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1、财政学复习要点打印财政学第一章 财政概述1. 财政：国家或政府为实现其职能以其为主体对一部分社会产品进行集中性的分配2如何理解财政这一概念？（四个特征）财政分配的主体是国家；财政分配的对象是一部分社会产品且主要是剩余产品；财政分配的形式主要是价值形式；财政分配的目的是为了满足国家实现其职能的需要3 财政产生条件 一、可能性（经济条件）：大量的剩余产品出现 二、必要性（政治条件）：国家产生4 财政学学说 （1）亚当斯密：主张财政支出应尽量节省，以建立“廉价政府”；他根据“自由放任”和“自由竞争的原则”，把政府职能缩小，财政支出为国防、司法、建设三项；提出税收四原则“公平、确实、便利、经济”。 （

2、2）凯恩斯：主张扩大政府职能和加强政府对经济的干预，认为只要政府通过租税、公债、利息等财政政策以及财政手段来调节消费倾向、用通货膨胀、增加工资、扩大预算赤字等来增加公共投资，刺激消费。 （3）我国古代财政思想：藏富于民，培养财源，发展经济以增加财政收入的理财思想 管仲（春秋齐国）：治国之道 ，必先富民 王安石（北宋）：因天下之功，以生天下之财，取天下之财以供天下之用 丘俊（明）：理财之道 ，以生财之道为本 财政收支原则：量入为出，量出为入的财政收支原则：周公（西周）建立税制时就提出和实施量入为出的原则唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行量出为入的原则。使用财政手段调控经济：桑弘羊（西汉）制定的“均输

3、”“平准”两个官方机构市场、政府、财政1 市场与政府两种资源配置方式的比较（一） 相同：满足社会需要，合理配置资源，共同实现公平与效率兼顾的目标（二） 不同：作用机制不同：市场：价格/供求/竞争机制 政府：政府财政活动 满足社会的需要不同：市场：私人需要政府：公共需要 在资源配置所起的作用不同：市场：基础性作用 政府：补充作用2 市场失效：市场经济在其自身运行过程中自发产生的但又不能由市场自身来矫正的缺陷或弊病。原因：1、无法满足完全竞争市场需要的条件 2、即使完全满足完全竞争市场需要的条件，仍会出现不理想的效果表现：（1）第一类：竞争失效、外部性与公共物品竞争失效的原因：垄断、不完全市场、信

4、息不完全与不对称 垄断原因：政府政策、自然条件、自然垄断：规模化规模效应行业竞争；信息不对称会产生道德风险与逆向选择 私人物品：排他性，竞争性 公共物品：非排他性，非竞争性 （2）第二类：收入分配不公，经济波动与失衡3 政府失效：政府作为一种外部力量对市场的调节失效或产生负作用。政府失效的表现：1. 政府决策失误2. 寻租行为：政府决策干预和行政管制能够创造租金，自然就会有人要进行寻求这种干预和管制从而获得租金的活动。3. 政府干预失误4. 政府职能“越位”，“缺位”政府失效的原因1. 代表性的局限性2. 信息的有限性3. 对私人部门控制的有限性4. 决策的时滞性与实施的有限性5. 决策程序的

5、有限性6 政府干预的失控性4财政存在的必要性一、市场失灵决定了财政存在的必要性及范围（1）减少第一类原因（不满足完全竞争市场条件）引起的市场失灵减少垄断、增加信息、管理和控制外部效应、提供或鼓励提供公共物品（2）减少第二类原因的市场失灵调节收入分配（税率、遗产税）、调控宏观经济（失业救济金、累进税制）二、减少政府失效需要财政财政为政府有效履行职能提供财力保障（高薪养廉，减少寻租）财政可以在一定程度上约束政府规模、政府活动范围、方向与政策取向5我国的财政体系：“三个环节，一个基础”（1）政府预算主导环节（2）预算外资金补充环节（3）国家信用辅助环节（4）国有企业财务基础6 财政分配“七大扣除理论

6、” 维持社会生产：维持简单再生产 、扩大再生产的追加 、 后备基金，保险基金维持社会公共消费：行政管理费、文教卫生事业、国防基金、为丧失劳动能力的人设立基金7 财政事项稳定和发展职能的机制和主要手段 a 经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡 b 财政实践中，通过一种实践性的安排，发挥某种“自动稳定”的作用 c 通过投资补贴和税收等多方面的安排，加快公共设施的发展，消除经济增长中的瓶颈，支持第三产业的兴起，转换产业结构，保证国民经济的稳定与高速发展的完美结合 d 财政应切实保证非生产性的社会的公共需求 财政分配1财政支出的原则量入为出，量力而行财政收支平衡的原则统筹兼顾，保证

7、重点资源优化配置原则厉行节约，讲究效益效率原则2 影响财政支出规模的因素宏观因素：经济因素、政治因素、社会因素一、经济因素 a经济发展水平b经济体制的选择：我国经济体制改革前财政支出规模大，我国经济体制改革后，财政支出规模小c中长期发展战略d当前经济政策政治因素：政府的稳定性政体结构和行政效率：行政机构臃肿，效率低下，经费开支必然增加政府的干预政策社会因素：人口状态，文化背景，民族与宗教3 支出经济分类：经常性支出、资本性支出、净贷款4财政支出的效益管理：衡量财政支出效益的方法A成本效益分析法最常用B最低费用选择法：教育、军事，政治，文化，卫生等财政支出政目C公共定价法（公共劳务收费法）：公共

8、服务收费5 政府对三农的投入主要领域：基本建设、农业科技三项费用、支援农村生产支出、农林水气、 农业综合开发、农产品政策性补贴、基础教育、农村卫生医疗投入措施：A 全面取消农业税 B 财政补贴C 支持农业综合开发D大力推进农村综合开发投资参股经营试点 6 社会保障A社会保障的特点：社会性、福利性、互济性、强制性B社会保障的功能经济功能：维持劳动力再生产、促进资金市场发展社会功能：体现社会公平、维持社会稳定7 税式支出：通过税收优惠的方式发生了间接性的税收支出分类：税基式，税率式，税额式，递延式一 税基式起征点、免征额、税收扣除（定额扣除；比例扣除）、税收庇护：企业为逃避交纳所得税而进行的投资活

9、动二 税率式：优惠式三 税额式：直接扣减税额a) 减免税：地区性减免税，行业性减免税，新办企业b) 税收抵免：投资抵免，国外税收抵免c) 优惠抵免：出口退税，再投资退税；鼓励外商对利润进再投资而不流向国外四 递延式：允许纳税人推迟缴纳税款税款递延：延期纳税，分期纳税、加速折旧、准备金制度 财政收入一 组织财政收入三大原则1. 发展经济，广开财源根本原则2. 兼顾国家，企事业单位，个人三者利益，即要做到合理负担，取之有效3. 公平负担财政收入的分类按收入形式分：税收收入；国有资产收入；债务收入；公共收费国家为特定事业或项目建设需要所征收的财政收入；其他收入二、制约财政收入规模的因素经济发展水平最

10、基础的制约因素 生产技术水平政府的分配政策和分配体制收入分配政策价格因素 其他因素：直接性因素体制因素，财政政策因素，间接性因素三、财政收入结构分类（1）按所有制：国有、集体、个体和私营、外企合资（2）按结构：一、二、三产业四、财政收入规模财政收入规模的含义及衡量指标1.绝对量：eg：1995年我国财政收入总额为6242亿元。2.相对量：财政收入/GNP或财政收入/GDP（有可能小计算）3.财政收入的变动趋势：发达国家：绝对量，相对量上升发展中国家：绝对量上升，相对量下降！财政收入占GDP的比重：财政收入增长的边际倾向/弹性系数时序回归模型： 国有资产一、国有资产收入、国有资产经营性收益、国有

11、资产受益三者关系国有资产收入：国家凭借其所拥有的资产取得的财政收入国有资产经营收益性受益：国有企业在一定时期得用国有资产从事生产经营活动所新创造的，已实现的可在各利益主体之间进行分配的价值国有资产收益：国有资产管理部门以国有资产所有者代表的身份，以资产占用费，上利润，租金，股息红利等形式所取得的收益，即国有资产经营收益中分配给国家这个资产所有者的收益三者关系：国有资产收益是国有资产收入的主要组成部分国有资产收益是国有资产经营收益中归国家这一资产所有者的受益国有资产经营受益并不是全部上缴国家财政，只有其中一部分形成国有资产收入二、国有资产收入形式 1 属于经营性收入： 利润、租金、股利、资产占用

12、费 2 属于国有资产转让收入的形式：产权转让、出售、拍卖、兼并取得的收入使用权转让取得的收入、投资收缴收入、其他形式 国有资产的管理（p218-219）特别收益金（p227） 公债1特点：最长不超过一年；面额多样化，可大可小；一般不记名，不按期付息，债券上只有票面金额，不载明利率2.国库券的地位（重要性）资金市场的主要流通工具1) 安全可靠，属政府债券，风险很低，所以只要不发生特大意外事故，到期可还本2) 具有高度流动性，有“仅次于现金凭证”之称3) 具有可观的收益，投资收益=票面金额-发行价格4) 面额多样，可大可小，适合各类投资者的投资需求3.国库券的承购者与发行方式承购者：中央银行，商业

13、银行，居民个人发行方式：公募拍卖发行价格招标，利率招标国库券的发行对经济的影响是扩张性的a) 发行国库券一定程度上相当于增发货币b) 大量发行国库券会使短期利率上升，长期利率下降，从而使消费与投资的增加c) 发行国库券在很大程度上会导致银行信用规模的扩大中长期债券是资本市场的主要流通工具1) 安全可靠：因为也属于政府债券，风险较低2) 收益比国库券更可观：利率大于国库券的折扣率，所以对那些手上有定期资金，主要目标是赚取投资收益的投资者来说很受欢迎1中长期债券的发行目的：弥补财政赤字，实现整个预算年度的财政收支平衡2.认购人与发行方式认购人：主要是非银行金融机构1）专门经办储蓄业务的储蓄银行2）

14、保险公司3）一些养老基金4）靠年金生活的人5）拥有较多收入并未雨绸缪为将来而进行长期储蓄的单位或个人发行方式：固定收益出售和公募拍卖3.发行中长期债券对经济的影响是紧缩性，至少非扩张性的。1）由于中长期债券流动性转低，发行中长期债券一定程度上等于减少货币供应量2）大量发行长期债券长期资金利率上升投资消费下降经济发展水平下降3）中长期债券的主要认购者是非银行机构，其发行一般不致引起银行信用扩大预付税款券：临时性的短期公债1 发行目的：吸纳企业准备用于纳税而储存的资金2 对经济的影响：扩张性影响小于国库券期限短，流动性高认购对象主要是一些规模较大的企业，对银行信用无直接影响，一般不会引起银行信用扩

15、张3对比预付税款券与国库券相同：1) 均属短期公债；2) 均折价发行，到期按面额还本；3) 对经济均的扩张性影响不同：1) 认购者不同 国库券：商业银行，央行 预付税款券：工商企业2) 对经济的扩张性影响程度不同 4 公债的发行（一）公债的发行条件：发行额度，面值，发行价格，期限，利率（1）发行额度： 确定发行额度主要根据，以下几个因素决定发行者所需资金的数量市场的承受能力（市场资金的松紧）发行者的信誉 （中央政府，地方政府，中央各部门发行）债券的种类（专用债券，储蓄债券）（2）面值公债面值的确定因素a) 公债的发行对象（居民个人，特定金融机构）b) 国家经济发展水平和国民富裕程度c) 日常交

16、易习惯d) 公债的发行数额日前的趋势：倾向于多样化（3）发行价格：平价发行 折价发行 溢价发行公债发行价格高低的决定因素：票面利率水平期限长短：期限越长，价格越低政府债信：信用越高，风险越小，发行价格越高发行价格的调整（计算）例 政府发行面值为100元的5年期公债，票面利率12%，当发行时实际市场利率已升至15%，求出公债的发行价格。因为票面利率市场利率，所以折价发行，发行价=100+（100*12%*5）/（1+15%*5）=91.43元（二）决定公债期限长短的因素1) 公债收入的使用方向及使用周转期 2) 社会闲置资金的结构3) 市场利率的发展趋势 政府预期市场利率上升，发行期限会变长，预

17、期市场下降，发行期限会缩短4) 流通市场的发达程度5) 投资人的投资意向，心理状态及市场上其债券的期限结构6) 货币政策的需求 紧缩：中长期债券 扩张性：短期公债5.公债利率的影响因素（一） 市场利率水平（二） 政府债信（三） 社会资金供应量（四） 期限（五） 付息方式（六） 偿还方式6公债的发行方式a) 强制反派方式b) 固定收益出售方式在金融市场上按预先确定的发行条件摊销公债c) 公债拍卖（公开招标）d) 连续经销e) 直接谈判：专用债券7公债的流通方式现货交易；期货交易；回购协议交易8公债的流通市场一 交易所交易二 柜台市场三 第三市场四 第四市场：直接谈判交易9公债的偿还方式一次偿还法

18、传统偿还方法市场购销法（中央银行公开市场业务）分次偿还法：抽签偿还法；号码顺序偿还法提前偿还法：到期前偿还本金（财政部购买）10公债的偿还的资金来源1.经常性的预算收入：税收，国有资产收入（可能导致政府职能受到干扰）2.预算盈余（不确定性）2.举借新债4.建立偿债基金减债基金 目的：减轻政府债务11公债的管理目标：1.降低政府举债成本；2.维护市场稳定；3.保证公债偿还；4.迎合不同投资者需求手段：1) 经济手段（利用税收，利率，价格等经济杠杆管理）2) 法律手段：通过立法程序来规范公债活动3) 行政手段：直接颁布和下达命令，指标制约规范公债的借，用，还4) 技术手段：在公债市场上建立一套发达

19、的记账，结算，交易和托管手段，促进公债的发行，流通市场的高效运行12公债的发行管理1.发行主体的偿债能力：a,国债偿债率=当年的还本付息额/当年中央财政收入额。反映中央财政的债务清偿能力，国际警戒线10% b,国债依存度=当年国债发行额/当年政府财政支持额。反映一国的中央财政支出中有多少是依靠发行国债来实现的。目前公认警戒线25%-35%左右。若依存度高表明中央财政指出过度依赖国债收入，财政处于脆弱状态，并对其未来发展构成潜在威胁2.发行对象的应债能力：a,国债负担率=发达国家的国债积累额/当年GDP=45%,因为发达国家财政收入占国民收入壁比值较高b,居民应债率=当年国债余额/当年居民储蓄存

20、款余额。衡量居民债务资金供给情况，=100%即可 税收收入1税收的特征：强制性，无偿性，固定性三性关系：无偿性是核心，强制性是保证，固定性是基础，是无偿性与强制性的必然要求2税收的分类：（一）按税收管理和使用权限为标准分为：中央税 地方税 共享税（二）按课税对税对象不同分类：对商品与劳务的流转征税，对所得或利润征税，对财产征税，对行为征税，对资源征税3税收的原则：（一）财政原则（二）公平原则：普遍征税，平等征税（三）效率原则：行政效率征税成本和交税成本要低 经济效率寓禁于征4税收负担与税负转嫁：（一）税收负担.衡量税负的指标影响税负高低的因素经济因素：经济发展水平；财政收支状况税收制度因素：税

21、率（深度），税目（广度）非正常因素5.反映税负的指标（二）税负转嫁税负转嫁与逃税的区别 动机相同：减轻税收负担1) 税负转嫁是经济现象，逃税是社会政治现象2) 税负转嫁的结果只是税负结构与税负归宿不同，政府税收并未减少或损失；逃税的结果是无人承担纳税义务，政府税收总量减少或流失.税负转嫁的方式1) 前转（顺转）：转嫁给商品购买者，提高商品价格2) 后转（逆转）：压低原料购进价格3) 混转=前转+后转4) 旁转 压低运输，包装成本5) 消转（转化，扩散转移，提高劳动生产率，不是真正意义上的税负转嫁）6) 税收资本化后转的特殊形式6.税负转嫁的条件1) 最基本的条件：商品或要素价格能否自由变动2)

22、 其他因素A. 税种：商品课税易转嫁，所得课税不易转嫁B. 商品供求弹性：供给弹性大，需求弹性小的商品，课税易转嫁C. 征税范围的宽窄：宽：不易转嫁D. 商品的竞争程度：垄断性产品，容易转嫁税制要素：纳税人；课税对象；税率；纳税环节；纳税期限；附加，加成，减免；违章处理税率的划分比例税率，定额税率，累进税率 7国际税收与国家税收的关系联系：两者即同时是经济范畴与历史范畴，都与国家、政府权力、纳税人有关特殊分配关系，其中，国家税收是国际税收的基础与前提，国际税收是国家税收的延伸发展和特殊构成，它不能脱离国家税收而存在区别：反映的分配关系不同、涉及的征税权力不同解决矛盾的方法不同、主要课税对象不同

23、8国际重复征税的减除方法低税法、扣除法、免税法（豁免法）、抵免法（直接抵免，间接抵免）、！税收饶让 财政管理（这些不是老张婆自己出的，看她样子好像爱理不理，目测分数不多）预算程序：编制审批执行决算预算原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性硬赤字（“小口径”赤字）：赤字或结余=（经常收入+债务收入）-（经常支出+债务支出）软赤字（“大口径”赤字）：赤字或结余=经常收入-经常支出财政收支平衡：略有赤字、略有盈余、收支相等预算类型、政府决算（p304-305）财政政策的主体：政策主体指的是政策制定者和执行者，财政政策的主体只能是各级政府，主要是中央政府财政政策目标1、经济的适度增长2、物价水平

24、的基本稳定3、提供更多的就业和再就业机会4、收入的合理分配5、社会生活质量的合理提高财政政策的类型：自动稳定的财政政策相机抉择的财政政策，包括汲水政策和补偿政策（p405）财政政策的传导机制：财政政策主要通过收入分配、货币供应与价格等媒介体将财政政策工具的作用传导出去。上届参考资料：一、选择、填空1、判断分配平等程度的指标：基尼系数（是0和1之间的任何值，基尼系数越大，收入分配越不公平。）2、0.6表示收入差距悬殊。3、财政分配的主体是国家4、财政分配的对象是一部分社会产品且主要是剩余产品5、财政分配的形式主要是价值形式（货币形式）6、财政分配的目的是为了满足国家实现其职能的需要（政治、经济、

25、社会职能）7、财政收支平衡的原则：量入为出，量力而行8、资源优化配置原则：统筹兼顾，保证重点9、效率原则：厉行节约，讲究效益10、财政支出的分类：（一）按政府职能分：经济建设费，社会文教费，国防费，行政管理费，其他支出 （二）按财政支出的经济性质分类：购买性支出（发展中国家）；转移性支出（发达国家） （三）11、衡量财政支出效益的方法：成本效益分析法（最常用：经常项目 最低费用选择法（教育、军事，政治，文化，卫生等财政支出政目 公共定价法（公共服务收费)12、三大政策性银行：中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行13、政策性金融机构：中国出口信用保险公司14、社会保障的特点：社会性

26、、福利性、互济性、强制性15、我国的社会保障体系内容：社会保险（最核心部分）；社会救济（最后一道保障线）社会福利；优抚安置；16、社会保障资金的来源与筹集方式：现收现付式(后代养老) 、完全基金式（自我养老）、部分基金式（自我养老与后代养老相结合）17、税式支出分类：税基式，税率式，税额式，递延式19、组织财政收入三大原则：1、发展经济，广开财源根本原则 2、兼顾国家，企事业单位，个人三者利益，即要做到合理负担，取之有效 3、公平负担20、财政收入的分类：按收入形式分：税收收入；国有资产收入；债务收入；公共收费国家为特定事业或项目建设需要所征收的财政收入；其他收入21、公债的偿还方式：一次偿还

27、法；市场购销法；分次偿还法；提前偿还法22、税收的特征：强制性，无偿性，固定性（三性关系：无偿性是核心，强制性是保证，固定性是基础，是无偿性与强制性的必然要求）23、资金市场的主要流通工具国债24、国库券的承购者与发行方式承购者：中央银行，商业银行，居民个人发行方式：公募拍卖发行价格招标，利率招标25、财政收支平衡：略有赤字、略有盈余、收支相等26、政府预算程序：编制审批执行决算27、预算原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性28、地方政府预算改革：安徽、河南、湖北、云南、深圳五个地方使用零基预算29、财政政策的类型：自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策（包括汲水政策和补偿政策）（根据

28、调节经济周期的作用来划分）30、公共物品的特征：非排他性，非竞争性；私人物品的特征：非他性，竞争性31、黄宗羲定律：农村税费改革后，农民负担下降一段时间后，由于种种原因税费反而会上涨到一个比改革前更高的水平，走向改革的反面32、我国现行税制是以（流转税）与（所得税）并重，其他税类配合发挥作用于的复合税制体系。33、我国主要财政收入（四个）：增值税、所得税、营业税、消费税 我国主要财政支出（四个）：34、学习方法：唯物辩证法;规范分析与实证分析相结合;定量分析与定性分析的相结合35、公民所能容忍的税收水平是财政支持规模的约束条件36、效率的衡量：帕累托最优、帕累托改进37.社会保险（核心内容）与

29、商业保险的区别：资金来源不同 商：只来源于投保人（单方筹集） 社：个人，集体，国家三方共同筹集保险的手段不同 商：自愿参加 社：强制参加，无论被保险人是否愿意，都必须参加保险的提供者，目的不同 商：由商业保险公司提供，以盈利为目的 社：由国家牵头，不以盈利为目的38、财政的特征有强制性；无偿性；国家主体性39、财政政策与货币政策相互配合的必要性（一） 两者的作用机制不同财政可以从收入和支出两个方向上影响社会需求的形成。信贷主要是通过信贷规模的伸缩影响消费需求与投资需求的形成。（二） 两者的作用方向不同社会消费需求，基本上是通过财政支出形成的，因而财政在社会消费需求形成中起决定作用。而银行信贷在

30、这方面则显得无能为力。个人消费需求的形成则受到财政、信贷两方面的影响，财政对个人消费需求的形成是有直接影响的，而银行主要是通过工资基金的管理和监督以及现金投放的控制，间接地影响个人的消费需求。（三） 两者在扩张和紧缩需求方面的作用不同财政赤字可以扩张需求，财政盈余可以紧缩需求，但财政本身并不具有直接创造需求及“创造”货币的能力，唯一能创造需求、创造货币的是中央银行。因此，财政的扩张和紧缩效应一定要通过货币政策机制的传导才能发生。正是由于财政政策与货币政策在消费需求与投资需求形成中有不同的作用，所以要求财政政策与货币政策必须配合使用。如果财政政策与货币政策各行其是，就必然会产生碰撞与摩擦，彼此抵消力量，从而减弱宏观调控的效应和力度，难以实现预期的调控目标。二、简答题（6*5，考试