生产费用要素的归集和分配实训.docx

1、生产费用要素的归集和分配实训生产费用要素的归集和分配实训 作者： 日期： 生产费用要素的归集和分配实训资料（一）一、企业基本情况W公司是一个以生产低压电器系列产品为主的民营小企业，下设一个基本生产制造车间和供水、机修两个辅助生产车间，基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品。试根据该公司2012年6月企业发生的经济业务来进行会计处理。二、 会计处理相关规定：企业会计处理应按产品品种设基本生产明细账，按车间设辅助生产明细账，辅助生产车间的制造费用不单设“制造费用”科目，直接计入辅助生产成本之中。企业在基本生产过程中共同耗用的材料，按原材料定额耗用量比例进行分配，有关资料为：当月生产甲产品300件，单位

2、消耗定额为4千克，生产乙产品200件，单位消耗定额为3千克；生产丙产品75件，单位消耗定额为1千克.企业领用的低值易耗品从领用当月开始，分2个月平均摊销。1、 企业领料单（见表1至表17） 表1 W公司领料单领料单位：生产车间 2012年6月2日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）二联交会计请领实发 A材料千克110011004044000用途甲产品耗用备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：张三 制单：刘明表2 W公司领料单领料单位：生产车间 2012年6月2日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 B材料千克9009006054000用途乙产

3、品耗用备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：张三 制单：刘明表3 W公司领料单领料单位：生产车间 2012年6月4日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 C材料千克6506502013000用途丙产品耗用备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：张三 制单：刘明表4 W公司领料单领料单位：生产车间 2012年6月4日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 D材料千克125012503037500用途甲、乙、丙产品共同耗用备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：张三 制单：刘明表5 W公司领料单领料单位：机修车间 2012年6月5日 发料仓库：编号材料

4、名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）二请领实发 E材料千克250250102500用途机物料耗用备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：李四 制单：刘明表6 W公司领料单领料单位：供水车间 2012年6月6日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发F材料件100100404000用途低值易耗品备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：孙平 制单：刘明表7 W公司领料单领料单位：供水车间 2012年6月12日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 E材料千克100100101000用途机物料耗用备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：孙平 制单：刘明表8

5、 W公司领料单领料单位：机修车间 2012年6月15日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 F材料件200200408000用途低值易耗品备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：李四 制单：刘明表9 W公司领料单领料单位：生产车间 2012年6月18日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 E材料千克200200102000用途机物料耗用备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：孙平 制单：刘明表10 W公司领料单领料单位：供水车间 2012年6月19日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 A材料千克1100110

6、04044000用途生产用备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：孙平 制单：刘明表11 W公司领料单领料单位：机修车间 2012年6月20日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 B材料千克5050603000用途生产耗用备注表12 W公司领料单领料单位：机修车间 2012年6月21日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发G材料千克100100202000用途修理耗用备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：孙平 制单：刘明表13 W公司领料单领料单位：生产车间 2012年6月21日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领

7、实发 G材料千克5050201000用途修理耗用备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：孙平 制单：刘明表14 W公司领料单领料单位：行管科 2012年6月25日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 G材料千克400400208000修理耗用备注冯东 审批：陈楠 领料：孙平 制单：刘明表15 W公司领料单领料单位：机修车间 2012年6月27日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 G材料千克200200204000用途修理耗用备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：孙平 制单：刘明表16 W公司领料单领料单位：生产车间 2012年6月27日

8、发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 F材料件150150406000用途低值易耗品备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：孙平 制单：刘明表17 W公司领料单领料单位：行管科 2012年6月28日 发料仓库：编号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发 F材料件100100404000用途低值易耗品备注主管：冯东 审批：陈楠 领料：孙平 制单：刘明实训过程：1、 对表1至表17的领料单进行汇总，填制领料凭证汇总表（见表18） 领料凭证汇总表表18 2012年6月 单位：元项目生产车间辅助生产车间管理部门合计产品用车间用供水机修ABCDEFG合计2、 根据领

9、料凭证汇总表的资料，运用材料费用分配方法和技能，通过填制材料费用分配表对材料费用进行分配（见表19） 材料费用分配表表19 2012年6月 单位：元应借账户成本费用项目直接计入费用间接计入费用合计总账二级账明细账标准分配率金额生产成本基本生产成本甲产品直接材料乙产品直接材料丙产品直接材料小计生产成本辅助生产成本供水车间材料费用制造费用机修车间材料费用制造费用小计制造费用生产车间修理费物耗费小计管理费用修理费待摊费用低值易耗品合计3、 根据材料费用分配结果，对低值易耗品进行摊销（见表20） 低值易耗品费用分配表表20 2012年6月 单位：元应借账户成本费用项目应摊销金额摊销期限本月摊销额尚未摊销额总账明细科目制造费用生产车间低值易耗品生产成本（辅助生产成本）供水车间制造费用机修车间制造费用 小计管理费用管理部门低值易耗品 合计4、 根据材料费用分配表和待摊费用分配表的分配结果，编制会计分录。实训资料（二）1、公司生产用电按照生产工时在甲、乙、丙三种产品之间进行数量分配，该公司支付2012年6月的电费为5192元。2、企业用电记录资料如下： 公司用电汇总表 2012年6月 计量单位：度部门生产车间供水车间机修车间管理部门合计生产用电2500150012005200其他用电5002502403001290合计3000175014403006490