1、 1、甲企业为一般纳税人,某年、甲企业为一般纳税人,某年5月月18日从乙企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注日从乙企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为明的原材料价款为200 000元,增值税额为元,增值税额为34 000元。元。(1)假定发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已运到并已验收入库。)假定发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已运到并已验收入库。借:原材料借:原材料 200,000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)34,000 贷贷:银行存款银行存款 234,000 (2)假定购入材料的发票等结算
2、凭证已收到,货款已经银行转账支付,但材料尚未运到。)假定购入材料的发票等结算凭证已收到,货款已经银行转账支付,但材料尚未运到。借借:在途物资在途物资 200,000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)34,000 贷贷:银行存款银行存款 234,000 (3)假定购入的材料已经运到,并已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付。)假定购入的材料已经运到,并已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付。5月月31日,甲企业应按暂估价入账,假定其暂估价为日,甲企业应按暂估价入账,假定其暂估价为180 000元。元。6月月6日收到发票等结算凭证,日收到发票等结算
3、凭证,并支付货款。并支付货款。(1)5月月31日暂估入账:日暂估入账:借借:原材料原材料 180000 贷贷:应付账款应付账款-暂估货款暂估货款 180000 (2)6月月1日冲减暂估入账材料:日冲减暂估入账材料:借借:原材料原材料 或或 180000 贷贷:应付账款应付账款-暂估货款暂估货款 或或180000 (3)6月月6日收到发票和材料验收入库:日收到发票和材料验收入库:借:原材料借:原材料 200,000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)34,000 贷贷:银行存款银行存款 234,000课后作业课后作业180000180000 2、某商场、某商场2007年年
4、7月份有关资料如下:期初存货库存商品的进价成本月份有关资料如下:期初存货库存商品的进价成本100万万元元,售价元元,售价110万元,本期购进该商品的进价成本万元,本期购进该商品的进价成本75万元(已通过银行支付)万元(已通过银行支付),售价,售价90万元,本期销售收入为万元,本期销售收入为120万元(已收取货款)。请计算该商场的万元(已收取货款)。请计算该商场的进销差价率、已销商品的进销差价、本期销售商品的实际成本和期末库存商进销差价率、已销商品的进销差价、本期销售商品的实际成本和期末库存商品的实际成本,并作出相关的会计分录。品的实际成本,并作出相关的会计分录。(1)购进时:)购进时:借:库存
5、商品借:库存商品 90 贷:银行存款贷:银行存款 75 商品进销差价商品进销差价 15 (2)商品销售时:)商品销售时:借:银行存款借:银行存款 120 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 120 (3)同时结转商品销售成本和进销差价:)同时结转商品销售成本和进销差价:借:主营业务成本借:主营业务成本 120 贷:库存商品贷:库存商品 120 借:商品进销差价借:商品进销差价15 贷:主营业务成本贷:主营业务成本 15 (4)商场的进销差价率、已销商品的进销差价、本期销售商品的实际成本和)商场的进销差价率、已销商品的进销差价、本期销售商品的实际成本和期末库存商品的实际成本为:期末库存商品的实际成本为:A.进销差价率(进销差价率(1015)/(1 10+90)12.5 B.已销商品的进销差价已销商品的进销差价12012.515(万元)(万元)C.本期销售商品的实际成本本期销售商品的实际成本1 2015105(万元)(万元)D.期末库存商品的实际成本期末库存商品的实际成本1007510570(万元)(万元)
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