09章生产.docx

1、09章生产、单项选择题（共10分，每小题1 分）4.下列各项中，最能实现注册会计师存在性测试目标的是（A .监盘存货 B .存货是否有充作抵押 C .复算甲产品的生产成本D .存货的跌价损失是否已抵减 A8.注册会计师在对应付职工薪酬审计过程中，发现“应付职工薪酬”科目核算的下列内容中 错误的是（B.会计师事务所的质量控制程序D.被审单位的内部控制制度 AA车间管理人员工资C.车间生产工人的医疗费&对存货进行监盘是（A.注册会计师的责任C.被审单位管理当局的责任B.行政部门管理人员的福利费D .离退休人员工资8.为防止向员工过量支付薪酬的错报风险，下列控制措施中最有效的是（A .由领班核准工时

2、卡 B.采取适当授权C.工薪的计算与发放实行分离 D .对资产的实物控制 A9.（ ）是存货审计中最重要、最具有决定性步骤的程序。A.观察B.函证C.监盘D.亲自盘点 C9.在生产循环的分析性复核中，通常运用的主要比率是存货周转率和（A .销售成本B.平均存货C.毛利率D.存货跌价损失准备 C9应付职工薪酬的审计目标中，不应该包括（A 确定应付职工薪酬是否实际发放B 确定应付职工薪酬的列报是否恰当C.确定应付职工薪酬的期末余额是否正确D 确定应付职工薪酬是否存在 A9.存货截止测试的目的是（ ）。A.B.确定有关存货的交易计价准确性A确定有关存货的交易计入了合理的会计期间C.确定有关存货的存在

3、性 D.确定有关存货的所有权9.监盘程序只能对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上存货余额的准确性，注册会计师还必须对（ ）进行审计。A.存货计价 B存货所有权C.存货记账期间 D.存货内部控制要素 A10. 下面（ ）活动，不属于生产循环的主要业务活动。A .计划和安排生产 B.发出原材料C.生产产品，核算产品生产成本 D.购买材料，验收入库9.对于存货监盘，下面不正确的描述是（ ）。A.存在满意的替代程序 B.不存在满意的替代程序C.是观察、询问和实物检查工作的集合程序 D.目的是证实存货是否存在 A9.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是（A 观察被审单位存货是否恰当分类B

4、.检查库存记录与会计记录期末截止是否正确C.防止遗漏或重复盘点 D 便于检查存货的所有权9 仓库部门向生产部门发放材料的依据是从生产部门收到的A .验收单 B .发料单 C.领料单 D .保管单8对于下列各项及其替代程序而言， （ ）是注册会计师最不满意的。A.以检查会计记录替代监盘存货B.以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款C.以向银行发函替代检查银行对账单D.以检查决算日以后的会计记录代替函证负债 A9.存货监盘过程中检查存货，能够向注册会计师提供多方面的有用信息，但最可能难以提供 的是（ ）。A.存货的抵押 B.存货的数量C.存货的品质 D.存货的计价A9.下列有关存货监盘的表述中，

5、不正确的是（A.存货监盘需编制存货监盘计划B.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性测试C.因存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘， 注册会计师应考虑采用替代审计程序D.D）。总账数和明细账合计数核存货监盘需审计方和被审计单位共同参加，应属于双方共同责任9.下列各项中，不属于应付职工薪酬审计的实质性测试程序的是（A.获取或编制应付职工薪酬明细表， 复核加计正确，并与报表数、对是否相符B.对应付职工薪酬执行实质性分析程序C.检查应付职工薪酬的计量和确认D.询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责的执行情况9.注册会计师在编制监盘计划时，应就（ ）内容取得被审计单位的认可。A.存货监盘参与人

6、的分工安排 B.存货监盘的范围C.对存货监盘差异的处理方法 D.存货监盘的抽查范围 A9.对于下列存货认定，通过询问生产和销售人员是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计 师认为最可能证实的是（ ）。A.计价和分摊 B.权利和义务C.存在 D.完整性A二、多项选择题（共10分，每小题2 分）5.存货生产成本项目审计包括（ ）。A.直接材料成本审计 B.直接人工成本审计C.制造费用审计 D.主营业务成本审计ABC5.在审计实务中，注册会计师实施采购截止测试的路线有（A.以报表为起点 B.以账簿记录为起点C.以采购发票为起点 D.以入库单为起点 BCD5.在生产循环中，管理层关于成本会计授权批准方面

7、控制点一般应当包括（A.生产指令的授权批准 B. 领料单的授权批准C.销售的授权批准 D. 销售单价的授权批准 AB5.在做存货监盘计划时，一定要对监盘的时间做好安排，存货的监盘时间包括（ A实地察看盘点现场的时间 B .观察存货盘点的时间ABCC.对已盘点存货实施检查时间 D 确定被审计单位自行盘点存货的时间5.注册会计师在对存货进行计价测试时需要考虑的问题有（A.测试的样本是否有代表性 B. 存货计价方法是否合理一贯ABDC.是否有抵押、担保的存货 D. 存货跌价准备的计提是否正确三、判断题（共10分，每小题1分）9.分析各月的存货成本差异率，目的是分析有无利用成本差异率人为调节成本的现象

8、。（ ） V9.对存货进行计价测试，一般要选择结存余额较大、价格变动较大的项目。 （9.人事部门应负责对结束雇用的员工签发离职通知，离职通知应尽快送达工资计算部门， 以防止对离职人员继续发放工资。 （ ） V9.如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报， 且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。 （ ） V9.长期借款发生后，一般在偿还期内很少发生变动。如果被审单位年度长期借款没发生变 动，注册会计师可以省略相关的审计程序。 （ ）X10主营业务成本审计属于生产与服务循环审计的内容。 （） V9.职责分离同样有助于防止工薪舞弊。因此，注册会计师可

9、以采用询问和观察方法来审查各 项职责执行情况。 （） V9.存货的特点是在流动资产中金额比重最大、种类数量多、计价方法较多、对净收益影响较 大。基于存货的这些特点决定了存货审计是利润表审计的重要项目。 （ ）x9.注册会计师对企业存货的监盘与应收账款的函证都是一般公认的审计程序， 二者并没有明显的区别。（）x9.对应付职工薪酬进行实质性测试时也执行分析程序。 （） V9.对于生产与服务循环的控制测试，注册会计师可以采用两种方式：一是以内部控制目标为 起点的控制测试，二是以风险为起点的控制测试。 （ ） V9.注册会计师在对主营业务成本账户进行实质性测试时，编制的“生产成本及销售成本倒扎 表”是

10、从原材料账户的期末余额开始的。 （ ）X判断被审计单位是否计9.注册会计师将存货跌价准备与本年度存货处理损失的金额相比较， 提足额的跌价准备。（ ） V9.在财务报表审计中，一般情况下，注册会计师可以有多次机会通过存货的实地监盘来对有 关认定作出评价。（ ）X9.在对存货进行截止测试时，一般而言，注册会计师如果未将年终在途货物列入当年存货盘点范围内，只要相应的负债亦同时计入次年账内，对财务报表的影响就不重要。 （ ）V9.制造费用不需要做截止测试。 ( )X9.周转材料和材料成本差异两个账户应属于采购与付款循环审计业务。 ( ) X9.工薪单和工薪汇总表经审核后才能发放工薪，签发支票要经过授权

11、批准。注册会计师需要 检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等。该项程序 属于服务循环内部控制测试的内容。 ( )V8.应付职工薪酬实质性测试业务的起点是： 注册会计师编制应付职工薪酬明细表， 复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 该应付职工薪酬明细表不得由被审计单位提供。 ( ) X8.存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。 ( ) V四、名词解释(共12分，每小题3分)2.监盘 监盘是注册会计师现场观察被审计单位的存货盘点，并对已盘点存货进行适当检 查。要求：(1 )指出审计方法；(2)判断每一种情况处理是否正确；

12、(3) 对于存在错误的事项逐一作出调整分录。 (调账时暂不考虑增值税金) 审计方法：审阅“生产成本”、“制造费用”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对(或检查法)(2分)判断每一种情况处理是否正确： (5分)处理不正确 处理不正确 处理正确 处理正确(1)处理不正确对于存在错误的事项作出调整分录： (3分)(1)借：在建工程贷：生产成本(2)借：原材料贷：生产成本 5 000(3)借：管理费用 3 000贷：制造费用 3 0001）2）3）4）5）2.注册会计师对长华公司 12月份产品生产成本进行审查。在审查过程中发现下列情况:将在建工程领用的材料 35 000元，计入产品生产成本； 生

13、产车间加工产品已领未用材料 2200元，月末未作退库；计提行政管理部门使用设备的折旧费 4500元，计入制造费用；计算生产车间工人工资 30 000元，计入产品生产成本； 支付车间办公费用 9000元，计入制造费用。要求：（1 ）指出审计方法；（2） 判断每一种情况处理是否正确；若存在错误并说明理由。（3） 对于存在错误的事项逐一作出调整分录。审计方法：审阅“生产成本”、“制造费用”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行 核对（或检查法）。（2分）判断每一种情况处理是否正确： （5分）（1）处理不正确，将在建工程领用的材料应计入在建工程。说明审计方法；写出计算过程并指出该企业账务处理中存在的问

14、题； 做出调整分录。（作调整分录时可暂不考虑增值税金）（1）审计方法：检查法 计算法。（2分）本月发出甲材料的一次加权平均单价 =（120*500+130*500 ） /1000（元）3.资料：某企业发出原材料按全月一次加权平均法计价。审计人员审查该企业 10月份甲材料的明细账时发现：月初结存 500公斤，单价120元，10月份购进一批，数量 500公斤， 单价130元。该月发出450公斤，单价按130元计算，并全部计入生产成本账户。要求：（1）（2）（3）（2）=125本月发出甲材料的实际成本 =450 X 125=56 250 （元）该企业多（或少）发出甲材料的实际成本为：130*450-

15、56250=2250 （元）存在问题：被审单位多记了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少计了税金。 分）585005850056 25056 250（3）调账分录：（4分） 将原分录用红字冲回。 借：生产成本 贷：原材料 补做正确的分录： 借：在建工程 贷：原材料2.审计人员审查某企业存货业务时，了解到被审计单位采用实际成本法核算，发现本年内一 笔业务的处理如下：从外地购进原材料（甲材料）一批，共 8500公斤，计价款293250元,发现材料缺80公斤。查明60公斤是运输部门责任 材料买价为每公斤 34.5元。（增值税暂不考虑）外地运杂费1500元。财会部门将原材料价款计入“原材料”成

16、本，运杂费计入管理费用。 材料入库后，仓库转来材料入库验收单， 造成的短缺，20公斤是运输途中的合理损耗。要求：（1）说明审计方法。（2）判断外地运费、材料短缺的处理是否正确；（3）指出材料管理中存在的问题（1）审计方法：审阅“原材料 -甲材料”明 （或检查）（2分）（4）对于存在错误的事项逐一作出调整分录。 细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。（2） 判断每一种情况处理是否正确： （2分）1） 处理不正确2） 处理不正确（3） 财会部门记账在前，仓库验收在后，这样不但采购业务容易出错，账簿记录也容易混 乱且账实不符。（2分） 作出调整分录：（4分）1） 借：原材料-甲材料1500150

17、0贷：管理费用2）借：其他应收款 2070贷：原材料-甲材料 20702.资料：注册会计师审计万达公司 2014年会计报表。王明负责生产循环的审计。在审计中了解到该公司发出原材料按全月一次加权平均法计价。王明审查该公司 10月份丙材料的明细账时发现：月初结存 1000公斤，单价10元，10月份购进两批，第一批购进 2000公斤,单价13元，第二批购进1500公斤，单价15元。该月发出1700公斤，单价按15元计算， 并全部计入生产成本账户，经查，该材料为本公司在建工程领用，该工程目前尚未完工。 要求：（1 ）说明审计方法；（2 ）指出该企业账务处理中存在的问题；。（1）审计方法：检查法 计算法

18、。（3）做出调整分录（作调整分录时暂不考虑增值税金）（2分） 本月发出甲材料的实际成本为： （3分）加权平均单价=【1000X 10+2000 X 13+1500 X 15】/ （1000+2000+1500 ） =13 （元） 发出甲材料成本 =1700 X 13=22100 （元）该企业多发出甲材料的实际成本为： 1700X 15-22100=3400 （元）（2） 存在问题：审计人员认为，被审单位违反了存货计价的一惯性原则， （人为认定）多计 了生产成本，将应计入工程成本的材料挤入了生产成本， 进而虚增了产品成本，隐瞒了利润, 少计了税金。（2分）（3） 据此提出如下调账意见： 将原分录

19、用红字冲回。借：生产成本 25500贷：原材料 25500 （ 1分）借：在建工程 22100贷：原材料 22100 （2分）（可以有多种调账方法）3.资料：审计人员在审查某厂在产品时了解下列情况：（1） 该厂生产甲产品，开始加工时一次投料， 每投入1公斤A材料可制成0.8公斤甲产品， 且在产品重量随加工程度变化而递减；15日经过实地盘点，在产品盘存数为 2000公斤，加工程度为 80%;1 15日甲产品完工入库 8000公斤；1 15日领用材料9600公斤；（2）（3）（4）要求：注册会计师推算上一年 12月31日在产品账面盘存数 2000公斤，加工程度 50%时的正确性（计算过程取整数）

20、1月15日在成品实有数所耗材料为： （2分）2000/ 0.8+0.2 X（ 1-80%） =2380 （公斤）1月1 15日发出产成品所耗材料为： （2分）8000/0.8=10 000 （公斤）12月31日在产品实有数所耗材料为： （2分）2380+10 000-9600=2780 （公斤）12月31日在产品实有数为：（2分）2780 X 0.8+0.2 X（ 1-50%） =2502 （公斤）结论：2502-2000=502 （公斤）账面少计在产品数量 502公斤。（2分）2.600元15 000元（经查，该笔采购业务相关款项尚未支注册会计师审查某企业材料采购一甲材料明细账时，发现在在借

21、方有如下记录: （1 ）采购甲材料发生的入库前整理挑选费（2 ）合同规定应由供货单位负担的运杂费因无款承付而支付的罚金 2 500元;新建车间工程购入施工材料的运杂费 企业供应科的办公经费 2 000元。付）；（3）6500 元;（4）（5） 要求：（1 ）说明审计方法；（2） 判断每一种情况处理是否正确；（1）审计方法：审阅“材料采购一甲材料” （或检查）（1分）（3） 对于存在错误的事项作出调整分录。明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。（2）判断每一种情况处理是否正确： （5分）1）处理正确处理不正确 处理不正确 处理不正确 处理不正确3.注册会计师对 G公司进行年度财务报表审计。

22、在对 12月份产品生产成本进行审查时，发现下列情况：将在建工程领用的材料 27000元，计入产品生产成本；生产车间加工产品已领未用材料 3400元，月末未作退库；计提行政管理部门使用设备的折旧费 2411元，计入制造费用；计算生产车间工人工资 89 300元，计入产品生产成本；支付车间办公费用 6123元，计入制造费用。要求：（1 ）指出审计方法；（2）判断每一种情况处理是否正确；若不正确，指出存在的问题。 （3）对于存在错误的事项逐一作出调整分录。 审计方法：审阅“生产成本”、“制造费用”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对（或检查法） 。（2分）判断每一种情况处理是否正确： （5分）

23、（1）处理不正确。工程领用的材料不应记入“生产成本” 贷：生产成本 3400（3） 借：管理费用2411贷：制造费用 24113.审计人员审查某企业存货业务时，了解到被审计单位采用实际成本法核算，发现本年内一 笔业务的处理如下：从外地购进原材料（甲材料）一批，共 9000公斤，计价款310500元,外地运杂费1950元。财会部门将原材料价款计入“原材料”成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单， 发现材料缺85公斤。查明75公斤是运输部门责任说明审计方法。判断外地运费、材料短缺的处理是否正确; 指出材料管理中存在的问题对于存在错误的事项逐一作出调整分录。造成的短缺，10公斤

24、是运输途中的合理损耗。材料买价为每公斤34.5元。（增值税暂不考虑） 要求：（1）（2）3.（ 1）审计方法：审阅“原材料 -甲材 （或检查）（2分）（3）（4） 料”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。（2） 判断每一种情况处理是否正确： （2分）1） 外地运费的处理不正确，应计入材料成本；2） 材料短缺的处理不正确，因运输部门造成的超定额损耗应计入其他应收款。（3） 财会部门记账在前，仓库验收在后，这样不但采购业务容易出错，账簿记录也容易混 乱且账实不符。（2分） 作出调整分录：（4分）1）借：原材料-甲材料1950 贷：管理费用 1950 2）借：其他应收款 2587.5贷：原材

25、料-甲材料 2587.53.资料：某企业发出原材料按全月一次加权平均法计价。审计人员审查该企业 10月份丙材料的明细账时发现：月初结存 1500公斤，单价10元，10月份购进两批，第一批购进 3000公斤，单价13元，第二批购进2550公斤，单价15元。该月发出2400公斤，单价按15元 计算，并全部计入生产成本账户。经查， 该材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。要求：（1 ）说明审计方法；（2 ）指出该企业账务处理中存在的问题；（3 ）做出调整分录。（本题计算结果取整数。） 3.（1）审计方法：检查法 计算法。（2分）本月发出甲材料的实际成本为：加权平均单价=【1500X 10+3

26、000 X 13+2550 X 15】/ （1500+3000+2550 ） =13 （元）（1分）发出甲材料成本=2400 X 13=31200 （元）（1分）该企业多发出甲材料的实际成本为： 2400X 15-31200=4800 （元）（1分）（2） 存在问题：审计人员根据上述情况，指出了企业在材料发出中存在的问题，审计人员认为，被审单位违反了存货计价的一惯性原则， （人为认定）多计了生产成本，将应计入工程成本的材料挤入了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少计了税金。 （2分）（3） 据此提出如下调账意见：将原分录用红字冲回。3600036000 （1 分）36504借：生产成本

27、 贷：原材料 借：在建工程3.1)2)3)4)5)注册会计师对万城公司 10月份产品生产成本进行审查。在审查过程中发现下列情况: 将在建工程领用的材料 23 000元，计入产品生产成本； 生产车间加工产品已领未用材料 7 000元，月末未作退库；计提行政管理部门使用设备的折旧费 1500元，计入制造费用；计算生产车间工人工资 40 000元，计入产品生产成本； 支付车间水电费用 4500元，计入制造费用。要求：(1 )指出审计方法；(2)判断每一种情况处理是否正确；(3) 对于存在错误的事项逐一作出调整分录。 (调账时暂不考虑增值税金)审计方法：审阅“生产成本”、“制造费用”明细账，抽查有关记

28、账凭证和原始凭证进行 核对(或检查法)。(2分)判断每一种情况处理是否正确： (5分)(1)处理不正确(2)处理不正确TJB公司存货业务时，了解到被审计单位 TJB公司采用实际成本法核算，10000公斤，买价3.审计人员审查发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料（甲材料）一批，共250000元，外地运杂费3000元。财会部门将原材料价款计入“原材料”成本，运杂费计入 管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料缺 100公斤。查明70公斤是运输部门责任造成的短缺， 30公斤是运输途中的合理损耗。材料买价为每公斤 25元。（增值税暂不考虑）要求：（1）说明审计方法；（2）判断外

29、地运费、材料短缺的处理是否正确；（3 ）指出材料管理中存在的问题；（4）对于存在错误的事项逐一作出调整分录。（1）审计方法：审阅“原材料-甲材料”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行 核对。（或检查）（2分）（2） 判断每一种情况处理是否正确： （2分）1） 外地运费处理不正确2） 材料短缺处理不正确（2分）（4分）3000元，应计入原材料成本。（3） 财会部门记账在前，仓库验收在后，这样不但采购业务容易出错，账簿记录也容易混 乱且账实不符。作出调整分录：1） 外地运杂费 借：原材料-甲材料3000贷：管理费用 30002） 运输部门责任造成的短缺应计入其他应收款。借：其他应收款 1750贷

30、：原材料-甲材料 1750 3.注册会计师审查凯迪公司“材料采购一甲材料”明细账时，发现在在借方有如下记录：（1 ）采购甲材料发生的入库前整理挑选费 800元（2）合同规定应由供货单位负担的运杂费 4800元（经查，该笔采购业务相关款项尚未支付）（3） 因无款承付而支付的罚金 1 200元；（4） 新建车间工程购入施工材料的运杂费 2200元；1 000 元。（5 ）企业供应科的办公经费 要求：（1 ）说明审计方法；（2） 判断每一种情况处理是否正确；（3） 对于存在错误的事项作出调整分录。（1）审计方法：审阅“材料采购一甲材料”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进 行核对。（或检查）（1分）(5 分)（2） 判断每一种情况处理是否正确：1）2）3）4）4）（注：调账方法有多种，答对即可。）出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂， 今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣 不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光 先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失