会计政策判断与选择计算Word文件下载.docx

1、（2） 调整利润分配：利润分配-未分配利润 9盈余公积 9应调整资产负债表的相关项目和金额。2、2007年12月31日，A公司发现2004年12月31日购入的一项利用专利的技术设备，由于类似的专利技术在市场上已经出现，此项设备可能减值。（1）如果该企业准备出售，市场上厂商愿意以220万元的销售净价收购该设备；（2）如继续使用，尚可使用5年，未来5年的现金净流量现值为229万元；（3）2007年末账面原价800万元，已经计提折旧200万元，以前年度已计提减值准备50万元。分析判断该资产的可收回金额并进行相关会计处理资产公允价值=220未来现金净流量现值229所以，应以229为可收回金额资产账面价

2、值800-200-50=550发生减值=550-229=321资产减值损失 321固定资产减值准备 3213、2009年4月20日乙公司购买一块土地使用权，购买价款为2000万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。该项土地使用权在2009年取得租金收入150万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。年末经复核，该土地使用权的公允价值为2000万元。乙公司线管的会计处理如下：无形资产土地使用权 2030贷：银行存款 2030银行存款 150营业外收入 150资产减值损失 30无形资产减值准备 30请分析判断以上处理是否正确并予以纠正。不对，应作为投

3、资性房地产入账。正确处理：对原账务处理以红字记账凭证冲销投资性房地产- 土地使用权 2030 贷： 贷：其他业务收入 150公允价值变动损益 30投资性房地产-公允价值变动 304、A公司为上市公司，增值税税率为17%，所得税税率25%，2008年的财务会计报告于2009年4月30日经批准对外报出。按净利润的10%计提盈余公积。假定调整事项均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2009年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：（1）A公司2009年2月10日。按5%计提了坏账准备。（

4、2）2009年3月15日，A公司。价款为10000万元。根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，若是调整事项则编制会计分录，弱势非调整事项指出如何处理。（1）日后事项区间为2009年1月1日2009年4月30日，本案例是发生在2009年2月10日，对2008年报表有重大影响，属于调整事项。以前年度损益调整 500 应交税费应交增值税（销项税额）85应收账款 585库存商品 400以前年度损益调整 400坏账准备 25以前年度损益调整 25500525应交税费应交所得税 25（500-400）25%=25借:以前年度损益调整 6.25 贷:递延所得税资产 6.252525%=6.2

5、5利润分配未分配利润 56.25以前年度损益调整 56.25500-400-25-25+6.2556.25盈余公积 5.625 贷;利润分配未分配利润 5.625调整报表相关项目（2）本案例发生在2009年3月，不影响2008年报表，但是财务报表应当反映最近的相关信息，以满足及时性要求，同时由于这类事情重大，因而需要在会计报表附注中说明。5、A公司应收B公司销货款616600元（含增值税），因B公司无力偿还，经协商B公司以一台。A公司受到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和汽车仍作为固定资产核算。请按照适当的会计政策编制A公司和B公司有关债务充足的会计分录。A公司会计分录： 借：原材料 800

6、00 应交税费应交增值税（进项税额）13600 固定资产设备 350000 固定资产汽车 172000 坏账准备 3000应收帐款B公司 616600 资产减值损失 2000B公司会计分录：应付账款 616600其他业务收入 80000 应交税费应交增值税（销项税额）13600 固定资产清理设备 350000 -汽车 172000 营业外收入债务重组利得 1000固定资产清理 100000+32000营业外收入处置固定资产利得 132000其他业务成本 70000原材料 700006、A公司于2007年1月5日受到B公司的起诉，B公司声称A公司侵犯了B公司的软件版权，要求A公司予以赔偿，赔偿金

7、额为60万元。最有可能获得赔偿金额为30万元。假定诉讼费为2万元。（1）分析判断A公司发生的上述或有事项是否应确认、计量和披露；（2）根据判断进行相关的会计处理。根据准则规定，A公司赔偿的可能性大于50，应该确认一笔预计负债，按照最可能发生的金额计量，同时在资产负债表附注进行披露。营业外支出 40万管理费用 2万预计负债未决诉讼 42万其他应收款 30万营业外支出 30万3、B公司决定中秋节给每个员工发2盒自己生产的产品月饼，每盒月饼的成本为50元，计税价格（公允价值）为100元，适用的增值税税率为17%。B公司职工共计183人， 其中工人100人，车间管理人员15人，企业行政管理人员13人，

8、专设销售机构人员15人，在建工程人员40人。 要求：按照适当的会计政策进行相关会计处理视同销售计算生产成本 1001002（1+17%）=23400制造费用 15（1+17%）=3510管理费用 13（1+17%）=3042销售费用 15在建工程 40（1+17%）=9360应付职工薪酬 42822应付职工薪酬-非货币性福利 42822主营业务收入 36600 应交税费-应交增增值税（销项税额）6222主营业务成本 18300库存商品 18300J1、甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于2009年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60的股份。甲公司发行1500万股普通股股

9、票，该股票每股面值为1元。乙公司在2009年3月1日所有者权益为2000万，甲公司在2009年3月1日资本公积为180万元，盈余公积为100万元，未分配利润为200万元。请按照适当的会计政策分析计算甲公司该项长期股权投资的成本并做相关会计处理。属于同一控制下的企业合并。以发行权益性证券作为合并对价取得长期股权投资，应按发行股票的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与发行股票面值总额之间的差额，应当调整资本公积（资本或股本溢价）；资本公积不足冲减的，调整留存收益。长期股权投资 2000601200资本公积股本溢价 180盈余公积 100未分配利润 20股本 15002、甲公司为增值税一般

10、纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2500万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2400万元，库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格为2000万元，增值税率17。乙公司向甲公司支付补价60万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费。按照适当的会计政策判断交易性质并对甲、乙公司进行会计处理。（1）判断：换入资产的未来先进流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，该交易具有商业实质；对甲公司而言，收到的补价60/换入资产的公允价值24001002.525，属于非货币性交易。（2）甲公司会计处理（收到

11、补价方）库存商品 20002400-340-60应交税费应交增值税（进项税额）340银行存款 60长期股权投资减值准备300长期股权投资 2500 投资收益 200乙公司会计处理：长期股权投资 2400主营业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税额）340 银行存款 60主营业务成本 1500 存货跌价准备 50库存商品 15503、甲公司发生下列事项，请按要求进行分析判断并进行会计处理：（1）甲公司2004年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求加公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未作出判决，甲公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉须赔偿对方90万-1

12、20万元，并支付诉讼费用3万元。甲公司2004年12月31日要做出如何处理？理由是什么？作出会计分录。（2）甲公司因或有事项应确认了一项负债50万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿40万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。则甲公司在年末应确认的资产和负债的金额分别为多少？依据是什么？（3）甲公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉讼中胜诉的可能性有60%，败诉的可能性有40%。如果败诉，将要赔偿60万元。要求分析甲公司应否确认负债？如果要确认，金额是多少？（1）由于或有事项相关的义务同时符合三个条件，甲公司应确认预计负债（90+120）2+3

13、108万元，同时在报表附注中披露有关信息。管理费用 3营业外支出 105预计负债 108（2）或有事项准则规定，如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部份预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认，本案例基本能确定收到补偿，因此应确认40万元的资产。因或有负债事项确认的负债，应在资产负债表中单列项目反映，本案例应确认的负债为50万元。（3）与或有事项相关义务确认为预计负债其中的条件之一是“履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过50，但尚未达到基本确定的程度。”本案例的败诉的可能性为40，故不用确认负债。4、甲公司适用的企业所得税

14、税率为25%。甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2010年，甲公司应收账款年初。税前扣除。（2）2010年9月5日，甲公司以2400万元购入。所得额的金额。（3）甲公司于2008年1月购入的对乙公司。股息、红利免税。（4）2010年，甲公司将业务宣传。年度税前扣除。（5）其他相关资料2009年12月31日，。所得税资产650万元。甲公司2010年实现利润总额3000万元。除上述各项外，。其他差异。甲公司预计。不会发生变化。家公司对。则规定进行处理。（1）确定甲公司2010年12月31日有关资产、负债账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在如下“甲公司

15、2010年暂时性差异计算表”内。（2）计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用（或收益）。（3）编制甲公司2010年与所得税相关的会计分录。（1）项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款22000240002000可供出售金融资产26002400200投资收益永久性差异管理费用300弥补亏损（2）递延所得税资产=（2000+300）25%=575递延所得税负债=20025%=50转回递延所得税资产650（3）应缴所得税额=3000-2600+2000-200-200+300=2300应交所得税=2300所得税费用=575+50-（575-650）=700所得税费

16、用 700 递延所得税资产 575应交税费-应交所得税 575 递延所得税负债 50递延所得税资产 6505、甲公司2009年5月2日以银行存款从二级市场购入A公司股票10万股，划分为可供出售金融资产，每股买价8元，同时支付相关税费1万元。2009年6月30日股票市价发生暂时性下跌，市价为每股7元，甲公司确认了公允价值变动损益。2009年12月31日股票市价下跌为每股4元，预计市价还将继续下跌，甲公司继续确认公允价值变动损益。2010年6月30日，公司股票市价回升为每股10元，基于节税的需要，甲公司没有调整。分析判断甲公司上述的处理是否正确，如果不正确，请说明原因，并作出甲公司当时的会计处理。

17、（1）可供出售金融资产期末应按公允价值计量，公允价值的变动应计入资本公积，所以09年6月30日的股票暂时下跌甲公司确认为公允价值变动损益是错误的；（2）可供出售金融资产市价持续下跌的情况下，应确认为资产减值损失，而非公允价值变动损益，09年12月31日甲公司的处理错误；（3）已确认的减值损失在以后的会计期间由于公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，作为可供出售金融资产持有的股票减值的转回不计入资本公积。甲公司2010年6月30日公允价值回升但没有调整的做法是错误的，属于操纵利润。甲公司正确的会计分录：2009年5月2日购入A公司股票可供出售金融资产

18、A公司股票（成本）81银行存款 812009年6月30日A公司股票市价下跌资本公积其他资本公积 11万可供出售金融资产A公司股票公允价值变动 11万2009年12月31日A公司股票市价继续下跌，预计还会下跌;资产减值损失41资本公积其他资本公积 11 可供出售金融资产A公司股票减值准备 302010年6月30日，A公司股票市价回升：可供出售金融资产A公司股票减值准备 30 公允价值变动 30资本公积其他资本公积 606、甲上市公司于2009年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，使用的所得税税率为25%。（1）2009年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元。（2）按照销售合同

19、规定，甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。（3）2009年12月31日，甲公司B产品的账面余额为2600万元。（4）2009年4月，甲公司自公开市场购入基金。（5）2009年12月，甲公司因发生污染环境事件。（1）分析判断甲公司上述交易或事项中会计规定与税法规定存在差异的性质，并填列表一。（2）分析计算甲公司2009年应交所得税并进行会计处理。表一序号资产/负债帐面价值差异性质差异额1资产450050005002负债400322004410021005100举例原材料20应交所得税=纳税所得25% =（6000+500+400+400-2100+100） =5300 =1325万元递

20、延所得税资产=（500+400+400）25%=325递延所得税负债=210025%=525所得税费用 1325+525-325=1525递延所得税资产 325应交税费应交所得税 1325 递延所得税负债 5257、甲公司2008年度进行了以下投资：（1）1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张。实际利率为7%。（2）甲公司2008年12月25日支付价款2040万元。假定不考虑所得税等其他因素。（1）判断说明甲公司取得一公司债券时应划分的金融资产类别及理由，冰进行曲的债券和期末确认收益的会计处理；（2）分析判断甲公司对持有的丙公司股票期末处理是否正确并说明理由，并根据判断进行

21、会计处理。（1）甲公司取得乙公司的债券时，目的非常明确是准备持有至到期，因此应作为持有至到期投资处理。1月1日购入：持有至到期投资乙公司债券（成本）10090.12银行存款 9590.12 持有至到期投资乙公司债券（利息调整）50012月31日确认收益：应收利息 600持有至到期投资利息调整 71.31投资收益 671.31（2）甲公司取得丙公司股票时，没有将其直接指定以公允价值计量且变动计入当期损益的资产，也没有随时出售的计划，根据准则规定，企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。公允价值变动不应计入当期损益。可供出售金融资产成本 1990应收股利 60银行存款

22、 2050可供出售金融资产公允价值变动 115资本公积其他资本公积 1158、甲公司适用的增值税税率为17%，所得税率25%，甲公司2009年度财务。发生如下的交易或事项： 2010年1月12日，甲公司收到乙公司退回的。销售A产品的款项。2010年3月12日，甲公司获知丙公司被法院。坏账准备80万元（假定税法不允许抵扣）。2010年4月10日甲公司收到退回的。不含税售价100万元，成本80万元。（1）确定资产负债表日后事项的涵盖期间；（2）判断资料中哪些属于调整事项（分别注明其序号）。（3）对判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。（1）资产负债表日后事项的涵盖期间2010年1月1

23、日至4月1日（2）调整事项： （3）借：以前年度损益调整 300 应交税费应交增值税（销项税额）51应收账款 351库存商品 240以前年度损益调整 240以前年度损益调整 120坏账准备 120应交税费应交所得税 45以前年度损益调整 45（300+120-240）25%=45以前年度损益调整 20递延所得税资产 208025%=20利润分配未分配利润 155以前年度损益调整 155盈余公积 15.5利润分配未分配利润 15.5 M1、某注册会计师在审计长期股权投资业务时，发现如下情况：（1）A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。（2）乙企业于2009年1月1日取得某联营企业30%的股权

24、。（3）丙公司年初购入A公司30%的股权。丙公司于次年恢复长期股权投资减值准备20万元。 某注册会计师认为以上业务的职业判断和会计政策选择都存在问题，请你阐述看法及如何处理。（1）这个处理是错误的，A公司确认该项长期股权投资的成本应该是1300万元。因为非同一控制下的企业合并，以非现金资产作为合并对价的，一般合并成本就是非现金资产的公允价值和发生的直接合并费用之和。（2）投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确定，不应按照被投资单位的账面净利润与持股比例计算的结果简单确定。被投资单位固定资产按

25、公允价值计提的折旧100010100，按账面价值计提折旧为5001050，应调整利润为500-（100-50）450所以乙企业确认投资收益为45030135万元（3）计提的长期股权投资减值准备在持有投资期间不得转回，应在处置长期股权投资时，同时结转已计提的长期股权投资减值准备。X1、华新公司为境内上市公司，主要从事电子设备的生产。（1）2009年9月20日，该公司与甲企业签订产品委托代销合同。（2）2009年10月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台。（3）2009年10月15日，该公司与丙公司签订销售安装C设备1台的合同。该公司在2009年度按800万元确认销售C设备的销售

26、收入，并按500万元结转销售成本。分析判断华新公司上述有关收入的确认是否正确？并说明理由。（1）分两种情况分析：因为采用视同买断方式进行代销，本质上委托方已将商品的主要风险与报酬转移给受托方，如果协议明确表明，受托方不可以退货，或要求补偿的，委托方应在将商品交付给受托方时确认收入。这时华新公司处理正确。如果协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时，可以将商品退给委托方，或者受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿的，那么委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购进商品商品处理，受托方将商品销售后，应按实际销售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时，再确认销售收入。这时华新公司处理错误，应确认已销售的40台A电子设备的销售收入，和结转相关成本。（2）商品所有权已转移，款项已收到，但要关注华新公司是乙企业的母公司，二者交易属于关联方交易，如果每台400万元的价格公允，则处理正确；如果价格不公允要以公允的交易价格确认收入，差额计入“资本公积其他资本公积”。（