初级会计实务会计分录大全.docx

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初级会计实务会计分录大全

第一章货币资金及应收款项

1．现金

⑴备用金

①开立备用金

借：

其他应收款－备用金

贷：

现金

②报销时补回预定现金

借：

管理费用等

贷：

现金〔报销不用备用金科目核算〕

③撤销或减少备用金时

借：

现金

贷：

其他应收款－备用金

⑵现金长短款

①库存现金大于账面值

借：

现金

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

借：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：

其他应付款－应付现金溢余〔X单位或个人〕

　营业外收入－现金溢余〔无法查明原因的〕

②库存现金小于账面值

借：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：

现金

查明原因后作如下处理：

借：

其他应收款－应收现金短缺款〔XX个人〕

其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金短缺〔无法查明原因的〕

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

〔2〕承受捐赠 

  借：

现金

     贷：

待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 

   借：

待转资产价值-接收货币性资产价值

      贷：

资本公积-其他资本公积

         应交税金-应交所得税

2．银行存款

①企业有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项已经局部或全部不能收回

借：

营业外支出

贷：

银行存款

3．其他货币资金〔外埠存款〕

①开立采购专户

借：

其他货币资金－外埠存款

贷：

银行存款

②用此专款购货

借：

物资采购

应交税金-应交增值税〔进项税额〕

贷：

其他货币资金－外埠存款

③撤销采购专户

借：

银行存款

贷：

其他货币资金－外埠存款

4．坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

借：

管理费用-坏账损失

贷：

应收账款

②重新收回时

借：

应收账款

贷：

管理费用-坏账损失

借：

银行存款

贷：

应收账款

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

借：

管理费用-坏账损失

贷：

坏账准备

②发生坏账时

借：

坏账准备

贷：

应收账款

③重新收回时

借：

应收账款

贷：

坏账准备

借：

银行存款

贷：

应收账款

5．应收票据（见后）

A、收到银行承兑票据 借：

应收票据

                       贷：

应收账款

B、带息商业汇票计息  

借：

应收票据

     贷：

财务费用〔一般在中期末和年末计息〕

C、申请贴现 

 借：

银行存款

财务费用〔＝贴现息-本期计提票据利息〕

贷：

应收票据〔帐面数〕

D、已贴现票据到期承兑人拒付  

〔1〕银行划付贴现人银行XX资金

   借：

应收账款-X公司

    贷：

银行存款〔2〕公司银行XX资金缺乏

   借：

应收账款-X公司

    贷：

银行存款

   短期借款〔XX资金缺乏局部〕

E、到期托收入帐 

  借：

银行存款

   贷：

应收票据

F、承兑人到期拒付 

借：

应收账款〔可计提坏账准备〕

贷：

应收票据

G、转让、背书票据〔购原料〕

借：

原材料〔在途物资〕应交税金-应交增值税〔进项税额〕

贷：

应收票据

6、应收账款

A、发生：

  借：

应收账款-X公司〔扣除商业折扣额〕

　     贷：

主营业务收入

            应交税金－应交增值税〔销项税〕

B、发生现金折扣：

   借：

银行存款〔入帐总价-现金折扣〕

　　    财务费用

　     贷：

应收账款-X公司〔总价〕

7、应收债权出售（不含追索权）

借：

银行存款

营业外支出

其他应收款（预计销售退回）

贷：

应收账款

发生销售退回时

借：

主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

贷：

其他应收款

借：

库存商品

贷：

主营业务本钱

第二章存货

1、原材料

〔1〕取得

①发票与材料同时到

借：

原材料

应交税金－应交增值税〔进项税额〕

贷：

银行存款

②发票先到

借：

在途物资〔含运费〕

应交税金－应交增值税〔进项税额〕

贷：

银行存款

③材料已到，月末发票账单未到

借：

原材料

贷：

应付账款－暂估应付账款

注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

〔2〕发出

平时登记数量，月末结转

借：

生产本钱/在建工程/委托加工物资/…

贷：

原材料

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

借：

委托加工物资

贷：

原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

借：

委托加工物资

应交税金－应交增值税〔进〕

贷：

银行存款等

③交纳消费税〔见应交税金〕

④加工完成收回加工物资

借：

原材料〔验收入库加工物资＋剩余物资〕

贷：

委托加工物资

3.包装物

〔1〕生产领用，构成产品组成局部

借：

生产本钱

贷：

包装物

〔2〕随产品出售且

借：

营业费用〔不单独计价〕

其他业务支出〔单独计价〕

贷：

包装物

〔3〕包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

借：

其他业务支出〔出租〕

营业费用〔出借〕

贷：

包装物

注：

出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

借：

银行存款

贷：

其他应付款

③收取租金

借：

银行存款

贷：

应交税金－应交增值税〔销项税额〕

其他业务收入

④退还包装物〔不管是否报废〕，

借：

其他应付款〔按退还包装物比例退回押金〕

贷：

银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

借：

其他应付款（按没收的押金）

其他业务支出〔消费税〕

贷：

应交税金－应交增值税〔销项税额〕

应交税金－应交消费税

其他业务收入〔差额局部〕

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

借：

原材料

贷：

其他业务支出〔出租〕

营业费用〔出借〕

（残值以外的，成为真正的费用、支出了）

⑤摊销〔略〕——一次、五五、分次

4.低值易耗品〔处理同包装物〕

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

借：

原材料

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

②报批转销

借：

待处理财产损溢

贷：

管理费用

⑵盘亏或毁损

①确认

借：

待处理财产损溢

贷：

原材料

应交税金－增〔转出〕

②报批转销

i属于自然损耗产生的定额内损耗

借：

管理费用

贷：

待处理财产损溢

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

借：

原材料〔残料〕

其他应收款〔保险、责任人赔款〕

[管理费用]

贷：

待处理财产损溢

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

借：

原材料〔残料〕

其他应收款〔保险、责任人赔款〕

[营业外支出－非常损失]

贷：

待处理财产损溢

注：

待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，那么要调整当期报表的年初数。

补充局部

B、投资者投入

借：

原材料

应交税金-应交增值税〔进项税〕

   贷：

实收资本〔或股本〕

C、非货币性交易取得

〔1〕支付补价

借：

原材料

应交税金-应交增值税〔进项税〕

  贷：

原材料〔固定资产、无形资产等换出物〕

      应交税金-应交增值税〔销项税〕

      银行存款〔支付的补价和相关税费〕〔2〕收到补价

借：

原材料应交税金-应交增值税〔进项税〕

银行存款〔收到的补价〕

   贷：

原材料〔等〕

      应交税金-应交增值税〔销项税〕

       营业外收入--非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得〔1〕支付补价 

借：

原材料〔应收账款-进项税+补价+相关税费〕

     应交税金-应交增值税〔进项税〕

贷：

应收账款

  银行存款〔＝补价+相关税费〕

〔2〕收到补价

借：

原材料〔应收账款-进项税-补价+相关税费〕

   银行存款〔补价〕

贷：

应收账款

  银行存款〔相关税费〕

E、承受捐赠

 借：

原材料

应交税金-应交增值税〔进项税〕

   贷：

待转资产价值-承受捐赠非现金资产准备

     银行存款〔相关费用〕

     应交税金〔税费〕

 月底：

借：

待转资产价值-承受捐赠非现金资产准备

贷：

资本公积-承受捐赠非现金资产准备

  处置后：

 借：

资本公积-承受捐赠非现金资产准备

      贷：

资本公积-其他资本公积

D、工程领用

借：

在建工程〔或工程物资〕

贷：

原材料  应交税金-应交增值税〔进项税额转出〕

E、用于职工福利

 借：

应付福利费

    贷：

原材料

   应交税金-应交增值税〔进项税额转出〕存货的期末计价

3、方案本钱法

A、付款、发票到达

  借：

物资采购〔实际本钱〕

应交税金-应交增值税〔进项税〕

贷：

银行存款〔应付账款〕

B、入库   借：

原材料〔等〕

       贷：

物资采购〔方案本钱〕

C、月底物资采购余额转出      借方〔超支〕：

  借：

材料本钱差异

                    贷：

物资采购      贷方〔节约〕  借：

物资采购

                    贷：

材料本钱差异方案本钱＝实际入库数量〔扣减发生的合理损耗量〕*方案价实际本钱＝包含合理损耗的购货金额〔即发票价〕材料本钱差异率＝〔月初结存差异+本期差异〕/〔月初方案本钱+本期方案本钱〕

D、结转本月材料本钱差异   借：

生产本钱、制造费用、营业营业费用等

    贷：

材料本钱差异〔正差用蓝字，负用红字〕

4、零售价法本钱率＝〔期初存货本钱+本期存货本钱〕/〔期初存货售价+本期存货售价〕期销售存货的本钱＝本期存货的售价〔销售收入〕*本钱率　例：

某商品公司采用零售价法，期初存货本钱20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售本钱是多少？

  本钱率＝〔20000+100000〕/〔30000+120000〕＝80％      销售本钱＝100000*80％＝80000元

5、毛利率法销售本钱-销售收入-毛利例：

某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货本钱1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末本钱。

 5月销售本钱＝4550*〔1-24％〕＝3458万元

 5月末本钱　＝2400+1500-3458＝442万元

7、委托加工物资委托方：

A、借：

委托加工物资

     贷：

原材料 B、支付运费、加工费等

    借：

委托加工物资

应交税金-应交增值税〔进项税〕       贷：

银行存款〔应付账款〕  C、支付消费税  

借：

委托加工物资（直接出售）

     应交税金-应交消费税〔收回后继续加工〕

  贷：

银行存款（应付账款）消费税计税价格＝〔发出材料金额+加工费〕/〔1-税率〕。

增值税＝加工费*税率 D、转回   借：

原材料（库存商品）

           贷：

委托加工物资

计提跌价准备

    借：

管理费用-计提的存货低价准备

       贷：

存活跌价准备

第三章投投

1．短期投资

①购入

借：

短期投资--股票/债券/基金X

　　应收股利、应收利息

　贷：

银行存款

　　　其他货币资金

注：

收到购入时的现金股利、债券利息

借：

银行存款

贷：

应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

借：

银行存款/现金

贷：

短期投资－股票/债券X

③转让、出售

借：

银行存款

短期投资跌价准备－股/债X（分摊局部）

贷：

短期投资－股票/债券X

应收股利/应收利息（计入应收尚未收回的）

投资收益－出售股/债X〔借或贷〕