20XX年高级会计师《高会实务》案例分析及答案22第4页高级会计师考试doc.docx
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第
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案例1第
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案例2第
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案例2答案
【正确答案】
本题中,对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期,也可以划分为现金流量套期。
(1.5分)
情形1:
甲公司将上述套期划分为公允价值套期
(1)20×6年11月1日
远期合同的公允价值为0,不作账务处理,将套期保值进行表外登记。
(1.5分)
(2)20×6年12月31日
远期外汇合同的公允价值=(6.5-6.3)×600000/(1+6%×1/12)=119400(元人民币)(1.5分)
借:
套期工具——远期外汇合同
119400
贷:
套期损益
119400
借:
套期损益
119400
贷:
被套期项目——确定承诺
119400
(3)20×7年1月30日
远期外汇合同的公允价值=(6.52-6.3)×600000=132000(元人民币)
借:
套期工具——远期外汇合同
12600
贷:
套期损益
12600
借:
银行存款
132000
贷:
套期工具——远期外汇合同
132000
借:
套期损益
12600
贷:
被套期项目——确定承诺
12600
借:
库存商品——橄榄油
3912000
贷:
银行存款——橄榄油
3912000
借:
被套期项目——确定承诺
132000
贷:
库存商品——橄榄油
132000
情形2:
甲公司将上述套期划分为现金流量套期
(1)20×6年11月1日
不作账务处理,将套期保值进行表外登记。
(2)20×6年12月31日
借:
套期工具——远期外汇合同
119400
贷:
其他综合收益(套期工具价值变动)
119400
(3)20×7年1月30日
借:
套期工具——远期外汇合同
12600
贷:
其他综合收益(套期工具价值变动)
12600
借:
银行存款
132000
贷:
套期工具——远期外汇合同
132000
借:
库存商品——橄榄油
3912000
贷:
银行存款
3912000
甲公司将套期工具于套期期间形成的公允价值变动累计额暂记在所有者权益中,在处置橄榄油影响企业损益的期间转出,计入当期损益。