4-零售企业舞弊调查.ppt

1、Member of METRO Group零售企业舞弊调查零售企业舞弊调查 臧游 Michael Zang Head of security,CFE 13817806308 2009.3 杭州BackgroundText and LinesFill colors(No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Li

2、ght Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要零售企业内部舞弊类型与案例零售企业内部舞弊类型与案例舞弊的防范与调查建议舞弊的防范与调查建议1BackgroundText and LinesFill colors(No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine

3、251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal RedACFE(Associated Certified Fraud Examiner)简介简介美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)是全球首屈一指的反舞弊培训是全球首屈一指的反

4、舞弊培训和教育机构，成立于和教育机构，成立于1998年，年，ACFE宗旨是消除全球的商业舞宗旨是消除全球的商业舞弊与欺诈行为，目前全球有近弊与欺诈行为，目前全球有近5万名会员在各行各业从事着反万名会员在各行各业从事着反舞弊调查工作。舞弊调查工作。“ACFE 2008舞弊调查统计报告舞弊调查统计报告”汇总了汇总了2008年美国各个行业年美国各个行业959起典型的舞弊案例，从各个角度揭示了舞弊的真面目。起典型的舞弊案例，从各个角度揭示了舞弊的真面目。零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要2Background

5、Text and LinesFill colors(No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Redhttp:/“舞弊舞弊

6、”的定义：的定义：舞弊者为谋取个人利益，利用其职业机会舞弊者为谋取个人利益，利用其职业机会或技术手段蓄意地侵占所属企业的资源或或技术手段蓄意地侵占所属企业的资源或资产，给企业造成损失。资产，给企业造成损失。据据ACFE的统计，的统计，2008年美国企业有近年美国企业有近7的收入遭受职业舞弊的侵蚀，这意味着的收入遭受职业舞弊的侵蚀，这意味着舞弊造成的损失将近舞弊造成的损失将近9940亿美元之巨；之巨；统计报告中每起舞弊造成的平均损失为统计报告中每起舞弊造成的平均损失为175,000美元。零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报

7、告摘要年度报告摘要3BackgroundText and LinesFill colors(No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001S

8、ignal Red舞弊的类型舞弊的类型(Fraud Tree)零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要4BackgroundText and LinesFill colors(No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Li

9、ght Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red腐败侵占资产数据作假利益冲突非法馈赠受贿现金非现金非财务数据财务数据入账后窃取入账前窃取虚假支付付款舞弊工资舞弊报销舞弊支票舞弊收银员舞弊直接窃取滥用资产/收入虚增资产/收入低估入账时间差异虚假收入隐藏负债和费用不当的信息披露不当的资产估值零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要5BackgroundText and L

10、inesFill colors(No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red舞弊造成的损失：舞弊造成的损失：60多的舞

11、弊造成的平均损失超过一百万美元多的舞弊造成的平均损失超过一百万美元零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要6BackgroundText and LinesFill colors(No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035

12、Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red各类舞弊的频率和损失：各类舞弊的频率和损失：零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要7BackgroundText and LinesFill colors(No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc

13、 yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red主要舞弊类型造成的损失：主要舞弊类型造成的损失：(除去数据作假舞弊除去数据作假舞弊)零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要8Background

14、Text and LinesFill colors(No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red舞弊如何发现：舞弊如何

15、发现：零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要9BackgroundText and LinesFill colors(No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Cha

16、rtreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red线索从何而来：线索从何而来：零售企业内部舞弊调查零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要年度报告摘要10BackgroundText and LinesFill colors(No shadows!)SLIDE COLOR SCHEMA0/36/112RAL 5002 Ultramarine251/204/46RAL 1018Zinc yellow166/171/181RAL 9006Agate Grey255/165/30RAL 1033Dahlia Yellow195/201/196RAL 7035Light Grey81/153/44RAL 6018Chartreuse173/180/174RAL 7038Metallic Silver190/40/0RAL 3001Signal Red受害企业行业分析：（最易发生舞弊的前五个行业）受害企业行业分析：（最易发生舞弊的前五个行业）零售企业内部舞弊