教材相关经济业务处理会计分录12.docx

1、教材相关经济业务处理会计分录12会计科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类资产类11001库存现金311604在建工程21002银行存款321605工程物资31012其他货币资金331606固定资产清理41101交易性金融资产341632累计折耗51121应收票据351701无形资产61122应收账款361702累计摊销71123预付账款371703无形资产减值准备81131应收股利381801长期待摊费用91132应收利息391811递延所得税资产101221其他应收款401901待处理财产损溢111231坏账准备41二、负债类121401材料采购422001短期借款1314

2、02在途物资432101交易性金融负债141403原材料442201应付票据151404材料成本差异452202应付账款161405库存商品462203预收账款171406发出商品472211应付职工薪酬181407商品进销差价482221应交税费191408委托加工物资492231应付利息201461融资租赁资产502232应付股利211471存货跌价准备512241其他应付款221501持有至到期投资522401递延收益231502持有至到期投资减值准备532501长期借款241503可供出售金融资产542502应付债券251511长期股权投资552701长期应付款261512长期股权投资

3、减值准备562702未确认融资费用271531长期应收款572711专项应付款281601固定资产582801预计负债291602累计折旧592901递延所得税负债301603固定资产减值准备6061三、共同类946202摊回赔付支出623001清算资金往来956203摊回分保费用633002货币工具966301营业外收入643101衍生工具976401主营业务成本653201套期工具986402其他业务成本663202被套期项目996403营业税金及附加67四、所有者权益类1006411利息支出684001实收资本1016421手续费及佣金支出694002资本公积1026501提取未到期责任

4、准备金704101盈余公积1036502提取保险责任准备金714102一般风险准备1046511赔付支出724103本年利润1056521保单红利支出734104利润分配1066531退保金744201库存股1076541分出保费75五、成本类1086542分保费用765001生产成本1096601销售费用775101制造费用1106602管理费用785201劳务成本1116603财务费用795301研发支出1126604勘探费用805401工程施工1136701资产减值损失815402工程结算1146711营业外支出825403机械作业1156801所得税费用83六、损益类1166901以前

5、年度损益调整846001主营业务收入856011利息收入866021手续费及佣金收入876031保费收入886041租赁收入896051其他业务收入906061汇兑损益916101公允价值变动损益926111投资收益936201摊回保险责任准备金会计分录左（借） 会计科目 右（贷）期初余额本期发生额（增或减）期末余额账户左右两方记录：一方记增加额，一方记录减少额，相抵后出现差额，称之为余额。 上月期末余额=本月期初余额哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，由账户的性质决定（期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额）资产类：借记增，贷记减，余额一般在借方；负债类：借记减，贷记增，余额一般

6、在贷方；费用类：借记增，贷记减，一般无余额；所有者权益类：借记减，贷记增，期末无余额，有余额在贷方；成本类：借记增，贷记减，一般无余额；损益类：收入借记减，贷记增；支出、费用借记增，贷记减（年底转“本年利润”）企业主要经济业务的核算一、资金筹集1、收到投资者投入资本金时借：相关资产账户贷：实收资本Eg：某公司收到投资者投入资本20000元，存入银行 借：银行存款 20000 贷：实收资本 200002、取得短期借款的核算(1)取得短期借款本金时 借：银行存款 贷：短期借款本金(2)计提借款利息时 借：财务费用 贷：应付利息(3)支付短款利息时 借：应付利息 财务费用（未提取部分） 贷：银行存款

7、利息(4)偿还短款本金时 借：短期借款 贷：银行存款本金Eg：某企业向银行借入期限为3个月的，年利率为10%的短期借款2000000元。(1)借入时： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 2000000(2)在第1个时计提当日利息时利息=200000010%1/216666.67 借：财务费用 16666.67 贷：应付利息 16666.67(3)在第2个月时交付利息 借：应付利息 33333.33财务费用 16666.67（第3个月未提取的） 贷：银行存款 50000(4)偿还短款本金时 借：短期借款 2000000 贷：银行存款 2000000二、资产购置业务1、固定资产的核算(1)

8、购置的固定资产不需要安装调试就可使用的 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款Eg：某企业购入一台不需要安装的设备，价款100000元，增值税17000元，运杂费、包装费供计2000元，均以银行存款支付借：固定资产 102000应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 119000（2009年1月1日以后购进固定资产进项税额可抵扣）(2)购入需要安装的固定资产 A.达到可使用状态前（发生的各项费费）借：在建工程 应交费税-应交增值税（进项税额） 贷：相关账户（银行存款） B.达到可使用状态后借：固定资产 贷：在建工程Eg：某企业购入一台需要安装的设备，买价

9、20000元，增值税3400元，发生包装、运杂费400元，安装调试费800元，均以银行存款支付 (1)支付价税款、包装运杂费借：在建工程 20400 应交税费应交增值税（进项税） 3400 贷：银行存款 23800(2)支付安装调试费： 借：在建工程 800 贷：银行存款 800(3)设备安装完毕交付使用 借：固定资产 24600 贷：在建工程 246002、材料采购业务的核算(1)向供货单位采购材料时，材料尚未收到 借：材料采购/在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：相关账户(2)发生采购费用预付款时 借：预付账款 贷：相关账户(3)材料验收入库时 借：原材料 贷：材料采购/在途物资

10、Eg：(1)企业向乙公司购进A材料2000千克，单价50元，共计价款100000，增值税进项税额17000元，对方代垫运费4000元，款项以银行存款付，材料尚未到达。 借：材料采购A材料 104000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 121000(2)以银行存款3000元预付甲材料货款 借：预付账款 3000 货：银行存款 3000(3)上述（1）购买A材料到达经验收入库，按实际采购成本转账 借：原材料A材料 104000 贷：材料采购A材料 104000(4)材料 先到，贷款结算凭证后到本月内未收款 A.先按暂估价作 借：原材料 贷：应付账款暂做估入账B.次月初作红

11、字分录冲回/或作反分录 借：原材料 金额红字 贷：应付账款暂估入账 C.到实际承付货款时借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款三、生产过程1、材料费用（发出、领用原材料） 借：生产成本（产品生产过程中发生费用） 制造费用（生产单位发生间接费用） 管理费用（行政管理部门、厂部发生费用） 贷：原材料Eg：领用材料 7000元，其中制造产品耗用6000元，车间一般耗用800元，厂部耗用200元。借：生产成本 6000 制造费用 800 管理费用 200 贷：原材料 70002、人工费用(1)提取现金以备发工次时 借：库存现金 贷：银行存款Eg：从银行提现1000000元以备发放工资

12、借：库存现金 100000 贷：银行存款 100000(2)期末分配工资费用时/分配福利费（按百分比） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资/福利费Eg：分配职工工资100000元，其中：制造M产品工人工资50000元，制造N产品工工资40000元，车间管理人员工资3000元，企业行政管理部门人员工资7000元。 借：生产成本M产品 50000 N产品 40000 制造费用 3000 管理费用 7000 贷：应付职薪酬工资 100000(3)发放工资时 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金Eg：用现金发放本月职工工资10000借：应付职工薪酬工资 100000 贷：库存现金 1

13、000003、固定资产折旧费 贷：制造费用 管理费用 贷：累计折旧Eg：计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧2400元，厂部使用设备折旧600元。借：制造费用 2400 管理费用 600 贷：累计折旧 30004、水电费 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款/应付账款Eg：用银行存款支付企业行政管理部门购买办公用品费、水电费共计1600元借：管理费用 1600 贷：银行存款 16005、差旅费 (1)借支差旅费时 借：其他应收款 贷：库存现金Eg：企业行政科张某因公出差预借差旅费3600元，开出现金支票支付借：其他应收款张某 3600 贷：库存现金 3600(2)报销差旅费时A.费用多余交

14、回 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款Eg：车间主任李某出差归来报销差旅费900元，交回现金100元，结清原借款1000元借：库存现金 100 管理费用 900 贷：其他应收款李某 1000B.费不够补足 借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金Eg：车间主任李某出差归来报销差旅费1100元，不足部分以现金100元补足，结清原借款1000元。借：管理费用 1100 贷：其他应收款李某 1000 库存现金6、经过产品生产成本计算后，本期完工产品成本结转 借：库存商品 贷：生产成本 Eg：结转本月完工入库产品成本共计60000元 借：库存商品 60000 贷：生产成本 600007、制造费用的分

15、配与结转 借：生产成本 贷：制造费用Eg：将本月发生的制造费用10260元转入产品生产成本，制造费用按M、N两种产品生产工人的工资比例分配，M产品应负担5700元，N产品应负担4560元借：生产成本M产品 5700 N产品 4560 贷：制造费用 10260四、产品销售过程1、主营业务收入与主营业务成本(1)在确认收入时 借：资产类相关账户 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）Eg：向和平工厂销售M产品500件，每件售400元，计货款200000元，销项税额34000元，货款及税额尚未收到借：应收账款和平工厂 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税

16、额） 34000(2)结转库存商品成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品Eg：计算并结转本月已售产品生产成本，其中：M产品生产本成259200元，N产品生产成本300000元借：主营业务成本 559200 贷：库存商品M产品 259200N产品 3000002、销售过程中预收账款 借：银行存款/库存现金贷：预收账款Eg：根据合同规定预收乙公司购货定金36000元，存入银行借：银行存款 36000贷：预收账款乙公司 360003、其他业务收支(1)取得销售收入时 借：资产类相关账户 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）Eg：某企业向A公司销售甲材料，价款为20000元，增值税额为34

17、00元，共计23400元，货款收入并存入银行借：银行存款 23400 贷：其他业务收入甲材料 20000 应交税费增值税额（销项税额） 3400(2)结转库存材料成本时 借：其他业务支出 贷：原材料Eg：结转已售甲材料成本20000元借：其他业务支出 20000 贷：原材料甲材料 200004、营业税金及附加（1）结转时 借：营业税金及附加 贷：应交税费相关税目（消费税/营业税/城市维护建设税/教育费附加）五、利润形成过程与利润分配业务营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值变动损失）+投资收益（或-投资损失）

18、营业收入 = 主营业务收入+其他业务收入营业成本 = 主营业务成本+其他业务成本利润总额 = 营业利润+营业收入-营业外支出净利润 = 利润总额-所得税费用利润总额 =营业利润+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用为了计算企业利润的形成情况，期末应将收支类科目结转“本年利润”科目。“本年利润”科目是所有者权益类科目，是用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将所有者损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后的“本年利润”科目贷方余额为当期限实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏

19、损。年度终了，应将“本年利润”科目本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损作相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。1、营业外收支出业务(1)营业外收入 借：相关资产类账户 贷：营业外收入Eg：企业收到当年政策性亏损政府补6000元，存入开户银行 借：银行存款 6000 贷：营业外收入 6000(2)营业外支出 借：营业外支出 贷：相关资产类账户Eg：用银行存款25000元向希望工程损款 借：营业外支出 25000 贷：银行存款 250002、企业利润总额(1)结转各项收入时 借：主营业务收入其他

20、业务收入投资收益营业外收入公损价值变动损益贷：本年利润(2)结转各项成本费用时 借：本年利润贷：主营业务成本、营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失Eg1：企业12月末有关账户的账面余额：主营业务收入3000000元；其他业务收入400000元，营业外收入23000元；主营业务成本2200000元；销售用费150000元；营业税金及附加15000元；其他业务成本28000元：营业外支出70000元；管理费用106100元；财务费用28600元。1)结转入收时 借：主营业务收入 3000000其他业务收入 400000营业外收入 23000贷：本年利润

21、 34230002)结转成本费用时 借：本年利润 2597700贷：主营业务收入 2200000销售费用 150000营业税金及附加 15000其他业务成本 28000营业外支出 70000管理费用 106100财务费用 286003、所得税费用应交所得税额=应纳税所得额所得税税率借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费应交所得税”科目。期末，应将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。(1)计提所得税费用时 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税(2)结转得税费用时 借：本年利润 贷：所得税费用Eg2：承eg1：按25%的所得税税率计算全年应纳所得税额，并结转。利润总额=3423

22、000-2597700=825300应交所得税额=82530025%=2063251)计提所得税费用时 借：所得税费用 206325 贷：应交税费应交所得税 2063252)结转时 借：本年利润 206325 贷：所得税费用 2063254、利润分配利润分配的分配顺序：弥补五年以前年度亏损。提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。应付优先股股利，指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。向普通股投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。保留一

23、定量的未分配利润。“利润分配”科目核算算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补亏损）后的余额。“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”和“未分配利润”等进行明细核算。“盈余公积”科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。该科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）”科目。(1)年末结转本年净利润时 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润Eg3：承eg1.2年终决算时，将本年实现的净利润转入“利润

24、分配”账户净利润=825300-206325=618975借：本年利润 618975贷：利润分配未分配利润 618975(2)提取盈余公积时 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积Eg：承eg1.2.3按税后利润（净利润）的10%提取盈余公积金借：利润分配提取法定盈余公积 61897.5 贷：盈余公积法定盈余公积 61897.5(3)向投资者分配利润时 借：利润分配应付利润 贷：应付利润（应付股利）Eg：按利润分配方案，向投资者分配利润150000元借：利润分配应付利润 150000 贷：应付股利 150000(4)年末结转已分配利润时 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取

25、法定盈余公积 应付利润等账户Eg：承以上例子将“利润分配”账户所属各有关明细账户借方余额（本年度已分配利润的各项数额）转入“利润分配未分配利润”账户借：利润分配未分配利润 211897.5 贷：利润分配提取法定盈余公积 61897.5 应付利润 150000年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。“利润分配未分配利润”科目如出现借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过五年，超过五年以后可以用税后利润弥补，也可以用盈

26、余公积补亏。财产清查结果的账务处理方法(一)现金清查结果的财务处理1、批准前的账务处理(1)现金盘盈、长款 借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢(2)现金盈亏、短款 借：待处理财产损益待处理流动资产损溢 贷：库存现金2、批准后的账务处理(1)现金长款无法查明原因 借：待处理财产损益待处理流动资产损溢 贷：营业外收入(2)现金短款由责任人赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢(二)存货清查结果的账务处理1、批准前的账务处理(1)材料盘盈 借：原材料 贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢(2)材料盘亏 借：待处理财产损益待处理流动资产损溢 贷：原材料2、批准后的账务处理(1)材料盘盈冲减管理费用 借：待处理财产损益待处理流动资产损溢 贷：管理费用(2)材料盘亏 借：管理费用 （一般经营损失）其他应收款（由责任人赔偿或保险公司赔偿）原材料 （残料）营业外支出非常损失（自然灾害造成的损失）贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢(三)固定资产清查结果的账务处理1、批准前的账务处理(1)固定资产盘亏 借：待处理财产损益待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产2、批准后：固定资产盘亏 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢(四)债权债务清查结果的处理1、甲公司