财政法规自己归纳.docx

1、财政法规自己归纳第一章会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律（国家统一的会计制度）1. 会计法：1999.10.31 修订；2000.7.1 实施（全国人大常委会）2. 注册会计师法：1993.10.31 通过（全国人大常委会）二、会计行政法规（依据会计法细化补充）1. 总会计师条例1990.12.31 发布（国务院）2. 企业财务会计报告条例2000.6.21 发布；2001.1.1 实施（国务院）三、国家统一的会计制度（国务院财政部门）1. 会计规章：由部门首长签署2. 会计规范性文件：主管全国会计工作的行政部门第二节 会计工作管理体制一、行政管理：“统一领导，分级管理”职能：

2、1. 准则制度的制定和实施（国家权力机关和财政机关）2. 市场管理（准入，过程，退出）3. 专业人才评价（财政部门实施，人力资源和社会保障部门监督）4. 监督检查（政府）：县级以上二、自律管理1. 中国注册会计师协会：1988.11 成立2. 中国会计学会：自愿的社会组织三、工作管理1. 单位负责人：经营管理和业务活动，真实性和完整性2. 选拔任用由所在单位具体负责第三节 会计核算一、总体要求1. 依据：实际发生的经济业务事项（前提，基础，关键）2. 会计资料：会计凭证，会计账簿，财务会计报告二、会计凭证：记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明1. 原始凭证（基础）（原始资料）：各项内容不能

3、涂改，由出具单位重开来源：外来，自制内容：一次，累计格式：通用，专用，汇兑2. 记账凭证（起点）（直接证据）内容：收款，付款，转账填列方式：复式，单式三、会计账簿：记录、反映经济活动情况1. 总账：订本账，活页账2. 明细账：订本账，活页账，三栏式，多栏式，数量金额式3. 日记账：订本账4. 其他（备账簿）要求：依据经过审核的会计凭证，按照记账规则，符合会计制度，禁止账外设账四、财务会计报告：反映某一日期财务状况和期间经营成果，现金流量（由单位负责人，会计机构负责人，总会计师签章）1. 财务报表：负债表（债务，净资产）利润表（经营成果）现金流量表（流入流出情况）所有者权益变动表（组成部分当期增

4、减）附注（事项和资产表日后事项的说明；中大投资融资活动；关联方关系及其交易的说明）分类期间：中期，年度 主体：个别，合并2. 财务报表附注五、会计档案（会计资料）：记录和反映经济业务事项的资料1. 归档：在会计年度终了后，由本会计部门保管一年重新拆封管理：会计部门和原经办人2. 期限：永久，定期（3、5、10、15、25年）3. 销毁程序：1) 编造销毁清册2) 专人监销：企业事业单位单位档案机构，会计机构国家机关同级财政部门，审计部门财政部门同级审计部门监销人员应签名盖章，向单位负责人报告3) 不得销毁的会计报告第四节 会计监督内部监督政府监督社会监督主体各单位会计机构，会计人员财政部门，监

5、管部门注册会计师对象本单位经济活动单位人员的会计行为受托单位经济活动，单位和个人的检举违法行为要求内部牵制、程序控制、安全信息控制、审计控制方法：授权批准，预算风险会计账簿，真实性完整性，核算情况，从业任职资格，审计报告的程度内容出具报告（会计责任：内部控制制度；审计责任：注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务）两者不能代替第五节 会计机构和会计人员一、会计机构设置1. 单位会计机构设置2. 机构负责人的任职资格：从事3年以上3. 回避制度：1）单位负责人不得担任机构负责人，主管人员2）出纳人员不能兼任稽查出纳，会计档案保管，收入支出费用债权债务账目登记二、代理记账：会计核算，对外提供财务会

6、计报告，向税务机关提供税务资料，其他业务三、从业资格证：10日内颁发，调出工作90日内注册登记，离岗6个月填写，离开原单位90日内填写，继续教育不少于24小时（特点：针对性，适用性，灵活性；内容：会计理论，财政法规，业务知识，技能训练，会计职业道德）四、会计专业职务与会计专业技术资格会计员助理会计师会计师高级会计师总会计师中级会计资格考试职责审核办理草拟、解答、分析草拟、解答、分析、培养解答、组织、培养签署任职条件大专/中专1年硕士/第二学士/研究生；本科1年；大专2年；中专4年硕士2年；第二学士/研究生23年；本科/大专4年博士23年；硕士/第二学士/研究生/本科5年会计师任职资格3年大专5

7、年；本科4年；第二学士/研究生2年；硕士1年，博士五、会计工作岗位设置要求：按需，内部牵制，轮岗，岗位责任制（总会计师是各单位财务会计工作的行政领导）六、会计人员工作交接（移交清册一式三份）会计人员（监交）会计机构负责人、主管人员（监交）单位负责人、上级主管部门第六节 法律责任：责令限期改正，罚款，行政处分，吊销资格证（5年内不得重新获得），刑事责任单位人国家伪造、变造、隐匿、销毁5千10万3千5万行政处分授意、指使、强令5千5万降级、开除私设、变更3千5万2千2万行政处分报告3年以下第二章支付结算法律制度第一节 概述1.法律特征：通过中国人民银行批准的金融机构进行；一种要式行为；发生取决于委

8、托人的意识；统一管理和分级管理相结合；依法进行2.支付结算基本原则：恪守信用，履付付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款3.支付结算：票据（汇票，支票，本票）银行卡，汇兑，托收承付，委托收款，电子支付，信用证4.主要法律依据：票据法票据管理实施办法支付结算方法中国人民银行银行卡业务管理办法人民币银行结算账户管理办法异地托收承付结算方法电子支付指引5.票据和结算凭证不得更改：金额，出票或签发日期，收款人名称6.基本要求：数字用中文大写；“元”后写“整”；数字前标“人民币”；出票日期中文大写（月份为1.2.10&日期为19.10.20.30的前面+“零”）第二节 现金管理1. 开户单位：起点1

9、000（其他）；使用现金1000（个人）2. 现金使用限额：单位35天无零星开支，边远地区515天3. 基本要求：当日送存开户银行；不得坐支现金；提取现金要本单位财政部门负责人签章，经开户银行批准；特殊情况要使用现金应向开户银行申请第三节 银行结算账户（人民币业务、资金收付结算业务、活期存款账户）一、分类：个人自然人（投资消费、结算业务、转账首付、现金存取） 单位机关、团体、部队、企业、事业单位、个体工商户使用范围：日常转账，现金支付（工资，资金），因借转归还不能取现二、违反银行账户结算管理制度的处罚1) 存款人两开立一撤销，伪造两入一取逃租变更非经营性100010001000经营性1万3万5

10、千3万10002) 银行多头开立：单位（资金存入）个人：5万30万其他：5千3万三、银行结算账户开户、变更、撤销开户：存款人预留签章；名称一致；资金退还；信息查询破产解散5日向开户银行申请，2日书面通知其他银行，2日通知存款人，3日办理撤销地址变更20日办理手续，撤销10日开立新户存款人名称变更，开户资料变更5日书面通知，2日将文件送至当地分支行撤销账户2日向人民银行报告，通知单位30日办理手续四、基本（自然人不能开立），一般存款账户（借款，不能现金支取），专用（一个证明开一个，不能现金支取），临时（2年）（注册验资，可现金支取），个人银行结算账户开户：5日向支行备案，3日书面通知开户银行，2

11、日审核，开立7日后方可办理付款业务五、银行结算账户的管理中国人民银行负责监督检查银行结算账户；负责基本存款账户、临时存款账户、专用存款账户的管理；违反规定的行为予以处罚银行银行结算账户开立使用；及时报送资料，建立健全制度；实行年检制度；对存款人使用情况监督存款人加强对预留银行签章的管理；加强开户许可证管理；妥善保管密码档案保管期限：撤销10年商业汇票：承兑（收到3日）第四节 票据结算方式票据（支票，商业汇票，银行汇票，银行本票）（完全有价证劵，设权证券，货币证券，要式证券，无因证券，流通证券，文义证券）一、特征：有价证劵，支付金额，权利，自行他人支付，无条件支付，可转让二、当事人：基本出票人（

12、签发票据）、收款人（收取金额）、付款人（委托或自行承担付款） 非基本承兑人（受委托承担支付，汇票主债负人），背书人（转让签字、交付受让人），被背书人（受让或接受转让），保证人（提供担保）三、票据权利：提示承兑（出示并要求承诺付款），提示付款（合法定期限请限付款），行使追索权（被拒绝付款时）（可追索：汇票金额，银行利息，拒绝证明发出通知书费用）四、票据行为：出票（签发支付），背书（权利转让），承兑【汇票特有】（承诺支付），保证（担保记载），参加承兑，保付五、票据权利时效：权利时效持票人对票据出票人承兑人到期2年（支票6个月）对支票出票人出票日2年对前手追索权拒绝6个月再追索权清偿或起诉3个月六、

13、票据功能：支付，汇兑，信用，融资七、丧失：挂失支付，公示催过，普通诉讼支票（支取现金的支票不得背书转让）一、特点：从银行、金融机构作付款人，见票即付二、种类：普通（取现转账），现金（取现，可挂失），转账（不可挂失）三、格式：绝对记载支票，不条件支付，金额，付款人，出票日期，出票人签章 相对记载付款地，出票地 （授权补记金额，收款人） 任意记载四、支付要求：委托收款委托开户银行收款五、空头支票：2%赔偿金；5% 1000罚款商业汇票一、 概念：收款人、付款人签发，有承兑人承兑，于到期日向收款人、被背书人支付款项的票据二、 分类：商业承兑汇票（付款人承兑），银行承兑汇票（银行承兑，手续费0.005

14、%）三、 出票：签发+支付四、 格式：绝对同“支票”+收款人相对同“支票”+付款日期（付款地：营业场所，住所，经常居住地）五、 承兑程序：提示承兑，承兑成立六、 付款程序：付款提示，支付票款适用地域出票人票据种类提示承兑期限提示付款期限权利消灭时效异地、同城单位（承兑人所在地）商业汇票见票即付定日付款出票后定期付款见票后定期付款无需提示到期日前提示出票起1个月出票起1个月到期起10日（付款6个月）出票起2年到期起2年异地银行银行汇票（见票即付）（代理付款人出票人所在地）无需提示出票起1个月出票起2年同城银行银行本票（见票即付）（出票人所在地）出票起2个月同一票据交换区域单位、个人支票（见票即付

15、）（付款人所在地）出票起10日出票起6个月信用卡一、借记卡（有多少用多少），贷记卡（卡无钱可透支，还款透支10%），准贷记卡（卡有钱，可透支60%）二、规定：1. 单位卡：不超10万，不得取现2. 个人卡：不得转借出租3. 取现：贷记卡2千，准贷记卡5千4. 免息还款期（60天）：最低还款5. 手续费：第三行业2%，其他行业1%6. 透支：单笔个人2万，单位5万 月透个人5万，单位法律行政法规（国家最高行政机关根据其职能或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法）规章（地方+税收部门）规范性文件（县级以上制定发布）六、构成要素1. 征税人，

16、征税对象2. 纳税义务人，纳税环节，纳税期限，纳税地点3. 税目（具体征税项目）4. 税率：比例税率（单一，差别，幅度），定额税率，累进税率（金额，超额，超率）5. 计税依据6. 减免税（减税免税，起征点，免征额）7. 法律责任第二节 主要税种罚款1. 骗取出口退税：15倍2. 转借涂改伪造：2千5万3. 未缴少缴：0.53倍4. 偷税不申报，欠税：0.55倍5. 非法运输存放空白支票：1万以下6. 伪造，私制发票：15万7. 阻扰检查：1以下，15万8. 滞纳金：日*0.05%9. 未登记证件验证：2千以下，2千1万10. 未按规定期限申报、更改、注销：2千以下,2千1万11. 退税期限：1

17、5日内12. 欠税税额较大：5万以上其他：1.增值税专用发票联次（国家税务总局）1）存根联：销货方留存备查2）发票联：购货方作付款凭证3）税款抵扣联：购货方扣税凭证4）记账联：销货方销售凭证2.税务人办理税务登记提交文件1）营业执照2）有关机关部门批准设立的文件3）有关合同，章程，协议书名称概念纳税人税目，税率税额计税依据发生时间期限地点分类增值税国内销售货物，提供加工，修理修配劳务及进出口货物的单位和个人。特定：价外计税，多环节不重复征税，多次课征制一般：年应税销售额超过财政部规定标准的企业和企业性单位（工业超过50万，商业超过80万）；小规模3%：年销售额在规定标准以下，会计核算不健全（不

18、得用专用发票扣税凭证抵扣税款，简易征收）基本（17%），低（13%吃喝用看农），零（0%出口，按月退税）不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准；个人；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为税额=当期销项-当期进项当期销项=当期销售额*适用税率销售额=含税销售额/（1+税率）进项税额应税货物和应税劳务的增值额一般：收款，取凭据，开发票，报关，义务发生的当天；具体：收款，取凭据，收手续，发货物，收预收款，发代销货物满180天，货物移送的当天一个月或一季：15日内申报；1.3.5.10.15日：5日内预缴税款，次月1日起15日内申报主管税务申报；主管税务申请；机构所在地申报；销售地申报

19、；进口报关地海关申报生产型=总额-收购中间产品价值（max）；收入型=总额-所购中间产品价值-固定资产折旧额；消费型=总额-所购中间产品价值-固定资产投资额（min）我国采用消费税对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收国内从事生产委托技工和进口应税消费品的单位和个人烟酒，化妆品，收拾，烟火，成品油，轮胎，小汽车（零售纳税：首饰、砖石）比例，定额销售额确认，销售量确认，复合计征，外购和委托讲应税消费品已纳税款扣除从价定率。从量定率（黄酒，啤酒，成品油），复合征收（烟酒）同上同上同上一般（必需品），特殊（特定）营业税国内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产所取得的营业额单位和个人；交通业，建筑

20、业，邮电，通信业，文化教育业（3%）；金融保险业，服务业，转让无形资产，销售不动产（5%）；娱乐业（5%20%）营业额*税额营业额同上一个月或一季：15日内申报；5.10.15日：5日内预缴税款，次月1日起15日内申报所在地企业所得税国内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他说的征收的所得税居民企业，非居民企业（20%）基本（25%），低（20%）收入总额，不征税收入（财政拨款、行政事业、政府基金），免税收入（投资其他居民企业的投资收益、国债利息、非营利组织），准予扣除项目（成本费用税金损失，消费税、营业税、印花税），不得扣除项目，亏损弥补（不过5年）1.112.31或实际：终了后起1

21、5日内申报扣缴义务人所在地个人所得税自然人取得的给类应税所得居民，非居民（无住所或不满一年）个体工商户（个人独资企业，合伙企业投资者）工资（3%45%）；个体户，承包（5%35%）；报酬，特许权使用费，利息财产偶然（20%）；稿酬（14%）应纳税所得额=收入-3500或4600（外国的再-1300）劳务报酬，稿酬（4000,-20%）自动申报纳税义务人（年所得12万以上：年终了后3个月办理纳税申报；两处以上取得工资；中国境外取得；没有扣缴义务人），代扣代缴免纳：高级以上奖金，国债，补贴，福利费，保险赔款第三节 税收征管一、税务登记：对纳税人生产、经营活动进行登记管理名称概念对象，适用范围登记时

22、间，地点程序，方法登记内容开业登记从事生产经营的纳税人，经工商行政管理部门批准开业后办理领取营业执照从事生产经营的纳税人：企业，个体户，单位，场所；其他纳税人30日内办理登记；外出经营（同一地方超过180天）应办理申请，提供证件资料，种类适用对象，受理审核，核发名称，地点，单位，方式，人员变更登记办理税务登记后，内容发生变化改名，法定代表人，经济性质，住所经营地点方式，注册资金，期限，银行账号，经营权属30日内申请，资料，变更内容，手里，审核，发证停业复业登记纳税人暂停和恢复生产经营活动停业不超过1年60日内办理清缴注销登记纳税人发生解散破产，撤销以及依法停止履行的税义务，被吊销营业执照，地点

23、变动15日内（迁址30日）领取，资料，登记内容，受理，核实外出经营报告登记纳税人到外县（市）进行生产经营纳税人税种登记开业或变更通识，申请填报扣缴义务人扣缴税款登记二、发票开具与管理会计核算原始依据：分为存根联（保存5年），发票联，记账联（增值税包括抵扣联）种类：1.增值税专用发票（只限增值税一般纳税人）2.普通发票（营业税纳税人，增值税小规模纳税人，一般纳税人）3.专业发票（国有金融保险企业，国有邮政电信企业，国有铁路交通）开具要求：在发生经营业务，确认营业收入时；按号码；用中文；电子发票要经批准；时限地点；不得转借转让代开三、纳税申报：直接，邮寄，数据电文，简易，其他四、税款征收1. 查账

24、征收：按税率计算，适用会计制度健全单位2. 查定征收：按定产量销售额，适用账册不健全，但能控制原材料的单位3. 查验征收：数量*单价=收入，适用品种单一，不固定的单位，零星流动性大的税源4. 定期定额征收：逐户确定，适用小型单位，无建账能力或账目不健全，不能提供纳税申报资料，营业额不能赚钱计算5. 代扣代缴：直接扣收税款，零星分散税源6. 代收代缴：单位和个人在向纳税人收取款项的同时，依法收取纳税人税款并按规定期限和缴库办法申报解缴7. 委托征收：以税务机关名义征收，零星分散，流动性大税源8. 核定征收：适用资料残缺的单位五、税务代理：接受委托代理各种税务（中介性，法定性，资源性，公正性）六、税收检查：税收保全措施（纳税人为从事生产经营）冻结，扣押，查封（不超过6个月） 税收强制执行：扣款，拍卖，变卖 法律责任：行政处罚限期改正，罚款，没收财产，收缴未用发票，停止出口退税权 刑事处罚 行政复议（上一级税务机关）其他1.征税主体的税收征管权：征收权，入库权，管理权2.税务机关对纳税人填登记表提供证件审核完毕时间为收到之日30日内第四章 财政法律制度第一节 预算法律制度一、法律构成1.预算法1994.3.22 通过，1995 实行 共11章79条2.实施条例1995.11.2 通过，1995.11