09章生产.docx
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09章生产
、单项选择题（共10分，每小题1分）
4.下列各项中，最能实现注册会计师存在性测试目标的是（
A.监盘存货B.存货是否有充作抵押C.复算甲产品的生产成本
D.存货的跌价损失是否已抵减A
8.注册会计师在对应付职工薪酬审计过程中，发现“应付职工薪酬”科目核算的下列内容中错误的是（
B.会计师事务所的质量控制程序
D.被审单位的内部控制制度A
A•车间管理人员工资
C.车间生产工人的医疗费
&对存货进行监盘是（
A.注册会计师的责任
C.被审单位管理当局的责任
B.行政部门管理人员的福利费
D.离退休人员工资
8.为防止向员工过量支付薪酬的错报风险，下列控制措施中最有效的是（
A.由领班核准工时卡B.采取适当授权
C.工薪的计算与发放实行分离D.对资产的实物控制A
9.（）是存货审计中最重要、最具有决定性步骤的程序。
A.观察B.函证C.监盘D.亲自盘点C
9.在生产循环的分析性复核中，通常运用的主要比率是存货周转率和（
A.销售成本B.平均存货C.毛利率D.存货跌价损失准备C
9应付职工薪酬的审计目标中，不应该包括（
A•确定应付职工薪酬是否实际发放
B•确定应付职工薪酬的列报是否恰当
C.确定应付职工薪酬的期末余额是否正确
D•确定应付职工薪酬是否存在A
9.存货截止测试的目的是（）。
A.
B.确定有关存货的交易计价准确性
A
确定有关存货的交易计入了合理的会计期间
C.确定有关存货的存在性D.确定有关存货的所有权
9.监盘程序只能对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上存货余额的准确性，注册会
计师还必须对（）进行审计。
A.存货计价B存货所有权
C.存货记账期间D.存货内部控制要素A
10.下面（）活动，不属于生产循环的主要业务活动。
A.计划和安排生产B.发出原材料
C.生产产品，核算产品生产成本D.购买材料，验收入库
9.对于存货监盘，下面不正确的描述是（）。
A.存在满意的替代程序B.不存在满意的替代程序
C.是观察、询问和实物检查工作的集合程序D.目的是证实存货是否存在A
9.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是（
A•观察被审单位存货是否恰当分类
B.检查库存记录与会计记录期末截止是否正确
C.防止遗漏或重复盘点D•便于检查存货的所有权
9•仓库部门向生产部门发放材料的依据是从生产部门收到的
A.验收单B.发料单C.领料单D.保管单
8•对于下列各项及其替代程序而言，（）是注册会计师最不满意的。
A.以检查会计记录替代监盘存货
B.以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款
C.以向银行发函替代检查银行对账单
D.以检查决算日以后的会计记录代替函证负债A
9.存货监盘过程中检查存货，能够向注册会计师提供多方面的有用信息，但最可能难以提供的是（）。
A.存货的抵押B.存货的数量
C.存货的品质D.存货的计价A
9.下列有关存货监盘的表述中，不正确的是（
A.存货监盘需编制存货监盘计划
B.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性测试
C.因存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应考虑采用替代审计程序
D.
D
）。
总账数和明细账合计数核
存货监盘需审计方和被审计单位共同参加，应属于双方共同责任
9.下列各项中，不属于应付职工薪酬审计的实质性测试程序的是（
A.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计正确，并与报表数、
对是否相符
B.对应付职工薪酬执行实质性分析程序
C.检查应付职工薪酬的计量和确认
D.询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责的执行情况
9.注册会计师在编制监盘计划时，应就（）内容取得被审计单位的认可。
A.存货监盘参与人的分工安排B.存货监盘的范围
C.对存货监盘差异的处理方法D.存货监盘的抽查范围A
9.对于下列存货认定，通过询问生产和销售人员是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊B.权利和义务
C.存在D.完整性A
二、多项选择题（共10分，每小题2分）
5.存货生产成本项目审计包括（）。
A.直接材料成本审计B.直接人工成本审计
C.制造费用审计D.主营业务成本审计ABC
5.在审计实务中，注册会计师实施采购截止测试的路线有（
A.以报表为起点B.以账簿记录为起点
C.以采购发票为起点D.以入库单为起点BCD
5.在生产循环中，管理层关于成本会计授权批准方面控制点一般应当包括（
A.生产指令的授权批准B.领料单的授权批准
C.销售的授权批准D.销售单价的授权批准AB
5.在做存货监盘计划时，一定要对监盘的时间做好安排，存货的监盘时间包括（A实地察看盘点现场的时间B.观察存货盘点的时间
ABC
C.对已盘点存货实施检查时间D•确定被审计单位自行盘点存货的时间
5.注册会计师在对存货进行计价测试时需要考虑的问题有（
A.测试的样本是否有代表性B.存货计价方法是否合理一贯
ABD
C.是否有抵押、担保的存货D.存货跌价准备的计提是否正确
三、判断题（共10分，每小题1分）
9.分析各月的存货成本差异率，目的是分析有无利用成本差异率人为调节成本的现象。
（）V
9.对存货进行计价测试，一般要选择结存余额较大、价格变动较大的项目。
（
9.人事部门应负责对结束雇用的员工签发离职通知，离职通知应尽快送达工资计算部门，以防止对离职人员继续发放工资。
（）V
9.如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，
注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。
（）V
9.长期借款发生后，一般在偿还期内很少发生变动。
如果被审单位年度长期借款没发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序。
（）X
10•主营业务成本审计属于生产与服务循环审计的内容。
（）V
9.职责分离同样有助于防止工薪舞弊。
因此，注册会计师可以采用询问和观察方法来审查各项职责执行情况。
（）V
9.存货的特点是在流动资产中金额比重最大、种类数量多、计价方法较多、对净收益影响较大。
基于存货的这些特点决定了存货审计是利润表审计的重要项目。
（）x
9.注册会计师对企业存货的监盘与应收账款的函证都是一般公认的审计程序，二者并没有明
显的区别。
（）x
9.对应付职工薪酬进行实质性测试时也执行分析程序。
（）V
9.对于生产与服务循环的控制测试，注册会计师可以采用两种方式：
一是以内部控制目标为起点的控制测试，二是以风险为起点的控制测试。
（）V
9.注册会计师在对主营业务成本账户进行实质性测试时，编制的“生产成本及销售成本倒扎表”是从原材料账户的期末余额开始的。
（）X
判断被审计单位是否计
9.注册会计师将存货跌价准备与本年度存货处理损失的金额相比较，提足额的跌价准备。
（）V
9.在财务报表审计中，一般情况下，注册会计师可以有多次机会通过存货的实地监盘来对有关认定作出评价。
（）X
9.在对存货进行截止测试时，一般而言，注册会计师如果未将年终在途货物列入当年存货盘
点范围内，只要相应的负债亦同时计入次年账内，对财务报表的影响就不重要。
（）
V
9.制造费用不需要做截止测试。
（）X
9.周转材料和材料成本差异两个账户应属于采购与付款循环审计业务。
（）X
9.工薪单和工薪汇总表经审核后才能发放工薪，签发支票要经过授权批准。
注册会计师需要检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等。
该项程序属于服务循环内部控制测试的内容。
（）V
8.应付职工薪酬实质性测试业务的起点是：
注册会计师编制应付职工薪酬明细表，复核加计
正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
该应付职工薪酬明细表不得由被
审计单位提供。
（）X
8.存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。
（）V
四、名词解释（共12分，每小题3分）
2.
监盘监盘是注册会计师现场观察被审计单位的存货盘点，并对已盘点存货进行适当检查。
要求：
（1）指出审计方法；
（2）判断每一种情况处理是否正确；
（3）对于存在错误的事项逐一作出调整分录。
（调账时暂不考虑增值税金）审计方法：
审
阅“生产成本”、“制造费用”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对（或检查法）
（2分）
判断每一种情况处理是否正确：
（5分）
处理不正确处理不正确处理正确处理正确
（1）处理不正确
⑵
⑶
⑷
对于存在错误的事项作出调整分录：
（3分）
（1）
借：
在建工程
贷：
生产成本
（2）借：
原材料
贷：
生产成本5000
（3）借：
管理费用3000
贷：
制造费用3000
1）
2）
3）
4）
5）
2.注册会计师对长华公司12月份产品生产成本进行审查。
在审查过程中发现下列情况:
将在建工程领用的材料35000元，计入产品生产成本；生产车间加工产品已领未用材料2200元，月末未作退库；
计提行政管理部门使用设备的折旧费4500元，计入制造费用；
计算生产车间工人工资30000元，计入产品生产成本；支付车间办公费用9000元，计入制造费用。
要求：
（1）指出审计方法；
（2）判断每一种情况处理是否正确；若存在错误并说明理由。
（3）对于存在错误的事项逐一作出调整分录。
审计方法：
审阅“生产成本”、“制造费用”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对（或检查法）。
（2分）
判断每一种情况处理是否正确：
（5分）
（1）处理不正确，将在建工程领用的材料应计入在建工程。
⑵
⑶
⑷
说明审计方法；
写出计算过程并指出该企业账务处理中存在的问题；做出调整分录。
（作调整分录时可暂不考虑增值税金）
（1）审计方法：
检查法计算法。
（2分）
本月发出甲材料的一次加权平均单价=（120*500+130*500）/1000
（元）
3.资料：
某企业发出原材料按全月一次加权平均法计价。
审计人员审查该企业10月份甲材
料的明细账时发现：
月初结存500公斤，单价120元，10月份购进一批，数量500公斤，单价130元。
该月发出450公斤，单价按130元计算，并全部计入生产成本账户。
要求：
（1）
（2）
（3）
（2）
=125
本月发出甲材料的实际成本=450X125
=56250（元）
该企业多（或少）发出甲材料的实际成本为：
130*450-56250=2250（元）
存在问题：
被审单位多记了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少计了税金。
分）
58500
58500
56250
56250
（3）调账分录：
（4分）将原分录用红字冲回。
借：
生产成本贷：
原材料补做正确的分录：
借：
在建工程贷：
原材料
2.审计人员审查某企业存货业务时，了解到被审计单位采用实际成本法核算，发现本年内一笔业务的处理如下：
从外地购进原材料（甲材料）一批，共8500公斤，计价款293250元,
发现材料缺80公斤。
查明60公斤是运输部门责任材料买价为每公斤34.5元。
（增值税暂不考虑）
外地运杂费1500元。
财会部门将原材料价款计入“原材料”成本，运杂费计入管理费用。
材料入库后，仓库转来材料入库验收单，造成的短缺，20公斤是运输途中的合理损耗。
要求：
（1）说明审计方法。
（2）判断外地运费、材料短缺的处理是否正确；
（3）指出材料管理中存在的问题
（1）审计方法：
审阅“原材料---甲材料”明（或检查）（2分）
（4）对于存在错误的事项逐一作出调整分录。
细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。
（2）判断每一种情况处理是否正确：
（2分）
1）处理不正确
2）处理不正确
（3）财会部门记账在前，仓库验收在后，这样不但采购业务容易出错，账簿记录也容易混乱且账实不符。
（2分）作出调整分录：
（4分）
1）借：
原材料---甲材料1500
1500
贷：
管理费用
2）
借：
其他应收款2070
贷：
原材料---甲材料2070
2.资料：
注册会计师审计万达公司2014年会计报表。
王明负责生产循环的审计。
在审计中
了解到该公司发出原材料按全月一次加权平均法计价。
王明审查该公司10月份丙材料的明
细账时发现：
月初结存1000公斤，单价10元，10月份购进两批，第一批购进2000公斤,
单价13元，第二批购进1500公斤，单价15元。
该月发出1700公斤，单价按15元计算，并全部计入生产成本账户，经查，该材料为本公司在建工程领用，该工程目前尚未完工。
要求：
（1）说明审计方法；
（2）指出该企业账务处理中存在的问题；
。
（1）审计方法：
检查法计算法。
（3）做出调整分录（作调整分录时暂不考虑增值税金）
（2分）本月发出甲材料的实际成本为：
（3分）
加权平均单价=【1000X10+2000X13+1500X15】/（1000+2000+1500）=13（元）发出甲材料成本=1700X13=22100（元）
该企业多发出甲材料的实际成本为：
1700X15-22100=3400（元）
（2）存在问题：
审计人员认为，被审单位违反了存货计价的一惯性原则，（人为认定）多计了生产成本，将应计入工程成本的材料挤入了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润,少计了税金。
（2分）
（3）据此提出如下调账意见：
将原分录用红字冲回。
借：
生产成本25500
贷：
原材料25500（1分）
借：
在建工程22100
贷：
原材料22100（2分）
（可以有多种调账方法）
3.资料：
审计人员在审查某厂在产品时了解下列情况：
（1）该厂生产甲产品，开始加工时一次投料，每投入1公斤A材料可制成0.8公斤甲产品，且在产品重量随加工程度变化而递减；
15日经过实地盘点，在产品盘存数为2000公斤，加工程度为80%;
1—15日甲产品完工入库8000公斤；
1—15日领用材料9600公斤；
（2）
（3）
（4）
要求：
注册会计师推算上一年12月31日在产品账面盘存数2000公斤，加工程度50%时的正确性
（计算过程取整数）1月15日在成品实有数所耗材料为：
（2分）
2000/[0.8+0.2X（1-80%）]=2380（公斤）
1月1—15日发出产成品所耗材料为：
（2分）
8000/0.8=10000（公斤）
12月31日在产品实有数所耗材料为：
（2分）
2380+10000-9600=2780（公斤）
12月31日在产品实有数为：
（2分）
2780X[0.8+0.2X（1-50%）]=2502（公斤）
结论：
2502-2000=502（公斤）账面少计在产品数量502公斤。
（2分）
2.
600元
15000元（经查，该笔采购业务相关款项尚未支
注册会计师审查某企业材料采购一甲材料明细账时，发现在在借方有如下记录:
（1）采购甲材料发生的入库前整理挑选费
（2）合同规定应由供货单位负担的运杂费
因无款承付而支付的罚金2500元;
新建车间工程购入施工材料的运杂费企业供应科的办公经费2000元。
付）；
（3）
6500元;
（4）
（5）要求：
（1）说明审计方法；
（2）判断每一种情况处理是否正确；
（1）审计方法：
审阅“材料采购一甲材料”（或检查）（1分）
（3）对于存在错误的事项作出调整分录。
明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。
（2）判断每一种情况处理是否正确：
（5分）
1）处理正确
处理不正确处理不正确处理不正确处理不正确
3.注册会计师对G公司进行年度财务报表审计。
在对12月份产品生产成本进行审查时，发
现下列情况：
将在建工程领用的材料27000元，计入产品生产成本；
生产车间加工产品已领未用材料3400元，月末未作退库；
计提行政管理部门使用设备的折旧费2411元，计入制造费用；
计算生产车间工人工资89300元，计入产品生产成本；
支付车间办公费用6123元，计入制造费用。
要求：
（1）指出审计方法；
（2）判断每一种情况处理是否正确；若不正确，指出存在的问题。
（3）
对于存在错误的事项逐一作出调整分录。
审计方法：
审阅“生产成本”、“制造费用”明
细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对（或检查法）。
（2分）
判断每一种情况处理是否正确：
（5分）
（1）处理不正确。
工程领用的材料不应记入“生产成本”
⑵
⑶⑷
贷：
生产成本3400
（3）借：
管理费用2411
贷：
制造费用2411
3.审计人员审查某企业存货业务时，了解到被审计单位采用实际成本法核算，发现本年内一笔业务的处理如下：
从外地购进原材料（甲材料）一批，共9000公斤，计价款310500元,
外地运杂费1950元。
财会部门将原材料价款计入“原材料”成本，运杂费计入管理费用。
材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料缺85公斤。
查明75公斤是运输部门责任
说明审计方法。
判断外地运费、材料短缺的处理是否正确;指出材料管理中存在的问题
对于存在错误的事项逐一作出调整分录。
造成的短缺，10公斤是运输途中的合理损耗。
材料买价为每公斤34.5元。
（增值税暂不考虑）要求：
（1）
（2）
3.
（1）审计方法：
审阅“原材料---甲材（或检查）（2分）
（3）
（4）料”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。
（2）判断每一种情况处理是否正确：
（2分）
1）外地运费的处理不正确，应计入材料成本；
2）材料短缺的处理不正确，因运输部门造成的超定额损耗应计入其他应收款。
（3）财会部门记账在前，仓库验收在后，这样不但采购业务容易出错，账簿记录也容易混乱且账实不符。
（2分）作出调整分录：
（4分）
1）
借：
原材料---甲材料1950贷：
管理费用19502）
借：
其他应收款2587.5
贷：
原材料---甲材料2587.5
3.资料：
某企业发出原材料按全月一次加权平均法计价。
审计人员审查该企业10月份丙材
料的明细账时发现：
月初结存1500公斤，单价10元，10月份购进两批，第一批购进3000
公斤，单价13元，第二批购进2550公斤，单价15元。
该月发出2400公斤，单价按15元计算，并全部计入生产成本账户。
经查，该材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完
工。
要求：
（1）说明审计方法；
（2）指出该企业账务处理中存在的问题；
（3）做出调整分录。
（本题计算结果取整数。
）3.
（1）审计方法：
检查法计算法。
（2分）
本月发出甲材料的实际成本为：
加权平均单价=【1500X10+3000X13+2550X15】/（1500+3000+2550）=13（元）
（1分）
发出甲材料成本=2400X13=31200（元）（1分）
该企业多发出甲材料的实际成本为：
2400X15-31200=4800（元）（1分）
（2）存在问题：
审计人员根据上述情况，指出了企业在材料发出中存在的问题，审计人员
认为，被审单位违反了存货计价的一惯性原则，（人为认定）多计了生产成本，将应计入工
程成本的材料挤入了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少计了税金。
（2分）
（3）据此提出如下调账意见：
将原分录用红字冲回。
36000
36000（1分）
36504
借：
生产成本贷：
原材料借：
在建工程
3.
1）
2）
3）
4）
5）
注册会计师对万城公司10月份产品生产成本进行审查。
在审查过程中发现下列情况:
将在建工程领用的材料23000元，计入产品生产成本；生产车间加工产品已领未用材料7000元，月末未作退库；
计提行政管理部门使用设备的折旧费1500元，计入制造费用；
计算生产车间工人工资40000元，计入产品生产成本；支付车间水电费用4500元，计入制造费用。
要求：
（1）指出审计方法；
（2）判断每一种情况处理是否正确；
（3）对于存在错误的事项逐一作出调整分录。
（调账时暂不考虑增值税金）
审计方法：
审阅“生产成本”、“制造费用”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对（或检查法）。
（2分）
判断每一种情况处理是否正确：
（5分）
（1）处理不正确
（2）处理不正确
TJB公司存货业务时，了解到被审计单位TJB公司采用实际成本法核算，
10000公斤，买价
3.审计人员审查
发现本年内一笔业务的处理如下：
从外地购进原材料（甲材料）一批，共
250000元，外地运杂费3000元。
财会部门将原材料价款计入“原材料”成本，运杂费计入管理费用。
材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料缺100公斤。
查明70公斤是
运输部门责任造成的短缺，30公斤是运输途中的合理损耗。
材料买价为每公斤25元。
（增
值税暂不考虑）
要求：
（1）说明审计方法；
（2）判断外地运费、材料短缺的处理是否正确；
（3）指出材料管理中存在的问题；
（4）对于存在错误的事项逐一作出调整分录。
（1）审计方法：
审阅“原材料---甲材料”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。
（或检查）（2分）
（2）判断每一种情况处理是否正确：
（2分）
1）外地运费处理不正确
2）材料短缺处理不正确
（2分）
（4分）
3000元，应计入原材料成本。
（3）财会部门记账在前，仓库验收在后，这样不但采购业务容易出错，账簿记录也容易混乱且账实不符。
作出调整分录：
1）外地运杂费借：
原材料---甲材料3000
贷：
管理费用3000
2）运输部门责任造成的短缺应计入其他应收款。
借：
其他应收款1750
贷：
原材料---甲材料17503.注册会计师审查凯迪公司“材料采购一甲材料”明细账时，发现在在借方有如下记录：
（1）采购甲材料发生的入库前整理挑选费800元
（2）合同规定应由供货单位负担的运杂费4800元（经查，该笔采购业务相关款项尚未支付）
（3）因无款承付而支付的罚金1200元；
（4）新建车间工程购入施工材料的运杂费2200元；
1000元。
（5）企业供应科的办公经费要求：
（1）说明审计方法；
（2）判断每一种情况处理是否正确；
（3）对于存在错误的事项作出调整分录。
（1）审计方法：
审阅“材料采购一甲材料”明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证进行核对。
（或检查）（1分）
（5分）
（2）判断每一种情况处理是否正确：
1）
2）
3）
4）
4）
（注：
调账方法有多种，答对即可。
）出师表
两汉：
诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失
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