关于应收票据贴现例题.docx

1、关于应收票据贴现例题关于应收票据贴现例题新会计准则下带追索权的应收票据贴现的账务处理方法和会计分录：带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已， 一、带息票据1、收到带息票据时借：应收票据(按应收票据的面值) 贷：主营业务收入（按实现的营业收入） 应交税费应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税额)2、期末，计提利息借：应收票据(按票面金额) 贷：财务费用3、带息票据到期时，收到承兑人兑付的到期值票款时借：银行存款(按实际收到的款项) 贷：应收票据(按票据面值) 财务费用(两者差额)4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托

2、收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，应将票据面值与应计未收利息之和一并转为应收账款，借：应收账款 贷：应收票据 财务费用二、票据贴现时1附有追索权的应收票据贴现： （1）企业向银行贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 （2）票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为： 借：短期借款 贷：银行存款 借：应收账款 贷：应收票据 （3）票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为： 财务费用 3312.5 贷：应收票据 243 75012012年2月份5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开

3、出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。（1）销售产品并收到商业承兑汇票：借：应收票据117000贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税-销项税额 170002、6月15日收到票据款及利息。（票据到期收票款时）应收的利息117000*6/12*42340元 本息合计117000+2340119340元借：银行存款 119340贷：财务费用 2340应收票据 11700022012年3月份1日，甲企业销售A产业一批给华光公司，售价为600000元，增值税102000元，华光公司当日开出一张5个月期限的商业承兑汇票结算款项，票据票

4、面利率为4%，5月1日，甲企业因资金紧张将该票据持往银行贴现，银行的贴现利率为9%。（1）销售A产品并收到商业承兑汇票：借：应收票据 702000贷：主营业务收入 600000应交税费-应交增值税-销项税额 102000（2）商业承兑汇票贴现时：从3月1日到5月1日，该票据已经持有2个月，贴现息应按3个月计算。票据持有期间的利息702000*4/12*24680元贴现日票面金额702000+4680706680元票据贴现息706680*9/12*315900.30元贴现净额贴现日票面金额-贴现息706680-15900.30690779.70元应计入财务费用的利息净额15900.30-4680

5、11220.30元借：银行存款 690779.70财务费用11220.30贷：应收票据 702000例题：2008年4月1日A公司向B公司销售产品，价款为85470元，增值税为14530元，收到B公司商业承兑汇票一张，票面价值为100 000元，期限为3个月，贴现利率为12%，由于A公司资金紧缺于2008年6月1日向银行贴现。计算贴现利息及附有追索权和不附追索权的账务处理：（不带息的商业承兑汇票）一、附有追索权1、收到票据时： 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000附有追索权的应收票据贴现： 2、企业向银行贴现时： 贴现利息：100 000X12%/12X1=1000借：银

6、行存款 99 000 财务费用 1000 贷：短期借款 100 0003、票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为： 借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000借：应收账款 100 000 贷：应收票据 100 000二、不附追索权的应收票据贴现时1、 企业向银行贴现时： 借：银行存款 99 000 财务费用 1000 贷：短期借款 100 0002、票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。三、教材P62四、2A公司2016年3月1日因销售产品，收到家企业一张期限为6个月、年利率为9%、面值为10 000元的商业承兑汇

7、票、4月1日因公司急需资金，故将该票据向开户银行贴现，贴现率为10%，票据到期时，甲企业无力偿付、要求：（1）计算该票据的贴现息、实际贴现所得（2）做出贴现、无力偿付及到期的A公司的会计分录1、贴现期：5个月票据到期值=10000100009126=10450（元）贴现利息=10 45010125=435.42（元）贴现净额=10 450435.42=10 014.58（元）2、贴现时会计分录：借：银行存款 10014.58财务费用 435.42贷：短期借款 10 4503、到期时，A公司的会计分录：借：短期借款 10450 贷：银行存款 10450借：应收账款 10 450贷：应收票据 10 000财务费用 4504、到期时会计分录 借：应收账款 10 450贷：应收票据 10 000财务费用 450