1、20XX年高级会计师高会实务案例分析及答案22第4页高级会计师考试doc第1页：案例1第2页：案例1答案第3页：案例2第4页：案例2答案【正确答案】本题中，对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期，也可以划分为现金流量套期。(1.5分)情形1：甲公司将上述套期划分为公允价值套期(1)206年11月1日远期合同的公允价值为0，不作账务处理，将套期保值进行表外登记。(1.5分)(2)206年12月31日远期外汇合同的公允价值=(6.5-6.3)600000/(1+6%1/12)=119400(元人民币)(1.5分)借：套期工具远期外汇合同119400贷：套期损益119400借：套期损益1194
2、00贷：被套期项目确定承诺119400(3)207年1月30日远期外汇合同的公允价值=(6.52-6.3)600000=132000(元人民币)借：套期工具远期外汇合同12600贷：套期损益12600借：银行存款132000贷：套期工具远期外汇合同132000借：套期损益12600贷：被套期项目确定承诺12600借：库存商品橄榄油3912000贷：银行存款橄榄油3912000借：被套期项目确定承诺132000贷：库存商品橄榄油132000情形2：甲公司将上述套期划分为现金流量套期(1)206年11月1日不作账务处理，将套期保值进行表外登记。(2)206年12月31日借：套期工具远期外汇合同119400贷：其他综合收益(套期工具价值变动)119400(3)207年1月30日借：套期工具远期外汇合同12600贷：其他综合收益(套期工具价值变动)12600借：银行存款132000贷：套期工具远期外汇合同132000借：库存商品橄榄油3912000贷：银行存款3912000甲公司将套期工具于套期期间形成的公允价值变动累计额暂记在所有者权益中，在处置橄榄油影响企业损益的期间转出，计入当期损益。
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