金融企业会计教材习题参考答案孟艳琼免费版.docx

1、金融企业会计教材习题参考答案孟艳琼免费版第 2 章 存款业务的核算1（1）工商银行中关村支行编制（ 1）、（ 3）两项业务的会计分录以下：借：库存现金 16 000 贷：汲取存款 单位活期存款 红叶日化厂 16 000 借：吸收存款 单位活期存款 红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （ 2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）以下：分 户 账户名：红叶日化厂 账号： 利率： 单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂 201 年第二季度利息以下：（因为计息期间利率调整，应分段计息。）1） 201 年 3 月 21 日至 6 月 15 日活期存款年利率

2、为 0.4，此中， 201 年 3 月 21 日至 5 月 31 日的累计积数为 5 366 000 元；201 年 6 月 1 日至 6 月 15 日的累计积数为 1 113 000元（ 420 000 304 000 243 000 146 000 ），则 201 年 3 月 21 日至 6 月 15 日的利息为：利息（ 5 366 0001 113 000） 0.4 360 71.989（元）2）201 年 6 月 16 日至 6 月 20 日活期存款年利率为 0.5，累计积数为 258 000 元（122000136000 ），则 201 年 6 月 16 日至 6 月 20 日的利息

3、为：利息 258 000 0.53603.583（元） 3）红叶日化厂 201 年第二季度利息为： 第二季度利息 71.989 3.58375.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录以下： 1）补提利息。补提利息 75.57 5 366 000 0.4 360 75.57 59.62 15.95（元）借：利息支出 单位活期存款利息支出 15.95 贷：对付利息 单位活期存款对付利息 15.95 2）办理利息入账。借：对付利息 单位活期存款对付利息 75.57 贷：汲取存款 单位活期存款 远足企业 75.572建设银行西单支行有关账务办理以下：（1）编制雨田

4、企业按期存款存入的会计分录。借：汲取存款 单位活期存款 雨田企业 80 000 贷：汲取存款 单位按期存款 雨田企业 80 000（2）编制每个月月底计提利息的会计分录。1） 2011 年 12 月 31 日，计提利息。应提利息花费 80 000 273.5 360 210（元）借：利息支出 单位按期存款利息支出 210 贷：对付利息 单位按期存款对付利息 雨田企业 210 2） 2012 年 1 月 31 日，计提利息。应提利息花费 80 000 13.5 12 233.33（元）借：利息支出 单位按期存款利息支出 233.33 贷：对付利息 单位按期存款对付利息 雨田企业 233.33 此

5、后商定存期内每个月月底计提利息的办理与 2012 年 1 月 31 日相同。 ,（3） 2012 年 12 月 5 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期对付利息 80 000 13.5 2 800（元）已提利息 210 233.33 11 2 776.63（元）补提利息 2 800 2 776.63 23.37（元）借：利息支出 单位按期存款利息支出 23.37 贷：对付利息 单位按期存款对付利息 雨田企业 23.372）支付本息。借：汲取存款 单位按期存款 雨田企业 80 000对付利息 单位按期存款对付利息 雨田企业 2 800 贷 :汲取存款 单位活期存款 雨田企业 82

6、800（4） 2012 年 4 月 12 日，编制有关所有提早支取的会计分录。1）冲销利息。所有提早支取对付利息 80 000 40.5 1280 000 70.5 360141.11（元）已提利息 210 233.33 3 909.99（元）冲销利息 909.99141.11768.88（元）借：对付利息 单位按期存款对付利息 雨田企业 768.88 贷：利息支出 单位按期存款利息支出 768.882）支付所有提早支取本息。借：汲取存款 单位按期存款 雨田企业 80 000对付利息 单位按期存款对付利息 雨田企业 141.11 贷 :汲取存款 单位活期存款 雨田企业 80 141.11（5）

7、 2012 年 6 月 26 日，编制有关部分提早支取的会计分录。1）冲销利息。部分提早支取对付利息 50 000 60.5 1250 000 210.5 360139.58（元）提早支取部分已提利息（ 210 233.33 5） （ 50 000 80 000） 860.41（元）冲销利息 860.41139.58720.83（元）借：对付利息 单位按期存款对付利息 雨田企业 720.83 贷：利息支出 单位按期存款利息支出 720.832）办理部分提早支取。借：汲取存款 单位按期存款 雨田企业80 000对付利息 单位按期存款对付利息 雨田企业 139.58贷：汲取存款 单位活期存款 雨田

8、企业 50 139.58汲取存款 单位按期存款 雨田企业 30 000（6） 2012 年 12 月 5 日，编制有关到期自动转存的会计分录。1）补提利息。到期对付利息 80 000 13.5 2 800（元）已提利息 210 233.33 11 2 776.63（元）补提利息 2 800 2 776.63 23.37（元）借：利息支出 单位按期存款利息支出利息 雨田企业 23.3723.37 贷：对付利息 单位按期存款对付2）将到期利息计入本金， 并按开户时的存期和转存日挂牌通告的相应品位按期存款利率办理转存。借：汲取存款 单位按期存款 雨田企业 80 000对付利息 单位按期存款对付利息

9、雨田企业 2 800 贷 :汲取存款 单位按期存款 雨田企业 82 8003.（1） 2012 年 12月 3日，存入现金。借：库存现金 1 500贷：汲取存款 个人活期存款 活期积蓄存款林轩1 500（2） 2012 年 12月 15 日，支取现金。借：汲取存款 个人活期存款 活期积蓄存款林轩3 000贷：库存现金3 000（3） 2012 年 12月 19 日，支取现金。借：汲取存款 个人活期存款 活期积蓄存款林轩1 000贷：库存现金1 000（4） 2012 年 12 月 20 日，结息。1）储户林轩活期积蓄存款账户本季度利息为：本季度利息（ 326 000 5 852.37 2 7

10、352.37 12 4 352.37 4 3 352.372） 0.5 360(326 000 11 704.7488 228.44 17 409.48 6 704.74) 0.5 360450 047.40 0.5 3606.25（元）2）补提利息。补提利息 6.25 326 000 0.53606.25 4.53 1.72（元）借：利息支出 个人活期存款利息支出 1.72 贷：对付利息 个人活期存款对付利息 林轩 1.723）办理利息入账。借：对付利息 个人活期存款对付利息 林轩 6.25贷：汲取存款 个人活期存款 活期积蓄存款林轩 6.25（5） 2012 年 12 月 27 日，结畅销

11、户。1）补提利息。计算上一结息日第二天 （2012 年 12 月 21 日）至结清日的对付利息以下： 对付利息 （ 3352.37 6.25） 60.5 360 0.28（元）因为上一结息日第二天（ 2012 年 12 月 21 日）至结清日的已提利息为 0，所以，结清时应补提的利息为 0.28 元。借：利息支出 个人活期存款利息支出 0.28 贷：对付利息 个人活期存款对付利息 林轩 0.282）结清支付本息，销户。借：汲取存款 个人活期存款 活期积蓄存款林轩 3 358.62对付利息 个人活期存款对付利息 林轩 0.28 贷：库存现金 3 358.904.农业银行亚运村支行有关账务办理以下

12、：（1）编制该储户整存整取按期积蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：汲取存款 按期积蓄存款 整存整取谢菲 10 000 （2）编制每个月月底计提利息的会计分录。1） 202 年 9 月 30 日，计提利息。应提利息花费 10 000 283.15 360 24.50（元）借：利息支出 按期积蓄存款利息支出24.50 贷：对付利息 按期积蓄存款对付利息 谢菲 24.50 2） 202 年 10 月 31 日，计提利息。应提利息花费 10 000 13.151226.25（元）借：利息支出 按期积蓄存款利息支出26.25 贷：对付利息 按期积蓄存款对付利息 谢菲 26.25 此后

13、商定存期内每个月月底计提利息的办理与202 年 10 月 31 日同样。,（3） 203 年 3 月 3 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期对付利息 10 000 63.1512157.50（元）已提利息 24.50 26.25 5 155.75（元）补提利息 157.50155.751.75（元）借：利息支出 按期积蓄存款利息支出1.75 贷：对付利息 按期积蓄存款对付利息 谢菲 1.752）支付本息。利息税 157.50 5 7.88（元）税后利息 157.507.88 149.62（元）借：汲取存款 按期积蓄存款 整存整取谢菲10 000对付利息 按期积蓄存款对付利息 谢

14、菲 157.50 贷 :库存现金 10 149.62 应交税费 应交代扣利息税 7.88（4） 203 年 5 月 15 日，编制有关逾期支取的会计分录。1）逾期后每个月月底计提利息。 203 年 3 月 31 日，计提利息。应提利息花费 10 000 10.81126.75（元）借：利息支出 按期积蓄存款利息支出6.75 贷：对付利息 按期积蓄存款对付利息 谢菲 6.75 2）203 年 4 月 30 日，计提利息。应提利息花费 10 000 10.81126.75（元）借：利息支出 按期积蓄存款利息支出6.75 贷：对付利息 按期积蓄存款对付利息 谢菲 6.75 3）203 年 5 月 1

15、5 日，办理逾期支取。补提利息。逾期利息 10 000 20.81 12 10 000 120.81 36013.5 2.7 16.20（元）对付利息到期利息逾期利息157.50 16.20173.70（元） 已提利息 24.5026.25 5 6.75 2 169.25（元） 补提利息173.70 169.25 4.45（元）借：利息支出 按期积蓄存款利息支出4.45 贷：对付利息 按期积蓄存款对付利息 谢菲 4.45 支付逾期支取本息。利息税 173.70 5 8.69（元）税后利息 173.708.69 165.01（元）借：汲取存款 按期积蓄存款 整存整取谢菲10 000对付利息 按期

16、积蓄存款对付利息 谢菲173.70 贷 :库存现金10 165.01 应交税费 应交代扣利息税8.69 5.汲取存款初始确认金额=100 000 （元） 设汲取存款的实质月利率为IRR ，则有：IRR)(14.68%)2(11000001000000.37351% IRR1230IRR)(123 IRR)(11830即：实质月利率 IRR=0.37351 ，合同月利率为0.39（ 4.68 12）1230162.96 109197.08 0.37351%) (1 考虑了小数点尾差。即 162.92109 360 109197.08），与存在 0.04 的小数点尾差。 109197.08为倒挤求

17、出（162.92依据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录以下：按期积蓄存款存入的会计分录。（1）编制该储户整存整取0.37351%) (1 借：库存现金 100 000 贷：汲取存款 按期积蓄存款 整存整取肖亮（本金） 100 000 （ 2）编制每个月月底计提利息的会计分录。 1） 201 年 11 月 30 日，计提利息。 应提利息花费 1000001830223.94 100000对付利息 100 000 194.68 360 247（元）借：利息支出 按期积蓄存款利息支出 223.94汲取存款 按期积蓄存款 整存整取肖亮（利息调整） 23.06 贷：对付利息 按期积蓄存款对付利息

18、肖亮 247 2）201 年 12 月 31 日，计提利息。应提利息花费 100 223.94 0.37351 374.35（元） 对付利息 100 000 14.68 12390（元）借: 利息支出 按期积蓄存款利息支出374.35汲取存款 按期积蓄存款 整存整取肖亮（利息调整）按期积蓄存款对付利息 肖亮 390 3）202 年 1 月 31 日，202 年15.65 贷: 对付利息 2 月 28 日（闰年 29 日），,，203 年 10 月 31 日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1） 203 年 11 月 12 日，计提利息。利息花费 162.92（元）

19、对付利息 100 000 114.68 360 143（元）借: 利息支出 按期积蓄利息支出 162.92 贷 : 对付利息 按期积蓄存款对付利息 肖亮 143汲取存款 按期积蓄存款 整存整取肖亮（利息调整） 19.92 2）203 年 11 月 12日，支付到期本息。到期利息 100 000 24.68 9 360（元）利息税 9 360 5 468（元）税后利息 9 360 468 8 892（元）借：汲取存款 按期积蓄存款 整存整取肖亮（本金） 100 000对付利息 按期积蓄存款对付利息 肖亮 9 360 贷 :库存现金 108 892 应交税费 应交代扣利息税 468 6.工商银行金

20、融街支行有关账务办理以下：1）编制该储户存本取息按期积蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 360 000 贷：汲取存款 按期积蓄存款 存本取息崔佳 360 0002）编制每个月月底计提利息和每个月 15 日支取利息的会计分录。1） 201 年 1 月 31 日，计提利息。利息 360 000 173.1 360 527（元）借：利息支出 按期积蓄存款利息支出 527 贷：对付利息 按期积蓄存款对付利息 崔佳 527 2）201 年 2 月 15 日，支取利息。利息总数 360 000 13.1 11 160（元）每次取息额 11 160 12 930（元）利息税 9305 46.50（元）借：

21、对付利息 按期积蓄存款对付利息 崔佳 930 贷：库存现金 883.50应交税费 应交代扣利息税 46.50 3）201 年 2 月 28 日（闰年 29 日），计提利息。利息 360 000 13.1 12930（元）借：利息支出 按期积蓄存款利息支出 930 贷：对付利息 按期积蓄存款对付利息 崔佳 930 此后每个月计提利息和支取利息的会计分录略。,3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1） 202 年 1 月 15 日，补提利息。到期利息 11 160（元）已提利息（ 527 93011） 10 757 （元）补提利息 11 16010 757403（元）借：利息支出 按期积蓄存款利息

22、支出 403 （贷：对付利息 按期积蓄存款对付利息 崔佳 403 2）202 年 1 月 15 日，支付本金和节余利息。借：汲取存款 按期积蓄存款 存本取息 人 360 000 对付利息 按期积蓄存款对付利息 崔佳 930贷：库存现金 360 883.50应交税费 应交代扣利息税 46.50（4）编制该储户所有提早支取的会计分录。1） 201 年 9 月 19 日，冲销已支付的利息。已支付的利息 9308 7 440（元）借：库存现金 7 068应交税费 应交代扣利息税 372 贷：对付利息 按期积蓄存款对付利息 崔佳7 440 2） 201 年 9 月 19 日，冲销所有提早支取对付利息与已

23、提利息的差额。 所有提早支取对付利息 360 000 80.5 12 360 000 40.5 3601 200 20 1 220（元）利息税利息税 1 220 5 61（元）已提利息（ 527 9307） 7 037（元）冲销利息 7 037 1220 5 817（元）借：对付利息 按期积蓄存款对付利息 崔佳 5 817 贷：利息支出 按期积蓄存款利息支出 5 817 3） 201 年 9月 19 日，支付所有提早支取本息。借：汲取存款 按期积蓄存款 存本取息崔佳 360 000对付利息 按期积蓄存款对付利息 崔佳 1 220 贷：库存现金 361159应交税费 应交代扣利息税61柜员应支付

24、给存款人的现金为361159 7 068 354091（元）。7.招商银行建国门支行有关账务办理以下：（1）编制该储户定活两便积蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：汲取存款 个人活期存款 定活两便积蓄存款董娜 10000（2）编制每个月月底计提利息的会计分录。1） 201 年 3 月 31 日，计提利息。利息 10 000 221.8 360 11（元）借：利息支出 个人活期存款利息支出11贷：对付利息 个人活期存款对付利息 董娜 11 2） 201 年 4 月 30 日，计提利息。利息 10 000 11.81215（元）借：利息支出 个人活期存款利息支出15贷：对付利息

25、个人活期存款对付利息 董娜 15 此后每个月计提利息的会计分录略。,（3）编制该储户办理支取的会计分录。1） 202 年 5 月 22 日，补提或冲销利息。支取时对付利息（ 10 000 13.5 10 000 23.5 1210 000 123.5 360） 60（ 350 58.33 11.67） 60 252（元）利息税 2525 12.60（元）已提利息（ 11 1513） 206（元）补提利息 252 206 46（元）借：利息支出 个人活期存款利息支出 46息 董娜 46 2） 202 年 5 月 22 日，支付本息。贷：对付利息 个人活期存款对付利借：汲取存款 个人活期存款 定活

26、两便积蓄存款董娜 10 000对付利息 个人活期存款对付利息应交税费 应交代扣利息税 12.60 董娜252 贷：库存现金10 239.408.交通银行三元支行有关账务办理以下：（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。借：汲取存款 个人活期存款 个人结算存款沈峰 100 000 贷：汲取存款 个人通知存款 沈峰 100 000（2）编制每个月月底计提利息的会计分录。1） 201 年 3 月 31 日，计提利息。利息 100 000 311.62 360 139.50（元）借：利息支出 个人通知存款利息支出 139.50 贷：对付利息 个人通知存款对付利息 沈峰 139.50 2） 201 年 4 月 30 日，计提利息。开户日至计提日应提利息 100 000 （ 3130）1.49 360 252.47（元） 先期已提利息 139.50（元）本期应提利息 252.47 139.50 112.97（元）