初级会计实务会计分录大全.docx

1、初级会计实务会计分录大全第一章 货币资金及应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款备用金 贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金报销不用备用金科目核算撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款备用金现金长短款库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余X单位或个人 营业外收入现金溢余无法查明原因的库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺款XX个人其他应收款应收保险赔款管理费用现金短缺无法查明原因的贷：待

2、处理财产损溢待处理流动资产损溢2承受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税2银行存款企业有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项已经局部或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款3其他货币资金外埠存款开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税进项税额 贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款重新收回时借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失

3、借：银行存款 贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款重新收回时借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款5应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用一般在中期末和年末计息C、申请贴现借：银行存款财务费用贴现息-本期计提票据利息贷：应收票据帐面数D、已贴现票据到期承兑人拒付1银行划付贴现人银行XX资金借：应收账款-X公司贷：银行存款2公司银行XX资金缺乏借：应收账款-X公司贷：银行存款 短期借款XX资金缺乏局部E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据F、承

4、兑人到期拒付借：应收账款可计提坏账准备贷：应收票据G、转让、背书票据购原料借：原材料在途物资应交税金-应交增值税进项税额贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司扣除商业折扣额 贷：主营业务收入应交税金应交增值税销项税B、发生现金折扣：借：银行存款入帐总价-现金折扣财务费用贷：应收账款-X公司总价7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回) 贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)贷：其他应收款 借：库存商品 贷：主营业务本钱第二章 存 货1、原材料1取得发票与材料同时到借：原材料 应交税金应交增值税进项税额 贷

5、：银行存款 发票先到借：在途物资含运费应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理2发出平时登记数量，月末结转借：生产本钱/在建工程/委托加工物资/贷：原材料 委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税进贷：银行存款等交纳消费税见应交税金加工完成收回加工物资借：原材料验收入库加工物资剩余物资 贷：委托加工物资3.包装物1生产领用，构成产品组成局部借：生产本钱 贷：包装物 2随产品出售且借：营业费用不单独计价其他业务支出单独计

6、价 贷：包装物 3包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出出租营业费用出借 贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款 贷：其他应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税金应交增值税销项税额 其他业务收入退还包装物 不管是否报废， 借：其他应付款按退还包装物比例退回押金贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出消费税 贷：应交税金应交增值税销项税额应交税金应交消费税 其他业务收入差额局部不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出出租营业费用出借(残值以外的，成为真正的费用、支出了)摊销略一次、五五、

7、分次4.低值易耗品处理同包装物 5.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金增转出报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 残料 其他应收款保险、责任人赔款管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 残料 其他应收款保险、责任人赔款 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损

8、益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，那么要调整当期报表的年初数。补充局部B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税进项税贷：实收资本或股本C、非货币性交易取得1支付补价借：原材料应交税金-应交增值税进项税 贷：原材料固定资产、无形资产等换出物 应交税金-应交增值税销项税银行存款支付的补价和相关税费2收到补价借：原材料应交税金-应交增值税进项税银行存款收到的补价 贷：原材料等 应交税金-应交增值税销项税营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务

9、重组取得1支付补价借：原材料应收账款-进项税+补价+相关税费 应交税金-应交增值税进项税 贷：应收账款 银行存款补价+相关税费2收到补价借：原材料应收账款-进项税-补价+相关税费 银行存款补价 贷：应收账款 银行存款相关税费E、承受捐赠借：原材料应交税金-应交增值税进项税贷：待转资产价值-承受捐赠非现金资产准备 银行存款相关费用 应交税金税费月底：借：待转资产价值-承受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-承受捐赠非现金资产准备处置后：借：资本公积-承受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积D、工程领用借：在建工程或工程物资贷：原材料 应交税金-应交增值税进项税额转出E、用于职工福利 借：应付

10、福利费贷：原材料 应交税金-应交增值税进项税额转出存货的期末计价3、方案本钱法A、付款、发票到达借：物资采购实际本钱应交税金-应交增值税进项税贷：银行存款应付账款B、入库借：原材料等 贷：物资采购方案本钱C、月底物资采购余额转出借方超支：借：材料本钱差异贷：物资采购贷方节约借：物资采购贷：材料本钱差异方案本钱实际入库数量扣减发生的合理损耗量*方案价实际本钱包含合理损耗的购货金额即发票价材料本钱差异率月初结存差异+本期差异/月初方案本钱+本期方案本钱D、结转本月材料本钱差异借：生产本钱、制造费用、营业营业费用等贷：材料本钱差异正差用蓝字，负用红字4、零售价法本钱率期初存货本钱+本期存货本钱/期初

11、存货售价+本期存货售价期销售存货的本钱本期存货的售价销售收入*本钱率例：某商品公司采用零售价法，期初存货本钱20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售本钱是多少？本钱率20000+100000/30000+12000080销售本钱100000*8080000元5、毛利率法销售本钱-销售收入-毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货本钱1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24，求5月末本钱。5月销售本钱4550*1-243458万元5月末本钱2400+1500-3458442万

12、元7、委托加工物资委托方：A、借：委托加工物资贷：原材料B、支付运费、加工费等借：委托加工物资应交税金-应交增值税进项税贷：银行存款应付账款C、支付消费税借：委托加工物资(直接出售) 应交税金-应交消费税收回后继续加工 贷：银行存款(应付账款)消费税计税价格发出材料金额+加工费/1-税率。增值税加工费*税率 D、转回借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备第三章投投1短期投资购入借：短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息 借：银行存款 贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金 贷：短期投资股票/债券X转让、出售借：银行存款 短期投资跌价准备股/债X(分摊局部)贷：短期投资 股票/债券X 应收股利/应收利息(计入应收尚未收回的)投资收益出售股/债X借或贷