金融企业会计教材习题参考答案孟艳琼免费版.docx
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金融企业会计教材习题参考答案孟艳琼免费版
第2章存款业务的核算
1．
（1）工商银行中关村支行编制
（1）、（3）两项业务的会计分录以下：
借：
库存现金16000贷：
汲取存款——单位活期存款——红叶日化厂16000借：
吸
收存款——单位活期存款——红叶日化厂8000贷：
库存现金8000
（2）工商银行中关村
支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）以下：
分户账
户名：
红叶日化厂账号：
利率：
单位：
元
（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息以下：
（因为计息期
间利率调整，应分段计息。
）
1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，此中，20×1年3月21日
至5月31日的累计积数为5366000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1113000
元（420000＋304000＋243000＋146000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：
利息＝（5366000＋1113000）×0.4％÷360＝71.989（元）
2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258000元（122000
＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：
利息＝258000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：
第
二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）
（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录以下：
1）
补提利息。
补提利息＝75.57－5366000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）
借：
利息支出——单位活期存款利息支出15.95贷：
对付利息——单位活期存款对付
利息15.952）办理利息入账。
借：
对付利息——单位活期存款对付利息75.57贷：
汲取存款——单位活期存款——
远足企业75.57
2．
建设银行西单支行有关账务办理以下：
（1）编制雨田企业按期存款存入的会计分录。
借：
汲取存款——单位活期存款——雨田企业80000贷：
汲取存款——单位按期存款
——雨田企业80000
（2）编制每个月月底计提利息的会计分录。
1）2011年12月31日，计提利息。
应提利息花费＝80000×27×3.5％÷360＝210（元）
借：
利息支出——单位按期存款利息支出210贷：
对付利息——单位按期存款对付利
息——雨田企业2102）2012年1月31日，计提利息。
应提利息花费＝80000×1×3.5％÷12＝233.33（元）
借：
利息支出——单位按期存款利息支出233.33贷：
对付利息——单位按期存款对付
利息——雨田企业233.33此后商定存期内每个月月底计提利息的办理与2012年1月31日相
同。
,
（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。
1）补提利息。
到期对付利息＝80000×1×3.5％＝2800（元）
已提利息＝210＋233.33×11＝2776.63（元）
补提利息＝2800－2776.63＝23.37（元）
借：
利息支出——单位按期存款利息支出23.37贷：
对付利息——单位按期存款对付
利息——雨田企业23.37
2）支付本息。
借：
汲取存款——单位按期存款——雨田企业80000
对付利息——单位按期存款对付利息——雨田企业2800贷:
汲取存款——单位活期存款——雨田企业82800
（4）2012年4月12日，编制有关所有提早支取的会计分录。
1）冲销利息。
所有提早支取对付利息＝80000×4×0.5％÷12＋80000×7×0.5％÷360
＝141.11（元）
已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）
冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元）
借：
对付利息——单位按期存款对付利息——雨田企业768.88贷：
利息支出——单位按期存款利息支出768.88
2）支付所有提早支取本息。
借：
汲取存款——单位按期存款——雨田企业80000
对付利息——单位按期存款对付利息——雨田企业141.11贷:
汲取存款——单位活期存款——雨田企业80141.11
（5）2012年6月26日，编制有关部分提早支取的会计分录。
1）冲销利息。
部分提早支取对付利息＝50000×6×0.5％÷12＋50000×21×0.5％÷360
＝139.58（元）
提早支取部分已提利息＝（210＋233.33×5）×（50000÷80000）＝860.41（元）
冲销利息＝860.41－139.58＝720.83（元）
借：
对付利息——单位按期存款对付利息——雨田企业720.83贷：
利息支出——单位按期存款利息支出720.83
2）办理部分提早支取。
借：
汲取存款——单位按期存款——雨田企业
80000
对付利息——单位按期存款对付
利息——雨田企业139.58
贷：
汲取存款——单位活期存款——雨田企业50139.58
汲取存款——单位按期存款——雨田企业30000
（6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。
1）补提利息。
到期对付利息＝80000×1×3.5％＝2800（元）
已提利息＝210＋233.33×11＝2776.63（元）
补提利息＝2800－2776.63＝23.37（元）
借：
利息支出——单位按期存款利息支出
利息——雨田企业23.37
23.37贷：
对付利息——单位按期存款对付
2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌通告的相应品位按期存款利率办理转存。
借：
汲取存款——单位按期存款——雨田企业80000
对付利息——单位按期存款对付利息——雨田企业2800贷:
汲取存款——单位按期
存款——雨田企业82800
3.
（1）2012年12
月3
日，存入现金。
借：
库存现金1500
贷：
汲取存款——个人活期存款——活期积蓄存款林轩
1500
（2）2012年12
月15日，支取现金。
借：
汲取存款——个人活期存款——活期积蓄存款林轩
3000
贷：
库存现金
3000
（3）2012年12
月19日，支取现金。
借：
汲取存款——个人活期存款——活期积蓄存款林轩
1000
贷：
库存现金
1000
（4）2012年12月20日，结息。
1）储户林轩活期积蓄存款账户本季度利息为：
本季度利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37
×2）×0.5％÷360
＝（326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74）0×.5％÷360
＝450047.40×0.5％÷360＝6.25（元）
2）补提利息。
补提利息＝6.25－326000×0.5％÷360＝6.25－4.53＝1.72（元）
借：
利息支出——个人活期存款利息支出1.72贷：
对付利息——个人活期存款对付利
息——林轩1.72
3）办理利息入账。
借：
对付利息——个人活期存款对付利息——林轩6.25
贷：
汲取存款——个人活期存款——活期积蓄存款林轩6.25
（5）2012年12月27日，结畅销户。
1）补提利息。
计算上一结息日第二天（2012年12月21日）至结清日的对付利息以下：
对付利息＝（3
352.37＋6.25）×6×0.5％÷360＝0.28（元）
因为上一结息日第二天（2012年12月21日）至结清日的已提利息为0，所以，结清时
应补提的利息为0.28元。
借：
利息支出——个人活期存款利息支出0.28贷：
对付利息——个人活期存款对付利
息——林轩0.28
2）结清支付本息，销户。
借：
汲取存款——个人活期存款——活期积蓄存款林轩3358.62
对付利息——个人活期存款对付利息——林轩0.28贷：
库存现金3358.90
4.
农业银行亚运村支行有关账务办理以下：
（1）编制该储户整存整取按期积蓄存款存入的会计分录。
借：
库存现金10000贷：
汲取存款——按期积蓄存款——整存整取谢菲10000
（2）编制每个月月底计提利息的会计分录。
1）20×2年9月30日，计提利息。
应提利息花费＝10000×28×3.15％÷360＝24.50（元）
借：
利息支出——按期积蓄存款利息支出
24.50贷：
对付利息——按期积蓄存款对付
利息——谢菲24.502）20×2年10月31日，计提利息。
应提利息花费＝10000×1×3.15％÷12＝26.25（元）
借：
利息支出——按期积蓄存款利息支出
26.25贷：
对付利息——按期积蓄存款对付
利息——谢菲26.25此后商定存期内每个月月底计提利息的办理与
20×2年10月31日同样。
,
（3）20×3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。
1）补提利息。
到期对付利息＝10000×6×3.15％÷12＝157.50（元）
已提利息＝24.50＋26.25×5＝155.75（元）
补提利息＝157.50－155.75＝1.75（元）
借：
利息支出——按期积蓄存款利息支出
1.75贷：
对付利息——按期积蓄存款对付利
息——谢菲1.75
2）支付本息。
利息税＝157.50×5％＝7.88（元）
税后利息＝157.50－7.88＝149.62（元）
借：
汲取存款——按期积蓄存款——整存整取谢菲
10000
对付利息——按期积蓄存款对付利息
——谢菲157.50贷:
库存现金10149.62应交税
费——应交代扣利息税7.88
（4）20×3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。
1）逾期后每个月月底计提利
息。
①20×3年3月31日，计提利息。
应提利息花费＝10000×1×0.81％÷12＝6.75（元）
借：
利息支出——按期积蓄存款利息支出
6.75贷：
对付利息——按期积蓄存款对付利
息——谢菲6.752）20×3年4月30日，计提利息。
应提利息花费＝10000×1×0.81％÷12＝6.75（元）
借：
利息支出——按期积蓄存款利息支出
6.75贷：
对付利息——按期积蓄存款对付利
息——谢菲6.753）20×3年5月15日，办理逾期支取。
①补提利息。
逾期利息＝10000×2×0.81％÷12＋10000×12×0.81％÷360
＝13.5＋2.7＝16.20（元）
对付利息＝到期利息＋逾期利息＝
157.50＋16.20＝173.70（元）已提利息＝24.50＋
26.25×5＋6.75×2＝169.25（元）补提利息＝
173.70－169.25＝4.45（元）
借：
利息支出——按期积蓄存款利息支出
4.45贷：
对付利息——按期积蓄存款对付利
息——谢菲4.45②支付逾期支取本息。
利息税＝173.70×5％＝8.69（元）
税后利息＝173.70－8.69＝165.01（元）
借：
汲取存款——按期积蓄存款——整存整取谢菲
10000
对付利息——按期积蓄存款对付利息——谢菲
173.70贷:
库存现金
10165.01应交税
费——应交代扣利息税
8.695.
汲取存款初始确认金额
=100000（元）设汲取存款的实质月利率为
IRR，则有：
IRR）
（1
4.68%）
2
（1
100000
100000
0.37351%IRR
1230
IRR）
（1
23IRR）
（1
1830
即：
实质月利率IRR=0.37351％，合同月利率为
0.39％（4.68％÷12）
1230
162.96109197.080.37351%）（1﹡考虑了小数点尾差。
即162.92
＝109360－109197.08），与存在0.04的小数点尾差。
109197.08
为倒挤求出（
162.92
依据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录以下：
按期积蓄存款存入的会计分录。
（1）编制该储户整存整取
0.37351%）（1借：
库存现金100000贷：
汲取存款——按期积蓄存款——整存整取肖
亮（本金）100000
（2）编制每个月月底计提利息的会计分录。
1）20×1年11月30日，计提利息。
应提利息花费＝100000
1830
223.94100000
对付利息＝100000×19×4.68％÷360＝247（元）
借：
利息支出——按期积蓄存款利息支出223.94
汲取存款——按期积蓄存款——整存整取肖亮（利息调整）23.06贷：
对付利息——
按期积蓄存款对付利息——肖亮2472）20×1年12月31日，计提利息。
应提利息花费＝100223.94×0.37351％＝374.35（元）对付利息＝100000×1×4.68％÷12
＝390（元）
借:
利息支出——按期积蓄存款利息支出374.35
汲取存款——按期积蓄存款——整存整取肖亮（利息调整）
按期积蓄存款对付利息——肖亮3903）20×2年1月31日，20×2年
15.65贷:
对付利息——
2月28日（闰年29日），
,，20×3年10月31日，计提利息的会计分录略。
（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。
1）20×3年11月12日，计提利息。
利息花费＝162.92（元）
对付利息＝100000×11×4.68％÷360＝143（元）
借:
利息支出——按期积蓄利息支出162.92贷:
对付利息——按期积蓄存款对付利息——肖亮143
汲取存款——按期积蓄存款——整存整取肖亮（利息调整）19.922）20×3年11月12
日，支付到期本息。
到期利息＝100000×2×4.68％＝9360（元）
利息税＝9360×5％＝468（元）
税后利息＝9360－468＝8892（元）
借：
汲取存款——按期积蓄存款——整存整取肖亮（本金）100000
对付利息——按期积蓄存款对付利息——肖亮9360贷:
库存现金108892应交税费
——应交代扣利息税4686.
工商银行金融街支行有关账务办理以下：
1）编制该储户存本取息按期积蓄存款存入的会计分录。
借：
库存现金360000贷：
汲取存款——按期积蓄存款——存本取息崔佳360000
2）编制每个月月底计提利息和每个月15日支取利息的会计分录。
1）20×1年1月31日，计提利息。
利息＝360000×17×3.1％÷360＝527（元）
借：
利息支出——按期积蓄存款利息支出527贷：
对付利息——按期积蓄存款对付利
息——崔佳5272）20×1年2月15日，支取利息。
利息总数＝360000×1×3.1％＝11160（元）
每次取息额＝11160÷12＝930（元）
利息税＝930×5％＝46.50（元）
借：
对付利息——按期积蓄存款对付利息——崔佳930贷：
库存现金883.50
应交税费——应交代扣利息税46.503）20×1年2月28日（闰年29日），计提利息。
利息＝360000×1×3.1％÷12＝930（元）
借：
利息支出——按期积蓄存款利息支出930贷：
对付利息——按期积蓄存款对付利
息——崔佳930此后每个月计提利息和支取利息的会计分录略。
,
3）编制该储户办理到期支取的会计分录。
1）20×2年1月15日，补提利息。
到期利息＝11160（元）
已提利息＝（527＋930×11）＝10757（元）
补提利息＝11160－10757＝403（元）
借：
利息支出——按期积蓄存款利息支出403（（（
贷：
对付利息——按期积蓄存款对付利息——崔佳4032）20×2年1月15日，支付本
金和节余利息。
借：
汲取存款——按期积蓄存款——存本取息××人360000对付利息——按期积蓄存
款对付利息——崔佳930
贷：
库存现金360883.50
应交税费——应交代扣利息税46.50
（4）编制该储户所有提早支取的会计分录。
1）20×1年9月19日，冲销已支付的利息。
已支付的利息＝930×8＝7440（元）
借：
库存现金7068
应交税费——应交代扣利息税372贷：
对付利息——按期积蓄存款对付利息——崔佳
74402）20×1年9月19日，冲销所有提早支取对付利息与已提利息的差额。
所有提早支
取对付利息＝360000×8×0.5％÷12＋360000×4×0.5％÷360
＝1200＋20＝1220（元）
利息税利息税＝1220×5％＝61（元）
已提利息＝（527＋930×7）＝7037（元）冲销利息＝7037－1220＝5817（元）
借：
对付利息——按期积蓄存款对付利息——崔佳5817贷：
利息支出——按期积蓄
存款利息支出58173）20×1年9
月19日，支付所有提早支取本息。
借：
汲取存款——按期积蓄存款——存本取息崔佳360000
对付利息——按期积蓄存款对付利息
——崔佳1220贷：
库存现金361
159
应交税费——应交代扣利息税
61
柜员应支付给存款人的现金为361159
－7068＝354
091（元）。
7.
招商银行建国门支行有关账务办理以下：
（1）编制该储户定活两便积蓄存款存入的会计分录。
借：
库存现金10000贷：
汲取存款——个人活期存款——定活两便积蓄存款董娜10
000
（2）编制每个月月底计提利息的会计分录。
1）20×1年3月31日，计提利息。
利息＝10000×22×1.8％÷360＝11（元）
借：
利息支出——个人活期存款利息支出
11
贷：
对付利息——个人活期存款对付利
息——董娜112）20×1年4月30日，计提利息。
利息＝10000×1×1.8％÷12＝15（元）
借：
利息支出——个人活期存款利息支出
15
贷：
对付利息——个人活期存款对付利
息——董娜15此后每个月计提利息的会计分录略。
,
（3）编制该储户办理支取的会计分录。
1）20×2年5月22日，补提或冲销利息。
支取时对付利息＝（10000×1×3.5％＋10000×2×3.5％÷12
＋10000×12×3.5％÷360）×60％
＝（350＋58.33＋11.67）×60％＝252（元）
利息税＝252×5％＝12.60（元）
已提利息＝（11＋15×13）＝206（元）
补提利息＝252－206＝46（元）
借：
利息支出——个人活期存款利息支出46
息——董娜462）20×2年5月22日，支付本息。
贷：
对付利息——个人活期存款对付利
借：
汲取存款——个人活期存款——定活两便积蓄存款董娜10000
对付利息——个人活期存款对付利息
应交税费——应交代扣利息税12.60
——董娜
252贷：
库存现金
10239.40
8.
交通银行三元支行有关账务办理以下：
（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。
借：
汲取存款——个人活期存款——个人结算存款沈峰100000贷：
汲取存款——个
人通知存款——沈峰100000
（2）编制每个月月底计提利息的会计分录。
1）20×1年3月31日，计提利息。
利息＝100000×31×1.62％÷360＝139.50（元）
借：
利息支出——个人通知存款利息支出139.50贷：
对付利息——个人通知存款对付
利息——沈峰139.502）20×1年4月30日，计提利息。
开户日至计提日应提利息＝100000×（31＋30）×1.49％÷360＝252.47（元）先期已提
利息＝139.50（元）
本期应提利息＝252.47－139.50＝112.97（元）
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