税务会计与纳税筹划13版参考答案.docx

1、税务会计与纳税筹划13版参考答案b税务会计与纳税筹划(第13版)各章习题参考答案第1章知识题知识应用1.1单项选择题(1)B (2) C (3) D1.2多项选择题(1)BCD (2) ABC (3) ABCD1.3判断题(1)X (2) X (3) X (4) X (5) X第2章知识题知识应用2.1单项选择题(1)C 或 D (2) B (3) A (4) C2.2多项选择题(1)AD (2) ABCD (3) ACD (4) ACD (5) ABC (6) ABCD2.3判断题(1)X应为视同销售(2)X自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对英进行账务处理(3)V组成计税

2、价格二关税完税价格+关税+消费税(4)J 11%为新政策(5)X不得扣减旧货物的收购价格(6)J(7)J技能题计算分析题2.1 (必做)(1)借：原材料31000应交税费一一应交增值税(进项税额)5 210贷：库存现金1 110应付票据35 100(2)借：在途物资30 000应交税费一一应交增值税(进项税额)5 100贷：银行存款35 100借：应收账款一一-光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100应交税费一一应交增值税(进项税额)両贷：应收账款一一光远厂30 000(3)借：在途物资100 000应交税费一一应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款 117

3、000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费一一应交增值税（进项税额转岀）170借：原材料99000贷：在途物资 99 000（4） 借：原材料 10000000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000银行存款 8 700 000（5） 借:固定资产7692应交税费一一应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产 5 000应交税费一一应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 5 850以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：贷：银行存款（10）借：原材料贷：银行存款 借：固定资产贷：银行存款（12）借：库存

4、商品3 5105 8505 85020 00020 00070 300应交税费一应交增值税（进项税额）11 933贷：应付账款 银行存款 一周后：借：应付账款贷：银行存款81 90033381 90081 9002.2（1）应交增值税二（3 330+832.5 + 1 332 + 499.5）宁 1. 11X11%300二594-300二294 （万元） 与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入二290+300+80+60+70=800 （万元）应税收入价税合计二111 + 106=217 （万元）换算为不含税收入二11 + 106F1. 06=200 （万元）进项税额转

5、岀额二20X800一 （800+217） =15.73 （万元）进项税20：分子、分母 口径要一致，都含税或都不含税。应缴增值税二（1114-1.11X11%） + （1064-1.06X6%） 一 （20-15. 73） =12. 73 （万元）2.3（1）借：原材料 300 000应交税费一一应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000借：主营业务成本12 750贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）12 750（2） 借：应交税费一一应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800（3） 增值税=1700-1900-200借：应交税费一一未交增值税1 000贷：应交

6、税费一一应交增值税（转岀多交增指数） 1 000（4） 增值税=2000-1000=1000借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费一一未交增值税 200（5） 增值税=2000-1900=100借：应交税费一一未交增值税 700贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增指数） 700第3章知识题知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 或 D3.2多项选择题(1)AB (2) ABCD (3) AB (4) ABC3.3判断题(1)X不包括代收代缴的消费税(2)X材料成本不包括辅助材料成本(3)X不一泄，如用于在建工程的应税消费品的

7、消费税就计入了 “在建工程”借方(4)X消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税技能题(未要求做)计算分析题3.1 (1)应纳消费税额=585X1 000F (1+17%) X 15V75000 元(2)应纳消费税额=20X220=4 400元(3)应纳消费税额二(10 000+2 000+1 000)十(1-30%) X30V5 571. 43 元(4)当月准予扣除的委托加工应税消费品买价二3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000X30%=l 800元本月应纳消费税额=6X150+30 OOOX56%-1

8、 800=15900元如果是外购的，应纳消费税额也是15900元(5)组成计税价格=70 000X (1+25%) / (1-8%) *150=14266304- 4 元应纳消费税额=14266304. 4X8%=1141304. 35 元应纳增值税额=14266304. 4X17%=2425271. 75 元3.2(1)借:银彳亍存款贷：主营业务收入585 000500 00046 80040 0006 80035 10030 000应交税费一一应交增值税(销项税额)85 000借：税金及附加75000贷：应交税费一应交消费税75000(2)借：应付职工辭酬贷：主营业务收入应交税费一一应交增

9、值税(销项税额)借：营业税金及附加 4400贷：应交税费一一应交消费税 4400借：主营业务成本3 000贷：库存商品 3 000(4)取得收入时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)5 100 讣提消费税时应纳消费税=6X150+30 OOOX56%-1 800=15900 元借：税金及附加15900贷：应交税费一一应交消费税15900当月准予抵扣的消费税借：应交税费一一应交消费税 1 800贷：待扣税金一一待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费一应交消费税15900贷：银行存款15900（5）组成计税价格二70 000X （1+25%） / （1-8

10、%） *150=14266304. 4 元借：库存商品14266304. 4应交税费一一应交增值税（进项税额）2425271. 7贷：银行存款16691576.13. 3公司当月申报缴纳消费税计算如下：（1） A型号涂料组成讣税价格=650X 180X （1 + 7%）三（1-4%） =130 406. 25 （元）应交纳消费税=130 406. 25X4%=5 216. 25 （元）（2） B型号涂料应交消费税=245X8804-1. 17X4%=7 370. 94 （元） 本期准予扣除税额=158X880X4%=5 561.6 （元） 实际应交消费税=7 370. 94-5 561.6=1

11、 809. 34 （元）（3） C型号涂料免征消费税=479 5004-1.17X4%= 16 393. 16 （元）（4） 公司当月应交消费税合计=5 216. 25+1 809. 34 = 7 025. 59 （元） 34（1）购入原材料借：原材料30000应交税费一一应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20000应交税费一一应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3） 将自产的烟线用于广告组成计税价格=40 000X10%X （1+5%） 4- （1-30%） =6 000 元应交消费税二6 000X30V1 800元应交

12、增值税二6 000X17V1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费一一应交增值税（销项税额） 1 020一一应交消费税 1 800（4） 委托加工烟丝后直接销售组成计税价格二（10 000+1 000） m （1-30%） =15 714. 29 元应交消费税二 15 714.29X30%二4 714. 29 元1借：委托加工物资10 000贷：原材料10 0002借：委托加工物资 1 000应交税费一一应交增值税（进项税额）170贷：银行存款借：委托加工物资 贷：银行存款1 1704 714. 294 714.29收回后 借：库存商品贷：委托加工物资销售借：银行存

13、款贷：主营业务收入15 714.2915 714. 2923 40020 000应交税费一一应交增值税（销项税额）3 400借：主营业务成本贷：库存商品15 714. 2915 714. 29（5）本月销售卷烟应纳增值税额二90 000X17%二15 300元应纳消费税额二90 000X45%+150X6=41 400 元应交税费一一应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费一一应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714. 29元由受托方代收代缴。第6章资源税会计 知识应用6.1单项选择题（1） A

14、 （2） A （3） A （4 ）无（5） C （6） C （7） C6.2多项选择题(1)ABC (2) BD第7章企业所得税会计知识应用7.1单项选择题(1)无(2) D (3) D (4) C (5) C7.2多项选择题(1) ABC (2) ABC (3) ABD ( 4 ) AC ( 5 ) AB (6) ABCD7.3判断题(1)J(2)X(3)X(4)J(5)X经营租赁的租赁费可以扣除，固泄资产融资租赁的租赁费不可以扣除(6)J(7)X(8)X应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税(9)X(10)J技能题计算分析题7. 1 (1)允许税前扣除的捐赠支出限额二3 000X12%二3

15、60万元在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境非营利的社会团体、国家机关而是宜接 向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，英余50万元捐赠是通过我国 境非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予 扣除的捐赠支岀为50万元。应纳税所得额二3 000+30=3030万元(2)去掉题LI中“税务机关核定的讣税丄资为160万元”税前扣除的职工工会经费二200X2%二4职工福利费二200X14%二28职工教育经费=200X2. 5%=5在计算应纳税所得额时，不需调整（3） 业务招待费扣除限额二20 000X5%二100万元 业务招待费的60$二105

16、X60X63万元业务招待费的扣除额为63万元（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥 补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损 后有盈利20万元，应纳所得税额二20X25%=5万元（5）公益性捐赠支岀限额=100X12%=12公益性捐赠支出税前调整增加额=18-12=6研发费用税前扣除额=20X 150%二30研发费用税前调整减少额二30-20二10应纳税所得额=100+6-10+35+0. 8=131. 8应纳所得税额二131. 8X25%=32. 95汇算清缴额二32. 95-25=7. 95年度应补企业

17、所得税7. 95万元。7.2 （未要求做）A公司：1投资时（采用权益法）借：长期股权投资一一投资成本 10000000贷：无形资产土地使用权 8000000处置土地使用权收益 2000000印花税二上地评估价X005%=1000X0. 05%=0. 5 （万元）企业所得税二（上地的评估价一取得上地的成本一印花税）X25%= （1000-800-0.5） X 25%=49. 875 （万元）借：所得税费用 498750498750贷：应交税费一一应交企业所得税2处置时14000000借：银行存款100000004000000xo. 05%=1400X0. 05%=0.7 （万元）贷：长期股权投资

18、一一投资成本投资收益一一股权投资收益印花税二股权转让价款（上地评估价） 企业所得税二（1400-1000） X 25%二 100 （万元）借：所得税费用1000000贷：应交税费一一应交企业所得税1000000B公司：1投资时（釆用成本法）借：长期股权投资一一投资成本 15000000贷：银行存款 150000002购买时（属于非同一控制下吸收合并）借：无形资产一一上地使用权 10000000相关资产 15000000商誉 4000000贷：长期股权投资一一投资成本 15000000银行存款 14000000第8章个人所得税会计知识应用8.1单项选择题(1) C (将答案 770 改为 270

19、 元)(2) A (3) B (4) B8.2多项选择题(1) AC (2) ABD (按书上选)(3) ABCD ( 4 ) AD技能题计算分析题8.1(1)中国境工崭收入应纳税额月工资收入二35 000-? 12=2 917元低于起征点3500元，不征税。(2)中国境稿酬收入应纳税额二(2 000-800) X20%X (1-30%) =168元(3)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=8 000 X (1-20%) X20V1280 元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额抵扣1 280元，不用 在我国补缴税款。B国收入按我国税法规泄计算的应纳税额(

20、即抵扣限额)=3 000X20600元，该纳税 人在B国实际缴纳的税款500元，在我国应补缴税款100 (600-500)元。该纳税人应纳个人所得税=168+100=268元8.2(1)绘画收入应纳的个人所得税二43 000X (1-20%) X3042000二8320元(2)A、B国收入应纳的个人所得税款1A国收入按我国税法规左计算的应纳税额(即抵扣限额)=150000X (1-20%) X20% X (1-30%) =16800元，某在A国实际缴纳的税款12 000元低于抵扣限额，因此可全额抵 扣，并需在我国补缴个人所得税4 800 (16 800-12 000)元。2B国收入按我国税法规

21、左计算的应纳税额(即抵扣限额)二10 000X20%二2000元，某 在B国实际缴纳的税款2 500元超岀了抵扣限额，因此只能在限额抵扣2000元，不用在我 国补缴税款。(3)取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。(4)贷款利息应纳的个人所得税款二5 000X20V1 000元某应纳个人所得税合计二8320+4 800+1 000=14120元8.3见本章课件上答案，应纳个人所得税合计二3050元第9章土地增值税会计知识应用9.1单项选择题(1) B (2) D (3) C (4) C (5) B9.2多项选择题(1) ACD (2) AD (3) BCD 改为 CD (4) ABD9

22、.3判断题(1)X合作建房后分房自用的可免缴丄地增值税(2)J(3)J(4)X房地产交换双方取得的是实物形式的收入技能题(未要求做)计算分析题9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10% (150万元)，可据实扣除扣除项目金额二(300+1 200) X (1+20%) +157. 7+150=2 107. 7 万元增值额=3 000-2 107. 7=892. 3 万元增值额占扣除项目金额二892. 3宁2 107. 7=42. 34%应纳税额二892. 3X 30%=267. 69万元借：税金及附加 2 676 900贷：应交税费一一应交上地增值税 2 676 9009.2扣除项

23、目金额二(500+1 500) X (1+20%) +210+100+ (500+1500) X5%=2 810 万元 增值额=4 000-2 810=1 190万元增值额占扣除项目金额二1 19022 810=42. 35%应纳税额二1 190X30%二357万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额=(500+1 500) X (1+20%) +210+ (500-1500) X 10%=2 810 万元 增值额=4 000-2 810=1 190万元增值额占扣除项目金额二1 190宁2 810=42. 35%应纳税额二1 190X30%二357万元借：税金及附加 3 570 000贷

24、：应交税费一一应交上地增值税 3 570 0009.4扣除项目金额=300X50%+40=190万元增值额=400-190=210万元增值额占扣除项目金额二210F190二110. 53%应纳税额=210X50%-190X15%=76. 5 万元 转让时借：固立资产淸理 800 000贷：应交税费一一应交增值税等 400 000计算应缴土地增值税时借：固能资产淸理 765 000贷：应交税费一一应交土地增值税 765 000 上缴税金时借：应交税费一一应交上地增值税765 000应交增值税等 400 000贷：银行存款 1 165 0009.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20

25、%的，免征土地增值税。 计算综合楼应纳土地增值税税额计算扣除项目金额：1取得上地使用权所支付的金额二2 000X (1-1/4) =1 500(万元)2支付开发成本二6 000(万元)3扣除税金二 18 000X 5%X (1+7%+3%)=990(万元)4应计提开发费用二(1 500-6 000)X10%二750(万元)5加计扣除费用=(1 500+6 000)X2021500(万元)6扣除项目金额二 1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(万元)(2)增值额二18 000-10740=7 260(万元)(3)增值额占扣除项目的比率=7 260 + 10 740X1

26、00%67. 60%(4)应缴上地增值税二7 260X40%-10 740 X 5%=2 367(万元)第10章知识应用10.1单项选择题(1) D (2) C (3) D (4)按新政策无(5) B (6) D (7) C (8) A10.2多项选择题(1) AC (2) ABD (3) ABD (超纲)(4) ABCD (5) ABCD (6) BC (7) CD(8) ABC (9) ABCD (10) AC10.3判断题(1)J(2)X货物出口时不退还已纳的城市维护建设税(3)X进口货物时，不征收城市维护建设税(4)X各方均为印花税的纳税义务人(5)J(6)X应就增加金额的部分补贴印花

27、(7)J(8) X车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对资企业和中国公民征收技能题(未要求做)计算分析题10. 1应纳城市维护建设税二(10+12) X7%=1. 54万元借：营业税金及附加 15 400贷：应交税费一一应交城市维护建设税 15 400缴纳税款时借：应交税费一一应交城市维护建设税15 400贷：银行存款 15 40010.2应纳营业税额二(20-12-2) X 5%=0. 3万元应纳城市维护建设税额二3 000X5%= 150元借：营业税金及附加 150贷：应交税费一一应交城市维护建设税 15010. 3 企业 2005 年应纳印花税二(6 000 000+1 000 000)

28、 X0. 5%0-2 000=1 500 元 借：管理费用 1 500贷：银行存款 1 50010. 4 地使用税二(5 000+4 000+11 000) X2=40 000 元借：管理费用 40 000贷：应交税费一一应交土地使用税 40 000借：应交税费一一应交土地使用税40 000贷：银行存款 40 00010.5应是A交契税，应交契税二(150-100) X3%=1.5万元借：固定资产 515 000贷：应付账款一一B企业 500 000应交税费一一应交契税 15 000第11章知识应用11.1单项选择题(1) D (2) A (3) D (4) A (5) A11.2多项选择题(

29、l)ABC (2) ABC (3) ABCD (4) ABCD 改为 BCD (5) BC (6) ABCD (7) ABCD (8) ABC11.3判断题(1) J (2) J (3) V技能题税负二(应纳税额mil税销售总收入)X100%第 1 年税负二(8004-3000) X100%二26. 67%第 2 年税负二(6504-2200) X 100%=29. 55%由此可知，第2年税负重于第1年。第12章知识应用12.1单项选择题(1) ABC (2) ABCD12.2判断题(1) X (2) J (3) X技能题A项目年应纳增值税=(100-90) / (1 + 17%) X17% = 1.45万元A项目税后销售净收入=(100-90) / (1 + 17%) =8. 55万元A项目税后利润=8. 55X (1-20%) =6. 84万元B项目年应纳消费税= 100X5% =5万元B项目税后销售净收入= 100-90-5 = 5万元B项目税后利润=5X (1-20%)二4万元6. 844=2. 84 万元通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在英他条件一致的情况下, A项目将为投资者带来更多的盈