个人所得税基础知识图表整理.docx

1、个人所得税基础知识图表整理个人所得税基础知识图表整理第一节概述个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。我国个人所得税的特点（一）实行分类征收（二）累进税率与比例税率并用（三）费用扣除额较宽（四）计算简便（五）采取课源制和申报制两种征纳方法P.S.关于免征额与起征点这两个截然不同的概念经常被混淆，甚至连媒体都经常混淆，但是在我们税法中，是有严格区分的，在个人所得税这一章，多次涉及到免征额和起征点，一定要分清！第二节 纳税人1.纳税人纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。

2、“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。“临时离境”：对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。境内所得境外所得2.非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。境内所得2.基本纳税义务纳税人境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付有住所的个人无住所的个人住满5年住满1年但不满5年免T应纳税额【1（境外工资/境内外工资）（境外工作天数/当月天数）】居住不满1年但超过90或183日*T应纳税额（境内天数/当月天数）居住未超过90或183日免*T应纳税额（境内工

3、资/境内外工资）（境内工作天数/当月天数）（注：代表不征税，代表征税，注意与免税性质相区别，税额计算方法初级不要求掌握）上面*部分，作为高级管理人员也具有纳税义务第三节 征税对象和税目参考第六节计税依据表注：几种个人特殊收入的税务处理特殊收入具体情况所得类型出租车驾驶员收入单车承包或承租方式运营工资薪金所得挂靠经营或个体独立经营个体工商户生产经营所得营销业绩奖励收入通过免收差旅费、旅游费等方式体现雇员工资薪金所得非雇员劳务报酬个人投资者收入无关消费支出、汽车或住房购置支出，以及年终未归还借款其他企业的个人投资者股息利息红利所得独资、合伙企业的个人投资者个体工商户生产经营所得补助收入所得不予征收

4、个人所得税的项目包括：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。免征兼职收入一般情况劳务报酬所得退休后再任职的工资薪金所得拍卖收入文字作品手稿原件或复印件特许权使用费所得其他财产转让所得企事业单位承包工商登记为个人承租承包经营所得工商登记为企业，拿固定收入工资薪金所得工商登记为企业，自负盈亏承租承包经营所得个人担当公司董事、监事不在公司任职、受雇劳务报酬所得在公司任职、受雇工资薪金所得债权处置收入“打包”债权，每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让收入财产转让所得第四节 税率个人所得税依照所得项目

5、的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。税率适用的税目九级超额累进税率（按月划分）工资、薪金所得五级超额累进税率（按年划分）（1）个体工商户生产、经营所得；（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有4个税目分别有加征、减征（1）稿酬所得：按应纳税额减征30%（2）劳务报酬所得：有加成征收规定一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至50 000元，税率30%；50000元以上，税率40%（3）财产租赁所得：个人出租居民住用房适用10%的税率（4）利息、股息、红利所得：储蓄存款在2007年8月15日后孳

6、生的利息所得适用5%的税率；自2008年10月9日起，储蓄存款利息暂免征收个人所得税第五节 计税依据一、费用扣除标准：应税项目扣除标准 （1）工资薪金所得2008年3月1日前月扣除1600元；2008年3月1日起月扣除2000元。（2）个体工商户生产，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 （个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，2008年3月1日前费用扣除标准统一确定为19200元/年，即1600元/月。2008年3月1日起月扣除2000元，年扣除24000元。）（3）对企事业单位承包、承租经营所得以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即2008年3月1日前月扣除

7、1600元。2008年3月1日起月扣除2000元。） （4）劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得四项所得均实行定额或定率扣除，即：每次收入4000元：定额扣800元每次收入4000元：定率扣20% （5）财产转让所得转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）。 （6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，及证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个人所得税时，均减按50%计入个人应纳税所得额。二、每次收入的确定：劳务报酬

8、所得1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。稿酬所得1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并

9、计算为一次，计征个人所得税特许权使用费所得以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得每次取得收入为一次第六节 应纳税额计算个人所得税分类所得的应纳税额计算汇总表序所得类别计征税率应纳税所得额税额计算1工资薪金所得按月9级超额累进全月工薪收入（含当月奖金补贴津贴）2000或4800应纳税所得额税率速扣数2承包承租经营所得按年5级超额累进全年收入（含工薪收入）（200012上缴费用）应纳税所得额税率速扣数3个体生产经营所得按年生产经营收入成本费用-损失4劳务报酬所得按次3级超额累进每次收入未超过4000元的：应纳税所得额每

10、次收入800； 每次收入超过4000元的：应纳税所得额每次收入80%。应纳税所得额税率速扣数5稿酬所得按次14%应纳税所得额14%6特许权使用费所得按次20%应纳税所得额20%7财产租赁所得按月20% （10%）应纳税所得额20%8财产转让所得按次20%每次转让收入财产原值合理费用应纳税所得额20%9利息股息红利所得按次20%每次收入应纳税所得额20%10偶然所得按次20%11其他所得按次20%例题分析（一）工资薪金所得1.一般计算：应纳税额=（每月收入-2000或4800）适用税率-速算扣除数【例题计算题】中国公民郑某2009年每月工资4000元，计算郑某2009年应缴纳个人所得税。答疑编号

11、632040501全年工资应纳税额合计=（4000-2000）10%-2512=2100（元）（二）经营所得 1.应纳税额=（全年收入-成本、费用及损失）适用税率-速算扣除数【提示1】个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定单独计征个人所得税。【提示2】对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收。（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得（注意与个体工商户相区别）应纳税额=（全年收入-必要费用）适用税率-速算扣除数

12、【例题计算题】王某为中国公民，2009年承包经营一个招待所，全年承包所得是80000元（已扣除上交的承包费），计算王某2009年应缴纳的个人所得税。正确答案应纳税额=（80000-200012）35%-6750=12850（元）。（四）劳务报酬所得（注意加成征收）1.每次收入4000元：应纳税额=（每次收入-800）20%2.每次收入4000元：应纳税额=每次收入（1-20%）20%3.每次劳务报酬所得额20000元：应纳税额=每次收入（1-20%）适用税率-速算扣除数劳务报酬所得适用的速算扣除数表级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过2000050000元

13、的部分3020003超过50000元的部分407000【例题1计算题】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，计算个人所得税。正确答案应纳税所得额=40000（1-20%）=32000（元）应缴纳的个人所得税=2000020%1200030%=7600（元）简便算法：3200030%-2000=7600（元）上题延伸：（1）假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：捐赠限额=40000（1-20%）30%=9600（元）4000（元），应纳税所得额=32000-4000=28000（元）应纳税额=2800030%-2000=6400（元）。（2）假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出4000元捐赠给某单位，应纳税额=40000（1-20%）30%-2000=7600（元）【例题2计算题】某演员钱某进行演出，取得出场费70000元，计算个人所得税。正确答案应纳税所得额=70000（1-20%）=56000（元）应缴纳的个人所得税=2000020%3000030%+600040%=15400（元）简便算法：5600040%-7000=15400（元）（五）稿酬所得（注意减征30%与次的关系）1.每次收入4000元：应纳税额=（每次