消费税习题与答案.docx

1、消费税习题与答案消费税习题与答案 一、单项选择题1消费税主要采取在( )环节计征。 A流通 B消费 C生产或进口 D出口2消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举( )个税目的征税范围。 A11 B9 C14 D83应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。 A国务院 B财政部 C国家税务总局 D省、自治区、直辖市税务局4消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，( )。 A视同销售纳税 B于移送使用时纳税 C按组成计税价格 D不纳税5应税消费品

2、的全国平均成本利润率由( )确定。 A国家税务总局 B国务院 C财政部 D省、自治区、直辖市税务局6某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110，消费税为5。进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。 A616 B12379 C56 D807按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律( )消费税。 A由受托人代收代缴 B由委托方收回后在委托方所在地缴纳 C由委托方收回后在受托方所在地缴纳 D不缴纳8进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A完税价格 B消费品价格 C组成计税价格 D同类商品价格9金

3、银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按( )征收消费税。 A，分别核算销售额 B销售额全额 C组成计税价格计算 D同类商品价格计算10纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起( )日内缴纳税款。 A3 B7 C10 D1511，下列应税消费品应纳消费税的有( )。 A商场外购高档手表用于直接销售的 B自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费 D自产自用消费品，用于在建工程的12纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费

4、税税款应按下列办法处理( )。 A该已纳税款不得扣除 B该已纳税款当期可全部扣除 C该已纳税款当期可扣除50 D可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除13进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额，其组成计税价格的公式是( )。 A.组成计税价格=关税完税价格+关税 B组成计税价格=关税完税价格十关税+增值税 C.组成计税价格=（关税完税价格+关税）/1消费税税率 D组成计税价格=（关税完税价格+关税）/1+消费税税率14某生产企业将本厂生产的化妆品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5，化妆品品适

5、用消费税税率为30，则确定的组成计税价格为( )。 A.13068元； B14096元 C11700元 D1265060元15某酒厂3月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用02吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10，该厂当月应纳的消费税为( )元。 A10276667 B88000 C8616660 D25666716粮食白酒的定额税率为( )。- A。08元斤 B10元斤 C05元斤 D12元斤17卷烟的定额税率为每标准箱( )。 A.150元 B100元 C200元 D180元18某首饰商店将金银首

6、饰连同包装物销售，对其包装物的税务处理正确的方法是( )。 A凡单独计价的，可不并入销售额征收消费税 B凡单独核算的，可不并入销售额征收消费税 C无论如何处理，都不必并入销售额征收消费税 D无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税19根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A、商店零售化妆品 B个人销售使用过的电动自行车 C酒厂非独立核算门市部销售白酒 D进口金银首饰二、多项选择题 1消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其( )在特定环节征收的一种税。 A销售额 B所得额 C生产额 D销售数量2下列货物征收消费税的有(

7、)。 A金银首饰 B汽车轮胎 C保健食品 D啤酒3消费税具有( )特点。 A征税环节具有单一性 B征税项目具有选择性 C转嫁性 D征收方法具有多样性4下列哪种情况属于自制应税消费品( )。 A由受托方提供原材料生产的应税消费品 B受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 D由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品5我国消费税分别采用( )的计征方法。A从价定率 B从量定额 C从价定额 D从量定额和从价定率相结合6某日化厂生产的化妆品，用于下列( )用途时应征收消费税。 A本企业产品促销期间的

8、样品 B“三八”妇女节的奖品 C赠送给关系户的化妆品 D出厂前抽检品7实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有( )。 A卷烟 B啤酒 C粮食白酒 D薯类白酒8下列情况中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )o A由委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料加工的应税消费品 B由受托方代垫原料，委托方提供辅助材料加工的应税消费品 C受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 D由委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料加工的应税消费品10受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据中应当包括的有( )。 A加工费(1+增值税税率) B加工材料成本 C加工费

9、 D代收代缴消费税11纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的，可以选择外汇牌价的日期有( )。A结算当天的外汇牌价 B当月1日的外汇牌价 C上次申报纳税时的外汇牌价 D事先确定并经税务机关核准的外汇牌价12纳税人自产自用的下列应税消费品，需要在移送使用时纳税的有( )。A酒厂将外购粮食酿制的原酒用于勾兑加浆生产低度瓶装白酒 B化妆品用于出厂前化验C小客车用于本企业的班车 D洗发护发用品用于赠送13按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。 A。用于抵债的自产应税消费品 B用于对外投资人股的外购应税消费品 C用于换取生产

10、资料的自产应税消费品 D用于换取消费资料的外购应税消费品14关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有( )。 A应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款 B随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税 C自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额 D随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同三、计算题 1某汽车制造厂(一般纳税人) 8月发生以下业务： (1)外购汽车轮胎已入库，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元；(2)进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关

11、税税率假设为35，海关已代征进口环节税金，支付运输企业运输费1万元(有货票)，货已入库，本月生产领用150万元；(3)销售小轿车一批，开具增值税专用发票上注明销售额400万元，货款尚未收到；(4)销售达到污染排放值的小轿车，取得价税合并的价款234万元；(5)应客户要求，用自产小轿车的底盘改装一辆抢险车，收取价款13万元(含税)，另收改装费2万元。要求：计算该汽车厂8月应纳的消费税和增值税(消费税税率为5)。（取得发票均通过认证）1答案 (1)应纳消费税： 销售达到低污染排放值的小轿车，消费税减征30； 用应税小轿车底盘组装的抢险车，不属应税消费品； 外购汽车轮胎生产小汽车，不能抵扣轮胎已纳消

12、费税； 应纳消费税=4005十234(1十17)5(130)=27(万元) (2)应纳增值税： 进口发动机的增值税=(300+300 35)17=6885(万元) 本月进项税额=17+6885+17=8592(万元) 本月销项税额：40017十234(1十17)17十(13十2)(1十17) 17=10418(万元) 本月应纳增值税=104188592=1826(万元)2某酒厂2004年5月发生以下业务：（1）以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入38万元，货款已收到。(2)自制白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元(含包装费3万元)，另收取包装物押金(

13、单独核算)02万元。 (3)以自制白酒1000斤继续加工成药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额72万元。 (4)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税04万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入25万元。 (5)为厂庆活动特制白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。(白酒定额税率为05元斤，比例税率为20，药酒比例税率为10，粮食白酒的成本利润率为10)白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒仍实行原来的从价计税法。(1)对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生

14、产的白酒，按粮食白酒税率征税 从量计征的消费税=1200005=1000元=01 (万元) 注：1吨=1000公斤=2000斤 从价计征的消费税=3825=095(万元) (2)销售白酒： 从量计征消费税=4200005=4000(元)=04(万元) 从价计征消费税=20+02+(1+17) 25=504(万元) (3)以自产白酒继续加工药酒销售： 白酒不交消费税，药酒实行从价计征消费税。 药酒应纳消费税=72(1+17)10=062(万元) (4)外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒按粮食白酒征收消费税。 从量计征消费税=100005=500(元)=005(万元) 从

15、价计征消费税=2525=0625(万元) (5)视同销售的白酒： 从量计征的消费税=2000 205=2000元=02(万元) 从价计征的消费税=152000(1+10)(125)25=11000(元)=11(万元)(6)本月应纳消费税合计=01+095+04+504+062+005+0625+02+11=9085(万元)3某橡胶厂为增值税一般纳税人，3月发生以下业务： (1)本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎，开具普通发票上注明价款为234万元； (2)销售农用拖拉机专用轮胎取得销售额10万元； (3)销售农用拖拉机通用轮胎，取得价税合计价款40万元； (4)以成本价转给统一核算

16、的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入3978万元。 要求：计算该纳税人当月应纳消费税税额是多少? (轮胎适用消费税税率为3)4某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50对外直接销售，收入65万元，另50当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入80万元。 要求：根据以上业务计算：(1)卷烟厂应纳的消费税税额；(2)受托方应纳的增值税额(烟丝消费税税率为30，

17、卷烟消费税税率为45，固定税额为每标准箱150元)。5某中外合资化妆品公司(一般纳税人)，9月购进香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元，本月货到并验收入库。该公司用其中的10万元香水精，委托一日化厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费6万元(包括代垫辅料1万元)。该公司将收回的化妆品80售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元货款已收到。另动用外购香水精18万元，动用委托加工收回的化妆品2万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。要求：根据上述资料对

18、化妆品公司和日化厂各自增值税、消费税纳税情况计算。（化妆品税率为30%）参考答案 一、单项选择题1C 2A 3C 4D 5A 6B 7B 8C 9B 10D 11B 12D 13C 14D 15A 16C 17C 18A 19D 20C 二、多项选择题1AD 2ABD 3ABCD 4ABD 5BCD 6ABD 7ABC 8ACD 9AD 10BCD 11AB 12CD 13AC 14BCD三、计算题：1答案 (1)应纳消费税： 销售达到低污染排放值的小轿车，消费税减征30； 用应税小轿车底盘组装的抢险车，不属应税消费品； 外购汽车轮胎生产小汽车，不能抵扣轮胎已纳消费税； 应纳消费税=4005十

19、234(1十17)5(130)=27(万元) (2)应纳增值税： 进口发动机的增值税=(300+300 35)17=6885(万元) 本月进项税额=17+6885+17=8592(万元) 本月销项税额：40017十234(1十17)17十(13十2)(1十17) 17=10418(万元) 本月应纳增值税=104188592=1826(万元)2答案 白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒仍实行原来的从价计税法。(1)对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产 的白酒，按粮食白酒税率征税 从量计征的消费税=1200005=1000元=01 (万元) 注：1吨=

20、1000公斤=2000斤 从价计征的消费税=3825=095(万元) (2)销售白酒： 从量计征消费税=4200005=4000(元)=04(万元) 从价计征消费税=20+02+(1+17) 25=504(万元) (3)以自产白酒继续加工药酒销售： 白酒不交消费税，药酒实行从价计征消费税。 药酒应纳消费税=72(1+17)10=062(万元) (4)外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒按粮食白酒征收消费税。 从量计征消费税=100005=500(元)=005(万元) 从价计征消费税=2525=0625(万元) (5)视同销售的白酒： 从量计征的消费税=2000 205=

21、2000元=02(万元) 从价计征的消费税=152000(1+10)(125)25=11000(元)=11(万元)(6)本月应纳消费税合计=01+095+04+504+062+005+0625+02+11=9085(万元)3答案 (1)销售汽车轮胎应纳消费税=234(1+17)10=2(万元) (2)农用拖拉机专用轮胎不屑消费税征税范围 (3)农用拖拉机通用轮胎应纳消费税=40(1十17)10=342(万元) (4)门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税=3978(1十17)10=34(万元) 本月共纳消费税=2+342+34=882(万元)4答案 (1)受托方收取的不含增值税的加工费=1272(1

22、十6)=12(万元) (2)委托加工烟丝消费税的组成计税价格： (8十1.2)(130)=131429(万元) (3)受托方代收代缴烟丝的消费税=13142930=39429(万元) (4)委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税 (5)卷烟厂销售卷烟应纳消费税： 从量定额征收的消费税=4015010000=06(万元) 从价定率征收的消费税=6045=27(万元) 应纳消费税=(06+27)3942950=256286(万元) (6)受托方应纳增值税： 1272(1十6)6=0072(万元)：5答案 (1)日化厂提供加工劳务应纳增值税；受托加工应税消费品，应代收代缴消费税。 代收代缴消费税=(10+6)(130)30=686(万元) 应纳增值税=617=102(万元) (2)化妆品公司具有增值税和消费税的纳税义务： 应纳增值税=(40十90) 1730 17102=1598(万元) 应纳消费税=90301830230=21(万元) 外购应税消费品、委托加工收回应税消费品已纳消费税均可按当期领用数量扣除，委托加工收回的应税消费品直接出售，不交消费税。