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1、第二章负债第二节应交税费包括应付股利及其他应付款习题答案33可编辑修改word版第二章 负债 第二节 应交税费（包括应付股利及其他应付款）习题答案一、单项选择题1、甲增值税一般纳税人企业因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 40 万元，保险公司赔偿 30 万元。该企业适用的增值税税率为 17%，则毁损原材料应转出的进项税额是（ ）万元。A.4 B.5 C.5.1 D.6.8【正确答案】：D【答案解析】：该批毁损原材料应转出的进项税额 = 4017% = 6.8（万元）。2、企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（ ）。A应交税费应交增值税（转出未交增值税） B应交税费未交增值税 C

2、应交税费应交增值税（转出多交增值税） D应交税费应交增值税（已交税金）【正确答案】：D【答案解析】：企业当月预交当月增值税，应通过“应交税费应交增值税（已交税金）”科目核算，不通过“应交税费未交增值税” 科目核算。3、一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款 30 000 元（可按 13%扣除进项税额），另支付运费 1 000 元（可按 7%计算进项税额），则应记入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户的金额为（ ）元。A. 3 170 B. 3 970 C. 4 030 D. 4 100【正确答案】：B【答案解析】：进项税额 = 30 00013% + 1 0007% = 3 970（

3、元）。4、甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品（非金银首饰）。该批物资收回后，直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（ ）。 A.“应交税费应交消费税”科目的借方B.“应交税费应交消费税”科目的贷方C.“委托加工物资”科目的借方 D.“营业税金及附加”科目的借方【正确答案】：C【答案解析】：收回委托加工应税消费品所支付的消费税记入委托加工物资的成本，应借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目。5、企业发生下列税金，不应记入管理费用的是（ ）。A房产税 B 增值税 C 土地使用税 D车船使用税 E 印花税【正确答案】：B6、某小规模纳税人

4、企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格 22 500 元，增值税税额 3 825 元，该企业当期产品销售价（含增值税，扣除率 6）78 750 元，则该企业当期应该交纳的增值税为（ ）元。A632.55 B4 038.47 C4 725 D4 457.55【正确答案】：D【答案解析】：当期应该交纳的增值税78750（1+6） 6 4457.55（元）。注意小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣。7、某企业本期应交房产税 3 万元，应交土地使用税 2 万元，应交印花税 1 万元，因扩建占地应交耕地占用税 10 万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（ ）万元。A.5 B.

5、6 C.15 D.16【正确答案】：A【答案解析】：房产税、土地使用税、车船使用税和印花税是计入“管理费用”的四个税种。其中印花税不通过“应交税费”核算，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。耕地占用税也不通过“应交税费”科目核算，企业按照规定交纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。所以当期影响“应交税费”科目的金额是 3 + 2 = 5（万元）。8、企业为一些非应交增值税项目购进材料时，该材料负担的增值税额应当计入（ ）。A应交税费应交增值税 B营业税金及附加C材料的采购成本 D营业外支出【正确答案】：C【答案解析】：按照税法规定，如果属于购入原材料时就知道该

6、原材料是用于非应税项目，则发生的增值税进项税额不允许抵扣，应直接计入原材料的采购成本。本题属于这种情况。如果购入时计划是用于正常的生产加工，则购入时将增值税计入进项税额，但后来企业改变用途，用于了非应税项目，则通过应交税费应交增值税（进项税额转出）科目转出。9、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。A.应付现金股利 B. 应交教育费附加C.应付租入包装物租金 D.应付管理人员工资【正确答案】：C【答案解析】：A 应付现金股利通过“应付股利”科目核算；B 应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；C 应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；D 应付管理人员工资通过“应付职工薪酬

7、”科目核算。【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】10、某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税， 应借记的会计科目是（ ）。A.销售费用 B.固定资产清理 C.制造费用 D.管理费用【正确答案】：B【答案解析】：企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】11、某企业本期实际应上交增值税 200 000 元，消费税 100 000 元，营业税 200 000 元，土地增值税 100 000 元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，则该企业应交的城市维护建设税为（ ）元

8、。A.21 000 B.35 000 C.42 000 D.28 000【正确答案】：B【答案解析】：该企业应交的城市维护建设税 =（200 000 + 100 000+ 200 000）7% = 35 000（元）。【该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核】12、企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ） 科目。A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.营业税金及附加【正确答案】：D【答案解析】：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资

9、源税，借记“生产成本”、“制造费用” 等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】13、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。A.在途材料 B.委托加工物资 C.应交税费应交消费税 D.营业税金及附加【正确答案】：B【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】14、某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为 200 000 元，增值税额为 34 000 元，材料尚未到达，并支付运费 1 200 元，已取得运费发票，其在采购的

10、时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。A.201 200B.235 200C.218 116D.217 000【正确答案】：B【答案解析】：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额= 200 000 + 34 000 + 1 200 = 235 200（元）。【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】15、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000 元，增值税 3 400 元，在购入材料的过程中另支付运杂费 600 元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。A.20 000 B.20 600

11、 C.23 400 D.24 000【正确答案】：D【答案解析】：该企业原材料的入账价值 = 20 000 + 3 400 + 600 =24 000（元）。【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】16、A 公司建造办公楼领用外购原材料 10 000 元，原材料购入时支付的增值税为 1 700 元；因火灾毁损原材料一批，其实际成本 20 000 元， 经确认损失材料的增值税 3 400 元。则 A 公司计入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（ ）元。A.680 B.1 020 C.1 700 D.5 100【正确答案】：D【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】17

12、、某企业 3 月份销售应税货物缴纳增值税 34 万元、消费税 12 万元， 出售房产缴纳营业税 10 万元、土地增值税 4 万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为 7%。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税税额为（ ）万元。A.4.20 B.3.92 C.3.22 D.2.38【正确答案】B【答案解析】根据规定，城建税的计税义务为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税 =（34+12+10）7%=3.92（万元）【该题针对“城市维护建设税”的计算。】二、多项选择题1、下列各项税金中，构成相关资产成本的有（ ）。 A用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税

13、B用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税C用于在建厂房工程的库存原材料已支付的增值税进项税额D小规模纳税人采购货物支付的增值税 E.支付的土地使用税【正确答案】：ACD【答案解析】：用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税应在“应交税费应交消费税”账户的借方反映，不记入材料成本。2、下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有（ ）。A.工程项目领用本企业的生产用材料 B.非常损失造成的存货盘亏C.工程项目领用本企业产成品 D.以产成品对外投资【正确答案】：AB【答案解析】：工程项目领用本企业产成品及以产成品对外投资应视同销售，计算增值税

14、销项税额。3、下列行为中，应视同销售计算销项税额的有（ ）。A.购入货物发生非正常损失 B.将自产货物用于在建工程C.将自产货物用于对外投资 D.将自产货物委托他人代销E.将自产的货物分配给股东【正确答案】：BCDE【答案解析】：购入货物发生非正常损失应作为增值税进项税额转出处理。4、下列税费中应计入有关存货成本的有（ ）。A.一般纳税企业进口货物交纳的增值税B.一般纳税企业进口货物交纳的关税C.一般纳税企业收购农产品时代扣代缴的农业特产税D.收购未税矿产品时代扣代缴的资源税 E.缴纳的矿产资源补偿费【正确答案】：BCD【答案解析】：A：一般纳税企业进口货物交纳的增值税，计入应交税费。B：一般

15、纳税企业进口货物交纳的关税计入存货的成本；C：一般纳税企业收购农产品时代扣代缴的农业特产税计入存货成本； D：企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款；借：材料采购贷：库存现金（或银行存款） 按代扣代缴的资源税税额：借：材料采购贷：应交税费应交资源税企业按规定缴纳代扣的资源税时：借：应交税费应交资源税贷：银行存款E：缴纳的矿产资源补偿费： 借：管理费用贷：应交税费5、企业不记入“管理费用”的税金有（ ）。A.土地增值税 B.印花税 C.房产税 D.耕地占用税【正确答案】：AD【答案解析】：管理费用中核算的税费主要有土地使用税、印花税、房产税、车船税和矿产资源补偿费。【“其他税费的核算”知识点

16、进行考核】6、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ ）。A.房产税 B.车船税C.车辆购置税 D.购入固定资产交纳的契税【正确答案】：CD【答案解析】：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】7、下列各项税金中，影响企业损益的有（ ）。A.消费税 B.营业税 C.增值税销项税额 D.所得税【正确答案】：ABD【答案解析】：消费税和营业税一般应计入“营业税金及附加”或“营业外支出”等科目，影响当期损益；企业应该交纳的所得税应该计入“所得税费用”科目，影响当期损益；增值

17、税销项税额不影响损益。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】8、企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.提供运输劳务取得收入【正确答案】：BCD【答案解析】：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此，正确答案为 BCD。【该题针对“营业税的会计处理”知识点进行考核】9、下列经济业务需要计算增值税销项税额的有（ ）。A.将自产产品用于集体福利设施建设 B.以库存商品对外投资C.将自产产品对外捐赠 D.原材料由于管理不善被盗【正确答

18、案】：ABC【答案解析】：选项 A、B、C 为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额；选项 D 应计入进项税额转出。【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】10、下列税费中，应计入管理费用的有（ ）。A.房产税 B.土地使用税 C.车船税 D.契税【正确答案】ABC【答案解析】契税应记入“固定资产”或“在建工程”科目。11、下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（ ）。A.应付职工的工资 B.应付经营租入固定资产租金C.应付存入保证金 D.应付、暂收所属单位、个人的款项【正确答案】：BCD【答案解析】：选项 A，计入应付职工薪酬科目。【该题针对“其他应付款的核算内容”知识点进行考核】12

19、、下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。A.客户存入的保证金 B.应付股东的股利C.应付租入包装物的租金 D.预收购货单位的货款【正确答案】：AC【答案解析】：选项 B 计入应付股利，选项 D 在预收账款项目中核算。13、企业缴纳的下列税金， 应通过“ 应交税费” 科目核算的有（ ）。A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税【正确答案】：CD【答案解析】：选项 A 第一个排除掉，耕地占用税也是直接计入固定资产成本中的。14、下列各项中，应借记“营业税金及附加”的有（ ）。A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税 D.销售

20、应税消费品应交的消费税【正确答案】：CD【答案解析】：企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费应计入营业税金及附加科目。15、企业交纳的下列各种税费中，不可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。A.矿产资源补偿费 B.增值税销项税额C.出售固定资产的营业税 D.城市维护建设税【正确答案】：ABC【答案解析】：矿产资源补偿费应计入“管理费用”；增值税销项税额不影响损益，与“营业税金及附加”无关；出售固定资产的营业税最终影响处置净损益，不通过营业税金及附加核算。三、判断题1、月度终了，企业转出多交增值税或未交增值税后，“应交税费应交增值税”科目的借方余额

21、反映企业尚未抵扣的增值税。（ ）【正确答案】：【答案解析】：“应交税费应交增值税”科目借方余额反映的是尚未抵扣的进项税额。2、由于消费税是价内税，所以企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面按规定应缴纳的消费税，也要记入“ 营 业 税 金 及 附 加 ” 或 “ 其 他 业 务 支 出 ” 科 目 。（ ）【正确答案】：【答案解析】：企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面按规定应缴纳的消费税，应记入“长期股权投资”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目。3、本月缴纳上月应交增值税，借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

22、（ ）【正确答案】：【答案解析】：本月上交上月应交未交增值税时，借记“应交税费未交增值税”，贷记“银行存款”。本月缴纳本月的增值税，借记“应交税费应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”。4、企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】5、企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交教育费附加”科目。实际上交时，借记“应交税费应交教育费附加”科目，贷记“银行存款” 科目。

23、 （ ）【正确答案】：【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】6、企业应交的各种税金， 都通过“ 应交税费” 科目核算。（ ）【正确答案】：【答案解析】：对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】7、委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。（ ）【正确答案】：【答案解析】：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”科目的借方

24、，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】8、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（ ）【正确答案】：【答案解析】：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】9、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的， 应视同销售计算应交增值税。【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】10、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格 41 200 元， 增 值 税 征 收 率 3%

25、， 该 批 产 品 应 交 增 值 税 为 1 200 元 。（ ）【正确答案】：【答案解析】：该批产品应交增值税额 = 41 200（1+3%）3% = 1200（元）。【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】11、公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定， 视同销售计算增值税销项税额。 （ ）【正确答案】：【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】12、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格 179 941，增值税税率是 3%，该批产品应交增值税为 5 398.23 元。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：应交增值税应该用不含税销售价格乘以增值税税率计算得到，

26、因此要先将含税价格还原为不含税价格，因此该批产品应交增值税 = 179 941（1+3%）3% = 5 241（元）。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】四、计算分析题1、华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，营业税税率为 5%，所得税税率为 25%，存货收发采用实际成本法核算。该企业 2009 年发生下列经济业务：（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为 100 万元，增值税 17 万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费 1 万元（进项税额按 7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。（2）将一批材料用于建

27、造办公楼，材料成本为 1 万元，该材料购进时确认的进项税为 0.17 万元。（3）购入工程物资一批，其价款为 20 万元，增值税为 3.4 万元， 用银行存款支付（进项税不能抵扣）。（4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入 10 万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。（5）转让一项专利权的所有权，收入 10 万元存入银行，该专利权原值为 12 万元，转让时已经累计摊销 6 万元，没有计提减值准备。（6）企业用银行存款支付购买印花税票 0.13 万元。（7）向甲公司销售一批应税消费品 10 万元（主营业务），增值税 1.7万元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为 8 万元。要求：根据上述

28、业务（1）（7）编制相关的会计分录。【正确答案】：（1）购入原材料：借：原材料 （1 000 000 +10 00093%）1 009 300应交税费应交增值税（进项税额） 170 700贷：银行存款 （11 700 0000+10 000）1 180 000（2）原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出：借：在建工程17000贷：原材料10000应交税费应交增值税（进项税额转出）1700（3）购入工程物资：借：工程物资 234000贷：银行存款234000（4）对外提供运输劳务：借：银行存款 100 000贷：其他业务收入 100 000借：营业税金及附加 5 000贷：应交税费

29、应交营业税 5 000（5）转让一项专利权的所有权：借：银行存款100000累计摊销60000贷：无形资产120000应交税费应交营业税5000营业外收入非流动资产处置利得35000（6）用银行存款支付购买印花税票：借：管理费用 1 300贷：银行存款 1 300（7）向甲公司销售一批应税消费品：借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000借：主营业务成本 80 000贷：库存商品 80 000借：营业税金及附加 10 000贷：应交税费应交消费税 10 0002、某企业 2 月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：（1）

30、购入材料一批，价款 300 000 元，增值税 51 000 元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本 320 000 元，已验收入库；（2）将账面价值为 540 000 元的产品专利权出售，收到价款 660 000 元存入银行，适用的营业税税率为 5%，假定该专利权没有计提摊销和减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；（3）销售应税消费品一批，价款 600 000 元，增值税 102 000 元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为 10%，该批商品的成本是 500 000 元；（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加， 适用的税率和费率分别为 7%和 3%。要求：编制（1）（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。【正确答案】：（1）借：材料采购300 000应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000借：原材料320 000贷：材料采购300 000材料成本差异20 000（2）借：银行存款 660 000贷：无形资产专利权 540 000应交税费应交营业税 （660 0005%）33 00