年度纳税申报税收优惠明细表讲解.docx

1、年度纳税申报税收优惠明细表讲解年度纳税申报税收优惠明细表讲解税收优惠明细表概述 1、分类：7大类44项免税收入、减计收入、加计扣除、抵扣所得、减免税、抵扣所得额、抵免税额； 2、优惠类型税基、税额、税率、抵免。 税收优惠明细表.doc第一部分 免税收入 新税法采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。 （税法第二十六条）第一部分 免税收入（续） 一、国债利息收入 纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，企业购买的国债，不管是一级市场还是二级市场，其利息收入均免税。 但是企业在二级市场转让国债获得的收入，应作为转让财产收入计算缴

2、纳企业所得税。 一级市场是国债发行市场，二级市场是国债流通市场。 第一部分 免税收入（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口税源管理部门办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。 报表填列：企业取得国债利息收入，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列；对应附表五第2行。第一部分 免税收入（续） 二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （一）居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。不包括： 、居民企业之间的非直接投资所取得的投资收益。 、居民企业对非居民企业的投资收益。 （二）不包

3、括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 第一部分 免税收入（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口税源管理部门办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。 报表填列：企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，对应附表五中第3行。第一部分 免税收入（续） 三、符合条件的非营利组织的收入： 不包括从事营利性活动所取得的收入。实施条例第84条，法第26条所称符合条件的非营利组织必须符合个条件。 （实施条例第84条）第一部分 免税收入（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口税源管理部门综

4、合管理部门主管局长办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。 报表填列：非营利组织取得了符合条件的收入，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列。对应附表五中第4行”。第二部分 减计收入 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入: 纳税人以资源综合利用企业所得税优惠目录内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的入，减按90%计入收入总额。 （所得税法第三十三条、实施条例第九十九条）第二部分 减计收入（续） 资源综合利用主要包括：在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进

5、行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废液（水）、废气、余热、余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资进行回收和再生利用。 资源利用财税200847号关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知 第二部分 减计收入（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口税源管理部门综合管理部门主管局长办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。 报表填列：企业有综合利用资源的所得，在主表中第18行、对应附表五第7行“企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”。 本行填报政策规定减计10%收入的部分。第三部分 加计扣除额 一、开发新技术、

6、新产品、新工艺发生的研究开发费用 纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除的金额；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。 企业所得税法第三十条、实施条例第九十五条第三部分 加计扣除额（续） 国税发2008116号 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） 1、适用范围：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 2、研发领域：从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动。第三部分 加

7、计扣除额（续） 3、不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 4、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。第三部分 加计扣除额（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口税源管理部门综合管理部门主管局长办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。第三部分 加计扣除额（续） 报表填列： 1、研发活动未形成无形资产的 在主表中第20行“其中：加计扣除” 填报；对应附表五第10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”：填报纳税人为

8、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除的金额。第三部分 加计扣除额（续） 2、研发活动形成无形资产的 通过填报附表3第46行无形资产摊销（对应附表9第15行第7列）反映，调增当期摊销额，调减应纳税所得额。第三部分 加计扣除额（续） 举例：研发支出总计200万元，形成无形资产账面价值100万元，计税基础150万元，会计上当期可摊销10万元，税法允许扣除15万元。 通过附表9计算纳税调整额为-5万元，同时反映在附表3第46行，调减金额为5万元。资产折旧、摊销纳税调整明细表.doc 纳税调整项目明细表

9、.doc第三部分 加计扣除额（续） 二、安置残疾人员工资加计扣除 纳税人安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除额。 企业所得税法第三十条、实施条例第九十六条 第三部分 加计扣除额（续） 残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法第二条规定，视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重残疾。 包括外资企业在内的所有安置残疾人就业的企业。 第三部分 加计扣除额（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口税源管理部门办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。 报表填列：企业安置残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员并支付了工资，在主表中第2

10、0行“其中：加计扣除”：填报。对应附表五第11行“安置残疾人员所支付的工资”；第12行“国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资” 。第四部分 减免所得额 一、农林牧渔业项目所得 （一）免税所得 、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2、农作物新品种的选育； 3、中药材的种植；4、林木的培育和种植； 5、牲畜、家禽的饲养； 6、林产品的采集； 7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8、远洋捕捞 第四部分 减免所得额（续） （二）减税所得 1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 2、海水养殖、内陆养殖 没有列名的项目，

11、以及国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠。 企业所得税法第二十七条、实施条例第八十六条第四部分 减免所得额（续） 关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知国税函2008850号 直接贯彻执行，有征税的，退还税款。 第四部分 减免所得额（续） 农产品初加工： 关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知 财税(2008)149号 以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头及碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）、精炼植物油、精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料、各类中成药、肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、

12、各种蜂产品口服液、胶囊、熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品、罐装（包括软罐）水生植物产品不属于初加工范围。第四部分 减免所得额（续） 流程：审核备案项目； 从事农、林、牧、渔业项目（不包括农产品初加工项目）的所得减免税优惠流转部门：办税大厅综合窗口税源管理部门办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。 从事农产品初加工项目的所得减免税优惠流转部门：办税大厅综合窗口税源管理部门综合管理部门主管局长办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。 报表填列：企业有从事农、林、牧、渔业项目的所得，在年度所得税申报时，在主表中第19行“其中：减、免税项目所得”中填列。对应附表五税收优惠明细表

13、中第15行至第28行 。第四部分 减免所得额（续） 二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 纳税人从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得。不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。 企业所得税法第二十七条、实施条例第八十七条第四部分 减免所得额（续） 财税(2008)116号 关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知 财税200846号 关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知 受让企业可在期限内享受，充分体现了新企业所得税的优惠是针对项目而不是企

14、业。第四部分 减免所得额（续） 基础设施财税200846第1-3免，第4-6减半； 条件：08年项目、运营后取得收入、单独核算 第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受上述企业所得税优惠。2008版公共基础设施项目企业所得税优惠目录中对类别、项目、范围、条件及技术标准有详细的规定。第四部分 减免所得额（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口税源管理部门综合管理部门主管局长办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。 报表填列：企业有从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得，在年度所得

15、税申报时，在主表中第19行“其中：减、免税项目所得”中填列。对应附表五税收优惠明细表中第第29行 。第四部分 减免所得额（续） 三、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 纳税人从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目所得。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 企业所得税法第二十七条、实施条例第八十八条第四部分 减免所得额（续） 流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口税源管理部门综合管理部门主管局长办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。 报表填列：企业有从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得，在主表中第19行“