免抵退分录与公式.docx

1、免抵退分录与公式资料目录表免抵退税申报所须的资料（）( )1、疑点挑过说明表（税务机关提供）( )2、增值税进项税额申报表( )3、生产企业出口货物免、抵退税申报汇总表及其附表( )4、“免、抵、退”申报系统打印的增值税申报表( )5、经税务机关复核的增值税申报表( )6、已申报的增值税申报表复印件( )7、已缴税款完税凭证复印件( )8、税务机关审核确认的上期 “免、抵、退”税汇总报表 的复印件（首次办理的提供上期纳税申报表复印件）( )9、直接出口销售收入确认表、报关单与账面差异说明（Excel表格制作）( )10、销售总账、明细账复印件（内销、直接出口、间接出口等）( )11、生产企业出

2、口货物免、抵、退税申报明细表( )12、出口货物报关单、核销单和出口发票（原件）( )13、收齐上期出口单证明细表( )14、收齐的上期出口单证( )15、经税务部门签章的代理出口货物证明和远期结汇证明( )16、其他出口销售收入确认表、报关单与账面差异说明( )17、其他出口货物明细表( )18、其他出口货物资料( )19、免税进口料件金额确认表、报关单与账面差异说明( )20、进口料件的总账和明细账复印件( )21、进料加工手册登记明细表 ( )22、进料加工核销明细表( )23、废料计算表、新贸加工合同核销表复印件( )24、生产企业进料加工进口料件申报明细表（最后一页）( )25、进料

3、加工贸易免税证明（最后一页）( )26、进口料件报关单复印件( )27、出口退税登记证复印件（新办企业提供）( )28、税务机关要求的其他资料附加：进口提供复印件，出口提供原件。免抵退税会计分录：1一般贸易购料（国内）借：原材料 般贸易购料 应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款XX公司2进口免税料件借：原材料免税料件 贷：应付账款XX公司3实现直接出口销售收入借：应收账款XX公司 贷：主营业务收入直接出口4实现转厂（即间接出口）销售收入借：应收账款XX公司贷：主营业务收入间接出口5实现内销收入借：应收账款XX公司贷：主营业务收入内销应交税金应交增值税（销售税额）6“转厂转出”及不予免征和

4、抵扣税额（即转厂转出税额加上直接出口转出税额，作为主营业务成本）借：主营业务成本 贷：应交税金应交增值税（进项转出）7当期免抵和当期应退税额借：应交税金应交增值税（出口抵减内销应纳税额）其他应收款出口退税 贷：应交税金应交增值税（出口退税）8本月应交而未交借：应交税金应交增值税（转出未交） 贷：应交税金未交增值税9本月上交上月借：应交税金未交增值税 贷：银行存款10本月上交本月借：应交税金应交增值税（已交税金） 贷：银行存款11本月多交借：应交税金未交增值税 贷：应交税金应交增值税（转出多交）12结转边角料（手册使用完毕，核销时该手册边角余料额）借：原材料边角料 贷：原材料13边角料海关完税（

5、手册使用完毕，核销时海关已代征废料的增值税、关税）借：原材料边角料（关税） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款14出售边角料借：银行存款 同时 借：其他业务支出 贷：其他业务收入 贷：原材料边角料 应交税金应交增值税（销项税额）注意：边角料废品处理 余料好料处理免抵退税 1购进法： a本月15日前申报上月免抵退税，例如9月15日前申报8月免抵退税，适用于深圳等地。b公式 1）免抵退税=（单证齐全出口额进口额）退税率2）不予免抵税额=（当期全额出口额进口额）（征税率17%退税率13%17%5%等）2实耗法：a本月15日前申报前2月免抵退税，例如9月15日前申报7月免抵退税，适用于南海等

6、地。 b公式 1）不予免抵税额=当期出口额（1计划分配率） （征税率退税率） 2）免抵退税额=单证齐全出口额（1计划分配率） 退税率3）分配率：计划分配率=（合同累计进口料件总额合同累计出口总额）100% 实际分配率=（实际进口总额剩余边角料（废料）结转料件（余料）其他调减料件）（实际出口总额+剩余残次品+结转产品+其他未出口产品）100%税务筹划：利用税法知识、合理、规划安排税负成本支出，使企业税收成本降低，而达到提高企业经济效益的一种税收管理活动。税务筹划：一、合同备案调整分配率考虑因素：1如果累计库存过多，需消耗库存时，可调高计划分配率。2如果累计库存过少，或为负数时，可调低计划分配率。

7、3如易筹发票的物料，可适当地调高计划分配率，不易筹发票的则适当地调低计划分配率。二、内销开票的注意事项1出口企业如100%出口，则不能开内销发票（无金税卡）。2开出的商品发票必须是营业执照经营范围内产品。3对应国内采购材料必须大于国内销售。4必须有足够的进项发票参与抵扣。三、筹发票注意事项：1对应合同发票筹集过多，会影响库存。2公共发票一般较为有利，不会影响库存。（公共发票可抵扣的进项税如：运费7%，水费6%，电费17%等无对应的库存。）免抵退税免抵退税计算1期未留抵额=销项税额（进项税额进项税额转出+上期留抵当期应退税额）a.正数（应纳税）b.负数（取绝对值期未留抵）2免抵退税额=（单证齐全

8、出口额进口额）（征税率17%，13%11%退税率5%）3当期应退税额 若12当期应退税额为2；若12，应退税额2，期未留抵税1-2，期未留抵税继续顶抵下月应纳税额，免抵额为0。b、当1=2，应退税额1，期未留抵税为0，免抵额为2-1。由此可推出当期应纳税额为0或正数时则当期期未留抵额为0， 若当期免抵退税为a时，当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=a0=a报关单收齐时限为90天，核销单收齐时限为180天。本月15日前可申请前两个月的直接出口额的免抵退税，逾期不审请，作内销处理。海关建账要求1进口原材料进出仓账日 期期 初本期购入本期领用期未余额年月日数量金额数量金额数量金额数量金额合计2

9、成品进出仓账（出口）3成品进出仓账（内销）4国内购料进出仓账5委托加工、外发加工账6边角废料、残次品进出仓账7半成品进出仓账差额结汇率=（出口进口）出口100% 1000万（生产的）（1+差额结汇率）=出口可卖价先收汇再结汇，结汇的金额为：出口可卖价差额结汇率=每月可结汇出来用的金额。一指标：退税指标两价： 两抵： 1）进项税（不得参与抵扣） 2）免税料件（不得享有抵减）1FOB（全称 Free on Board）：离岸价 2CIF(到岸价)=FOB+运费(Franser)+保险费(Insurance)免 抵 退 税1转厂进口，不涉及进项转出，只有“转厂出口”涉及进项转出。税务筹划目的使“期未

10、留抵额”接近“免抵退税额”。2工程安排生产进度，生产量，把指标反馈给财务部。34月未前预算下两个月的税，要预算出多少货，进多少货，有多少发票。进口材料多，对进项转出有影响。4生产用的材料要计划用多少国内采购材料与国外进口材料。5税务筹划要紧卡进项材料。 6计划分配率，涉及实际进口与实际出口。7单耗是指完全产品所耗用的材料，不包括损耗。损耗，如做桌子所损耗的木块。8损耗、单耗要合理计算国内采购材料与国外进口材料。9仓库库存过多时，下期合同备案把计划分配率调高。10免抵退税涉及工程部、仓库、报关部等部分的充分配合。生产企业免抵退税系统的系统设置第一步:双击“生产企业出口退税申报8.0”在出的的画面的“用户栏”输入“sa(小写)”密码为空，进入免抵退税系统。第二步：在出现的“确认当前的所属期”