第十一章生产与存货循环的审计.docx

1、第十一章生产与存货循环的审计第十一章 生产与存货循环的审计一、单项选择题1.签发生产通知单的是（ A ）。A.生产计划部门B.仓库C.销售部门D.财务部门2.下列内部控制中，存在设计缺陷的是（ D ）。A.销售部门编制销售单B.信用部门进行赊销审批C.验收部门编制验收单D.仓库部门编制发运凭证3.存货如果容易变质，那么存货的（C ）认定存在重大错报风险。A.权利和义务B.完整性C.计价和分摊D.发生4.通常，下列财务报表项目中，（ D ）的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响。A.货币资金B.应收票据C.销售费用D.存货5.下列关于存货监盘的说法中，不正确的是（ A ）。A.存货监

2、盘能减轻被审计单位存货盘点的责任B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定C.实施存货监盘是注册会计师的责任D.注册会计师在测试存货的权利和义务认定和完整性认定时，除了实施存货监盘，可能还需要实施其他审计程序6.下列关于各类存货的重大错报风险的说法中，不正确的是（D ）。A.具有漫长制造过程的存货，其递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响通常存在重大错报风险B.具有固定价格合约的存货，其预期发生成本的不确定性通常存在重大错报风险C.时装行业的存货，其是否过时通常存在重大错报风险D.具有高科技含量的存货，其被盗的风险较高7.与装运出库相关的内部控制的

3、总体目标是所有的装运都得到了记录。使用（ B ）是一项基本的内部控制措施。A.验收报告单B.发运凭证C.生产报告D.购货订购单8.在存货监盘程序中，注册会计师的下列做法中，正确的是( C )。A.如果实施存货监盘不可行，直接发表保留意见B.如果实施存货监盘不可行，直接发表无法表示意见C.如果实施存货监盘不可行，且不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，按照规定发表非无保留意见D.出于成本效益的考虑，省略存货监盘中的一些程序9.如果被审计单位存货为煤，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是( D )。A.实施分析程序B

4、.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录10.A注册会计师正在对甲上市公司2013年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年12月31日W原材料的实际成本为100万元，市场售价为80万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由200万元降为180万元。将W原材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为40万元，预计甲产品的销售费用及税金为20万元。假定甲公司2013年年初“存货跌价准备”科目贷方余额10万元(全部为W材料)。2013年12月31日该项存货应计提的跌价准备为

5、(A)万元。A.-10 B.20 C.10 D.15二、多项选择题1.下列单据中，同一种单据应当全部连续编号的有（ACD ）。A.生产通知单B.领料单C.验收单D.成本计算单2.一式多联的领料单在仓库发料后，分别交给（ AC ）。A.领料部门B.基建部门C.会计部门D.销售部门3.产成品出库单一式多联，分别送交（ ABC ）。A.仓库部门B.发运部门C.顾客D.领料部门4.注册会计师通过实施询问和观察存货盘点程序，可以证明存货（BCD ）的认定。A.发生B.存在C.完整性D.计价和分摊5.导致存货审计复杂的原因有（ ABCD ）。A.企业必须将存货置放于便于产品生产和销售的地方B.存货项目的多

6、样性C.不同企业采用的存货计价方法存在的多样性D.存货成本的分配6.下列选项中，属于制定存货监盘计划时，考虑的事项有（ AB ）。A.存货盘点的时间安排B.被审计单位是否一贯采用永续盘存制C.存货监盘的时间安排D.存货监盘的要点7.下列存货中，因容易过时而存在重大错报风险的有（ AC ）。A.时装B.鲜活商品存货C.具有高科技含量的存货D.单位价值较高的存货8.下列选项中，属于存货监盘结束时的工作的有（ABD ）。A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号C.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否

7、已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点D.查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对9.针对第三方保管的存货，注册会计师可以实施的审计程序包括（ ABCD ）。A.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行） B.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录D.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认10.下列关于存货监盘过程中特殊情况的处理，正确的有( CD )。A.因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，应当实施检查程序B.因不可预

8、见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，应当实施函证程序和检查等适合具体情况的审计程序C.因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序D.如果实施存货监盘不可行，可以考虑实施替代审计程序三、简答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司从事畜牧业，羊和羊毛占其资产总额的比例很大，对外销售的主要产品是羊毛。根据以前年度审计的结果和风险评估的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划实施存货监盘。存货监盘计划的部分内容摘录如下： （1）存

9、货监盘时间：2013年12月31日，对所有存货实施存货监盘程序。（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员和被审计单位沟通拟检查的范围，方便检查程序正常开展。 （3）在对羊实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。（4）被审计单位使用磅秤测量羊毛的数量，注册会计师在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。将检查和重新衡量程序相结合，同时检查称量尺度的换算问题。（5）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。（6）在存货监盘结束时，监盘人员只将使用过的盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求： 针对上述（

10、1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。四、综合题A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表实施审计。甲公司主营新型光学材料的生产与销售。其中，一半的产品销往国外，一半产品在国内市场销售。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解的甲公司及其环境。其中，与存货相关的部分内容摘录如下：（1）2013年度，甲公司所处行业的统计资料显示，生产A产品的J原材料主要依赖进口，汇率因素导致J原材料采购成本大幅上涨。（2）2013年10月，受欧债危机的影响，出口国外的B产品销量大大下降，存货大量积压。（3）由于产品竞争激烈，甲公司在2013年3月将C产品的售价下调10%。（

11、4）D产品是B产品的升级产品，成本比B产品高5%，售价比B产品高15%。（5）甲公司存货种类较多，其中周转材料中的备件种类繁多。甲公司决定2013年12月31日对除备件类外的存货进行盘点，2014年1月4日对备件类存货进行盘点。资料二：A产品 2013年度收发记录数量单位：吨，金额单位：万元日期及摘要入库出库库存数量单价金额数量单价金额数量单价金额年初余额0001月5日入库70553850705538501月10日出库7055385005502月3日入库7050350070503500（略）11月30日出库6547305554723512月7日入库654327957043301012月28日出

12、库4045180030431290年末余额30431290金额单位：万元项目2013年2012年营业收入B产品8001000C产品20001500D产品10000营业成本B产品650800C产品13001000D产品6500资产减值损失B产品2022存货B产品14550B产品存货跌价准备022B产品账面价值14528资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记载了拟实施的进一步审计程序。其中，与存货相关的实质性程序摘录如下：（1）比较存货跌价准备明细账和资产减值损失金额，核对是否一致。（2）对2013年度B产品的销售实施毛利率分析。（3）计算B产品的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的

13、计提是否充分。（4）对A产品，从发运凭证检查至销售发票和销售收入、销售成本明细账，检查所有符合销售确认条件的A产品是否结转了成本。（5）分别在2013年12月31日和2014年1月4日对甲公司的存货盘点实施监盘。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于应收账款、营业收入、营业成本、存货、资产减值损失）的哪些认定相关。（2）针对资料三第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的识别的哪一项重大错报风险并简要说明理由。