中级财务会计形成性考核册及参考答案Word文档下载推荐.docx

1、 贷：应收账款 1 500计提减值准备：资产减值损失 2 800坏账准备 2 8002008年：收回已经注销的坏账：应收账款 4 000坏账准备 4 000银行存款 4 000习题二练习存货的期末计价K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：表1 期末存货结存数量与成本表 金额：元工程结存数量（件）单位成本甲类A商品1501400B商品901700乙类C商品1801100D商品601800经查，K公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单

2、位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。1、确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司期末存货的期末价值，并将结果填入表2：表2 期末存货价值计算表 金额：成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法A存货B存货小计C存货D存货3、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变

3、现净值1501 500225 000B存货可变现净值901 400126 000C存货可变现净值（1201 250）（601 20050180）213 000D存货可变现净值601 60096 0002、填表210000225000153000126000363000351000198000213000108000960003060003090006690006600006300006570003、会计分录资产减值准备 39 000存货跌价准备 39 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做

4、出决策。2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公

5、司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。二、银行的结算纪律有哪些？企业通过银行办理结算时，应当严格遵守银行结算制度和结算纪律（1）合理使用银行账户，不得转借给其他单位和个人使用，不得利用银行账户进行非法活动。（2）不得签发没有资金保障的票据和远期支票，套取银行信用（3）不得签发，取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和其他人资金。（4）不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金（5）不准违反规定开立和使用账户另外，企业支票必须由专人妥善保管

6、，非指定人员一律不得签发，作废支票必须与存根联合在一起，以便日后检查。中级财务会计作业二习 题 一一、目的 练习长期股权投资的会计核算。二、资料 2007年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2007年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2008年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。1采用权益法编制甲公司

7、对该项股权投资的会计分录。2假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。（单位：万元）1、权益法取得股权日：长期股权投资成本 4 000年末资产负债表日：长期股权投资损益调整 425投资收益 425乙公司宣告发放股利：应收股利 200长期股权投资损益调整 200收到股利：银行存款 2002、成本法取得股权日乙公司宣告发放股利：投资收益 200收到股利：练习固定资产折旧额的计算。 某公司一项设备的原价为100000元，预计使用年限5年，预计净残值为4000元。 分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额（要求列示计算过程）。1、平均年限法应计提折旧总

8、额100 0004 00096 000每年折旧额96 000519 2002、双倍余额递减法双倍直线折旧率100%40%第一年折旧额10000040%40000第二年折旧额（10000040000）40%24000第三年折旧额（1000004000024000）40%14400第四、五年折旧额（100 00040 00024 00014 4004000）/288003、年数总和法年数总和5+4+3+2+115应计提折旧总额=100 0004 00096 000第一年折旧额96 00032000第二年折旧额9600025600第三年折旧额9600019200第四年折旧额9600012800第五年

9、折旧额960006400习 题 三练习无形资产摊销的核算。2005年1月2日，腾飞公司购入一项专利，价款800万元，另发生相关费用90万元；该项专利有效使用年限为8年，腾飞公司估计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2006年12月31日，因与该项专利相关的经济因素发生不利变化，可能导致其减值，腾飞公司估计该项专利的可收回金额为375万元，原预计使用年限不变。2007年2月31日，原导致该项专利减值的部分因素消除，本年末公司估计该项专利的可变现净值为300万元。编制腾飞公司对该项专利权自购入起的2005年至2007年的相关会计分录。2005年1月2日购入专利权：无形资产专利权 89

10、0银行存款 8902005年12月31日摊销：管理费用 148.33累计摊销 148.332006年12月31日：摊销：减值：资产减值损失 218.34无形资产减值准备 218.342007年12月31日摊销：管理费用 93.75累计摊销 93.752007年12月31日可变现净值300账面价值281.25（37593.75），但不得转回。中级财务会计作业三一、目的：练习债务重组的核算二、资料：甲公司欠乙公司购货款305万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，由甲公司以一批存货和持有的A公司股票偿还债务。其中，一、抵偿债务存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值18

11、0万元；二、甲公司持有的A公司股票10 000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本15万元，持有期内已确认公允价值变动净收益10万元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债券已计提30%的坏账准备，受让的存货仍然作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲乙均为一般纳税人。三、要求：分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲公司（债务人）债务重组收益350（18015）30.630124.4应付账款 350存货跌价准备 15主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产成本 15 公允价值变动 10 投资收益 5营业外收

12、入 124.4资本公积其他资本公积 10投资收益 10主营业务成本 200库存商品 200乙公司（债权人）库存商品 180应交税费应交增值税（进项税额） 30.6交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出 4.4应收账款 350习 题 二练习借款费用的核算2007年1月1日，东方公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限2年，年利率6%。2007年公司除了上述专门借款外，还占用了一笔一般借款，该借款于2007年9月1日取得，金额为800万元，3年期，年利率为8%，公司按年计算

13、应予以资本化或费用化的利息金额。2007年度公司为建造该办公大楼的支出金额如下：办公大楼工程支出表 金额：万元日期每期资产支出金额资产累计支出金额1月1日5002月1日1003月1日3009004月1日2009月1日10月1日400210011月1日240234012月1日2640因发生质量纠纷，该工程工程于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断。计算东方公司2007年应予以资本化或费用化的利息金额，并编制年末计提利息的会计分录。1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息专门借款利息20006120一般借款利息80084/1221.332、计算占用一般借款的资本化利息占用一般

14、借款的累计支出加权平均数1003/122402/123001/1290占用一般借款的资本化利息9087.23、计算暂停资本化利息20006%4/12404、计算应予以资本化和费用化的利息资本化利息120407.287.2费用化利息4021.337.254.135、会计分录在建工程 87.2财务费用 54.13应付利息 141.33练习应付债券的核算B公司与2007年1月发行5年期债券一批，面值2 000万元，票面利率4，每半年末支付利息，到期一次还本。该批债券的实际发行价为1 706万元（不考虑发行费用），债券的折价采用实际利率法分摊，每半年计息一次、同时分摊折价款。1计算半年的应付利息、分摊

15、的折价金额以及实际利息费用，并将结果填入表中。利息费用计算表 金额：期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2作出B公司发行债券、预提及支付利息、到期还本付息的会计分录。1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。【实际利率测试结果=3.8431】利息费用计算表 单位：2007.01.0117 060 0002007.06.30400 000655633255633173156332007.12.31665457265457175810902008.06.30675659275659178567492008.12.316862532862531814300

16、22009.06.30697254297254184402562009.12.31708677308677187489332018.06.30720540320540190694732018.12.317328593328591940233274565134565119747983652018252018200000004 000 000694000029400002、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。2007年1月1日发行债券：银行存款 17 060 000 应付债券利息调整 2 940 000应付债券面值 20 000 0002007年6月30日计提及支付利息计

17、提利息财务费用655 633应付利息400 000 应付债券利息调整255633支付利息应付利息 400 000银行存款 400 0002007年12月31日2018年12月31日的会计处理与相同2018年12月31日还本付息：银行存款 20 400 000习题四一、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实

18、体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益工程的增减变动情况。二、试说明或有负债披露的理由与内容。或有负债是由企业过去的建议或是想形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，应当进行相应的披露。因为或有负债的内在风

19、险和不确定性非常明显，将来可能对企业的财务状况和经营成果产生不利影响。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业对或有负债应予以披露。常见的或有负债包括：已贴现的商业承兑汇票；未决诉讼、仲裁；债务担保；产品质量保证；追加税款；应收账款抵借；环境污染整治；等等。中级财务会计作业四练习所得税的核算A公司在2007年实际发放工资360，000元，核定的全年计税工资为300，000元；年底确认国债利息收入8，000元；支付罚金4，000元；本年度利润表中列支年折旧费45，000元，税法规定应列支的年折旧额为57，000元。年末公司固定资产的账面价值为450，000元，计税基础为540，000元，“递延所

20、得税资产”、“递延所得税负债”账户的期初余额为0。A公司利润表上反映的税前会计利润为1，000，000元，所得税率是25。假设该公司当年无其他纳税调整事项。计算A公司2001年的下列指标（列示计算过程）：1递延所得税资产或递延所得税负债；2纳税所得额和应交所得税；3按资产负债表债务法计算的所得税费用。1、递延所得税资产（540 000450 000）2522 500（元）2、纳税所得额1 000 00060 0008 0004 000（57 00045 000）1 044 000（元） 应交所得税1 044 0002526 1000（元）3、所得税费用261 00022 500238 500（

21、元）练习利润分配的核算。甲公司由A、B、C三方投资，所得税率为25。2007年年末发生如下经济业务：1年末可供出售金融资产的公允价值为300万元，账面价值为280万元。2董事会决议用资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资本2910万元，其中A、B、C三方各占1/3。增资手续已按规定办理。3用盈余公积400万元弥补以前年度亏损。4提取盈余公积50万元。5接受D公司作为新投资者，经各方协商同意，D公司出资1500万元取得甲公司25的股份。D公司入股后，公司的注册资本增至4000万元。编制甲公司上述业务的会计分录。1、可供出售金融资产公允价值变动 200 000资本公积其他资本公积 200 0

22、002、资本公积 900 000实收资本A公司 300 000 B公司 300 000 C公司 300 0003、盈余公积法定盈余公积 4 000 000利润分配盈余公积补亏 4 000 0004、利润分配提取法定盈余公积 500 000盈余公积法定盈余公积 500 0005、银行存款 15 000 000实收资本D公司 10 000 000 资本公积 5 000 0006、结转利润分配账户利润分配未分配利润 4 000 000利润分配未分配利润 500 000贷：练习会计差错更正的会计处理。佳庭公司为一般纳税人，适用的增值税率为17，所得税税率为25，公司按净利润的10计提法定盈余公积。20

23、07年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：12007年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。22006年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但2006年公司对该项专利未予摊销。32006年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。42007年1月1日，公司采用分期收款方式销售一批商品，合同规定总价款400万元，分4年并于每年末分别收款100万元；该笔销售业务满足商品销售收入的确认条件，不考虑相应的增值税。公司编制的会计分录为：分期收款发出商品 2000000库存商品 2000000分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。1、属于本期差错借：周转材料 150 000固定资产 150 000借：累计折旧 15 000管理费用 15 000借：周转材料在用 150 000周转材料在库 150 000借：管理费用 75 000周转材料摊销 75 00023、属于前期重大差错