第十一章生产与存货循环的审计.docx
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第十一章生产与存货循环的审计
第十一章生产与存货循环的审计
一、单项选择题
1.签发生产通知单的是（A）。
A.生产计划部门
B.仓库
C.销售部门
D.财务部门
2.下列内部控制中，存在设计缺陷的是（D）。
A.销售部门编制销售单
B.信用部门进行赊销审批
C.验收部门编制验收单
D.仓库部门编制发运凭证
3.存货如果容易变质，那么存货的（C）认定存在重大错报风险。
A.权利和义务
B.完整性
C.计价和分摊
D.发生
4.通常，下列财务报表项目中，（D）的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响。
A.货币资金
B.应收票据
C.销售费用
D.存货
5.下列关于存货监盘的说法中，不正确的是（A）。
A.存货监盘能减轻被审计单位存货盘点的责任
B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定
C.实施存货监盘是注册会计师的责任
D.注册会计师在测试存货的权利和义务认定和完整性认定时，除了实施存货监盘，可能还需要实施其他审计程序
6.下列关于各类存货的重大错报风险的说法中，不正确的是（D）。
A.具有漫长制造过程的存货，其递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响通常存在重大错报风险
B.具有固定价格合约的存货，其预期发生成本的不确定性通常存在重大错报风险
C.时装行业的存货，其是否过时通常存在重大错报风险
D.具有高科技含量的存货，其被盗的风险较高
7.与装运出库相关的内部控制的总体目标是所有的装运都得到了记录。
使用（B）是一项基本的内部控制措施。
A.验收报告单
B.发运凭证
C.生产报告
D.购货订购单
8.在存货监盘程序中，注册会计师的下列做法中，正确的是（C）。
A.如果实施存货监盘不可行，直接发表保留意见
B.如果实施存货监盘不可行，直接发表无法表示意见
C.如果实施存货监盘不可行，且不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法
获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，按照规定发表非无保留意见
D.出于成本效益的考虑，省略存货监盘中的一些程序
9.如果被审计单位存货为煤，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是（D）。
A.实施分析程序
B.利用被审计单位内部审计的工作
C.向供应商函证
D.运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录
10.A注册会计师正在对甲上市公司2013年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2013年12月31日W原材料的实际成本为100万元，市场售价为80万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由200万元降为180万元。
将W原材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为40万元，预计甲产品的销售费用及税金为20万元。
假定甲公司2013年年初“存货跌价准备”科目贷方余额10万元（全部为W材料）。
2013年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ A ）万元。
A.-10B.20C.10D.15
二、多项选择题
1.下列单据中，同一种单据应当全部连续编号的有（ACD）。
A.生产通知单
B.领料单
C.验收单
D.成本计算单
2.一式多联的领料单在仓库发料后，分别交给（AC）。
A.领料部门
B.基建部门
C.会计部门
D.销售部门
3.产成品出库单一式多联，分别送交（ABC）。
A.仓库部门
B.发运部门
C.顾客
D.领料部门
4.注册会计师通过实施询问和观察存货盘点程序，可以证明存货（BCD）的认定。
A.发生
B.存在
C.完整性
D.计价和分摊
5.导致存货审计复杂的原因有（ABCD）。
A.企业必须将存货置放于便于产品生产和销售的地方
B.存货项目的多样性
C.不同企业采用的存货计价方法存在的多样性
D.存货成本的分配
6.下列选项中，属于制定存货监盘计划时，考虑的事项有（AB）。
A.存货盘点的时间安排
B.被审计单位是否一贯采用永续盘存制
C.存货监盘的时间安排
D.存货监盘的要点
7.下列存货中，因容易过时而存在重大错报风险的有（AC）。
A.时装
B.鲜活商品存货
C.具有高科技含量的存货
D.单位价值较高的存货
8.下列选项中，属于存货监盘结束时的工作的有（ABD）。
A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
B.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号
C.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
D.查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对
9.针对第三方保管的存货，注册会计师可以实施的审计程序包括（ABCD）。
A.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）
B.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录
D.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认
10.下列关于存货监盘过程中特殊情况的处理，正确的有（CD）。
A.因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，应当实施检查程序
B.因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，应当实施函证程序和检查等适合具体情况的审计程序
C.因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序
D.如果实施存货监盘不可行，可以考虑实施替代审计程序
三、简答题
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。
甲公司从事畜牧业，羊和羊毛占其资产总额的比例很大，对外销售的主要产品是羊毛。
根据以前年度审计的结果和风险评估的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。
A注册会计师计划实施存货监盘。
存货监盘计划的部分内容摘录如下：
（1）存货监盘时间：
2013年12月31日，对所有存货实施存货监盘程序。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员和被审计单位沟通拟检查的范围，方便检查程序正常开展。
（3）在对羊实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
（4）被审计单位使用磅秤测量羊毛的数量，注册会计师在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。
将检查和重新衡量程序相结合，同时检查称量尺度的换算问题。
（5）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员只将使用过的盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
针对上述
（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。
如果存在，简要说明理由。
四、综合题
A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表实施审计。
甲公司主营新型光学材料的生产与销售。
其中，一半的产品销往国外，一半产品在国内市场销售。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解的甲公司及其环境。
其中，与存货相关的部分内容摘录如下：
（1）2013年度，甲公司所处行业的统计资料显示，生产A产品的J原材料主要依赖进口，汇率因素导致J原材料采购成本大幅上涨。
（2）2013年10月，受欧债危机的影响，出口国外的B产品销量大大下降，存货大量积压。
（3）由于产品竞争激烈，甲公司在2013年3月将C产品的售价下调10%。
（4）D产品是B产品的升级产品，成本比B产品高5%，售价比B产品高15%。
（5）甲公司存货种类较多，其中周转材料中的备件种类繁多。
甲公司决定2013年12月31日对除备件类外的存货进行盘点，2014年1月4日对备件类存货进行盘点。
资料二：
A产品2013年度收发记录
数量单位：
吨，金额单位：
万元
日期及摘要
入库
出库
库存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
年初余额
0
0
0
1月5日入库
70
55
3850
70
55
3850
1月10日出库
70
55
3850
0
55
0
2月3日入库
70
50
3500
70
50
3500
（略）
11月30日出库
65
47
3055
5
47
235
12月7日入库
65
43
2795
70
43
3010
12月28日出库
40
45
1800
30
43
1290
年末余额
30
43
1290
金额单位：
万元
项目
2013年
2012年
营业收入
B产品
800
1000
C产品
2000
1500
D产品
1000
0
营业成本
B产品
650
800
C产品
1300
1000
D产品
650
0
资产减值损失
——B产品
20
22
存货
——B产品
145
50
——B产品存货跌价准备
0
22
——B产品账面价值
145
28
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记载了拟实施的进一步审计程序。
其中，与存货相关的实质性程序摘录如下：
（1）比较存货跌价准备明细账和资产减值损失金额，核对是否一致。
（2）对2013年度B产品的销售实施毛利率分析。
（3）计算B产品的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。
（4）对A产品，从发运凭证检查至销售发票和销售收入、销售成本明细账，检查所有符合销售确认条件的A产品是否结转了成本。
（5）分别在2013年12月31日和2014年1月4日对甲公司的存货盘点实施监盘。
要求：
（1）针对资料一第
（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于应收账款、营业收入、营业成本、存货、资产减值损失）的哪些认定相关。
（2）针对资料三第
（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。
如果直接相关，指出对应的识别的哪一项重大错报风险并简要说明理由。
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