固定资产核算实例.docx

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固定资产核算实例

核算题.

1某公司购入一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为200000元，增值税进项税额为34000元，发生的运输费为5000元，款项全部付清。

借：

固定资产205000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：

银行存款239000

2.某公司购入一台不需要安装的设备，价值为500000元，增值税85000，另发生7000元的支杂费，均以银行存款支付；安装过程中，耗用人工费31700元。

该设备安装完工交付使用。

（1）购入时：

借：

在建工程507000

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

银行存款592000

（2）结算安装费用时：

借：

在建工程31700

贷：

应付职工薪酬31700

（3）安装完毕达到预定可使用的状态里

借：

固定资产538000

贷：

在建工程538000

3.某企业自建库房如下业务：

①购入工程所需要的物资一批，价款为200000万元，增值税额为34000万元，包装费和运杂费为2000万元，已验收入库，全部款项通过银行支付。

②建设时，领用所购入工程物资235000万元。

③领用生产用原材料一批，实际成本为5000万元，该批原材料增值税进项税额为858万元。

④领用自产产品一批，库存商品成本为8000万元，销售价格（计税价格）为10000万元，增值税率为17%。

⑤应付工程人员工资为10000万元；辅助生产车间为工程提供的劳务支出为35000万元；为工程借款而发生的利息20000万元（假设符合资本化条件）。

⑥工程达到预定可使用状态后交付使用。

（1）购入工程物资时：

借：

工程物资（200000+34000+2000）236000

贷：

银行存款236000

（2）工程领用工程物资时

借：

在建工程235000

贷：

工程物资235000

（3）工程领用原材料时

借：

在建工程5850

贷：

原材料5000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）850

（4）工程领用自产产品时：

借：

在建工程（8000+1700）9700

贷：

库存商品8000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700（10000*17%）

（5）结算应付工程人员工资，辅助车间为工程提供劳务支出及工程借款利息时：

借：

在建工程65000

贷：

应付职工薪酬10000

生产成本——辅助生产成本35000

长期借款20000

（6）工程达到预定可使用状态交付使用时：

工程成本＝235000+5858+9700+65000=315550（万元）

借：

固定资产315550

贷：

在建工程315550

4.某企业某项固定资产原值为120000元，预计使用年限为10年，预计残值收入为5800元，预计清理费用1000年。

试采用平均年限法计算该固定资产月折旧额。

年折旧率＝｛（12000－5800＋1000）÷10｝÷120000×100﹪

＝9.6﹪

月折旧率＝9.6﹪÷12＝0.8﹪

月折旧额＝120000×0.8﹪=960（元）

5.某企业新置购货运车一辆，原值60000元，预计净残值率为5%，预计行驶400000公里，本月实际行驶8000公里。

试用用工作里法确定本月应计计提折旧。

单位工作量折旧额＝60000×（1－5﹪）÷400000＝0.1425（元）

本月折旧额＝8000×0.1425＝1140（元）

6.某企业新拥有电子设备一台，原值100000元，预计使用5年，预计净残值为4000元，⑴采用双倍余额递减法计算年折旧额。

年折旧率＝（2÷5）×100﹪=40﹪（不考虑残值）

计算各年年折旧额如下：

第一年年折旧额＝100000×40﹪＝40000（元）

第二年年折旧额＝（100000－40000）×40﹪＝24000（元）

第三年年折旧额＝（100000－40000－24000）×40﹪＝14400（元）

第四年年折旧额＝[（100000－40000－24000－14400）－4000]÷2＝8800（元）

第五年年折旧额＝8800（元）

———————————————————————————————————————

累计折旧额＝40000＋24000＋14400＋8800＋8800

＝96000（元）

⑵采用年数总和法计算年折旧额。

各年折旧客计算如下：

第一年年折旧额＝（100000－4000）×5/15＝32000（元）

第二年年折旧额＝（100000－4000）×4/15＝25600（元）

第一年年折旧额＝（100000－4000）×3/15＝19200（元）

第一年年折旧额＝（100000－4000）×2/15＝12800（元）

第一年年折旧额＝（100000－4000）×1/15＝6400（元）

——————————————————————————————

累计折旧额＝96000（元）

7.某企业出售一台设备，原值100000元，已使用5年，累计折旧为50000元，已计提2000元的减值准备。

出售过程中支付清理费用1000元，出售价款45000元，增值税率为17%，均通过银行支付。

要求进行固定资产清理的处理。

（1）将固定资产转入清理

借：

固定资产清理48000

固定资产减值准备2000

累计折旧50000

贷：

固定资产100000

（2）支付清理费用

借：

固定资产清理1000

贷：

银行存款1000

（3）收到价款

借：

银行存款52650

贷：

固定资产清理45000

应交税费——应交增值税（销项税额）7650

（4）结转清理损益

清理净损失＝48000＋1000－45000＝4000（元）

借：

营业外支出——处理固定资产净损失4000

贷：

固定资产清理4000

8.某企业出售一间厂房，原值100000元，已使用5年，累计折旧为50000元，已计提2000元的减值准备。

出售过程中支付清理费用1000元，收到价款45000元，营业税率为5%。

要求进行固定资产清理的处理。

（1）将固定资产转入清理

借：

固定资产清理48000

固定资产减值准备2000

累计折旧50000

贷：

固定资产100000

（2）支付清理费用

借：

固定资产清理1000

贷：

银行存款1000

（3）收到价款

借：

银行存款45000

贷：

固定资产清理45000

（4）计算应交营业税（45000×5﹪=2250）

借：

固定资产清理2250

贷：

应交税费——应交营业税2250

（5）结转清理损益

清理净损益＝48000＋1000－4500＋2250＝6250（元）

借：

营业外支出——处理固定资产净损失6250

贷：

固定资产清理6250

9.某企业一台原值为40000元的设备，因使用期满作报废处理，该设备累计折旧38400元，清理中残料500元入库，发生清理费用300元，已通过银行支付，设备清理完毕，该设备未计提减值准备。

要求进行有关固定资产清理的处理。

（1）将固定资产转入清理

借：

固定资产清理1600

累计折旧38400

贷：

固定资产40000

（2）支付清理费用

借：

固定资产清理300

贷：

银行存款300

（3）残料入库

借：

原材料500

贷：

固定资产清理500

（4）结转清理损益

清理净损益＝1600＋300－500＝1400（元）

借：

营业外支出——处理固定资产净损损失1400

贷：

固定资产清理1400

10.某企业准备2010年1月1日自行建造一座厂房。

假设不考增值税，有关资料如下：

1.1月6日购入工程物资一批，价款为300000元，款项以银行存款支付。

2.2月1日领用生产用原材料一批，价值为41540元。

3.1月6日～6月30日，工程先后领用工程物资202600元。

4.6月30日对工程物资进行清查，发现工程物资减少48000元，经调查属保管员过失造成的，根据企业管理规定，保管员应赔偿30000元。

剩余的工程物资转入企业原材料，该原材料的计划成本为48000元。

5.工程建设期间辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出31000元。

6．工程建设期间发生工程人员职工薪酬65000元。

7.6月30日，完工并交付使用。

（1）购入工程物资时

借：

工程物资——厂房300000

贷：

银行存款300000

（2）领用原材料时

借：

在建工程41540

贷：

原材料35504

应交税费——应交增值税（进项税额转出）6036

（3）工程领用物资

借：

在建工程——厂房202600

贷：

工程物资202600

（4）

①建设期间发生的工程物资盈亏、报废及毁损净损失

借：

在建工程——厂房18000

其他应收款30000

贷：

工程物资48000

②剩余工程物资的实际成本＝300000－202600－48000＝49400（元）

计划成本为48000元，材料成本差异＝49400－48000＝1400（元）

借：

原材料48000

材料成本差异1400

贷：

在建工程——厂房49400

（5）辅助车间为工程提供劳务支出

借：

在建工程——厂房31000

贷：

生产成本——辅助车间生产成本31000

（6）计提工程人员职工薪酬

借：

在建工程——厂房65000

贷：

应付职工薪酬65000

（7）工程完工交付

固定资产入账价值＝41540＋202600＋18000＋65000＋31000－49400＝308740（元）

借：

固定资产——厂房308740

贷：

在建工程——厂房308740

（一）企业外购固定资产涉及增值税的会计处理

1.某企业（增值税一般纳税人，下同）2010年1月1日采购机器设备一台，增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税额为17000元，货款已付。

运输部门开具的运输发票上载明支付了3000元运输费。

运输费用可抵扣增值税＝3000×7﹪＝210（元）

账务处理：

借：

固定资产102790

应交税金——应交增值税（进项税额）17210

贷：

银行存款120000

2.某企业2010年购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税额为68000元，运输部门开具的运输发票上载明支付了5000无运输费，均以银行存款支付。

安装设备时，领用本企业外购原材料一批