属保管员过失造成的，根据企业管理规定，保管员应赔偿30 000元。剩余的工程物资转入企业原材料，该原材料的计划成本为48 000元。 5.工程建设期间辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出31 000元。 6工程

12、建设期间发生工程人员职工薪酬65 000元。 7.6月30日，完工并交付使用。（1）购入工程物资时 借：工程物资厂房 300 000 贷：银行存款 300 000（2）领用原材料时 借：在建工程 41 540 贷：原材料 35 504 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6 036 （3）工程领用物资 借：在建工程厂房 202 600 贷：工程物资 202 600 （4）建设期间发生的工程物资盈亏、报废及毁损净损失 借：在建工程厂房 18 000 其他应收款 30 000 贷：工程物资 48 000 剩余工程物资的实际成本300 000202 60048 00049 400（元） 计划成本为4

13、8 000元，材料成本差异49 40048 0001 400（元） 借：原材料 48 000 材料成本差异 1 400 贷：在建工程厂房 49 400 （5）辅助车间为工程提供劳务支出 借：在建工程厂房 31 000 贷：生产成本辅助车间生产成本 31 000 （6）计提工程人员职工薪酬 借：在建工程厂房 65 000 贷：应付职工薪酬 65 000 （7）工程完工交付 固定资产入账价值41 540202 60018 00065 00031 00049 400308 740（元） 借：固定资产厂房 308 740 贷：在建工程厂房 308 740（一） 企业外购固定资产涉及增值税的会计处理 1

14、.某企业（增值税一般纳税人，下同）2010年1月1日采购机器设备一台，增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税额为17 000元，货款已付。运输部门开具的运输发票上载明支付了3 000元运输费。 运输费用可抵扣增值税3 0007210（元） 账务处理： 借：固定资产 102 790 应交税金应交增值税（进项税额） 17 210 贷：银行存款 120 0002.某企业2010年购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为400 000元，增值税额为68 000元，运输部门开具的运输发票上载明支付了5 000无运输费，均以银行存款支付。安装设备时，领用本企业外购原材料一批